Spłata odsetek od pożyczki udzielonej w, Gazeta Podatkowa


Spłata odsetek od pożyczki udzielonej w walucie obcej a różnice kursowe

1) Spółka z o.o. posiada zobowiązanie w walucie obcej, z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej jej przez zagranicznego udziałowca (pożyczkę wcześniej spłacono). Udziałowiec ten sprzedał swoją wierzytelność innemu, krajowemu udziałowcowi spółki. Temu ostatniemu spółka spłaca odsetki w złotówkach, w ratach - choć są one wyra?one w walucie obcej (spółka nie posiada rachunku walutowego). Czy powstaną podatkowe różnice kursowe (spółka stosuje podatkową metodę ustalania różnic kursowych)?

Podatnicy, ustalający różnice kursowe metodą podatkową, stosują regulacje zawarte w art. 15a ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 24c ustawy o PDOF).

W oparciu o te przepisy, różnice kursowe powstają wówczas, gdy otrzymana pożyczka (kredyt) zostanie zaciągnięta w walucie obcej i jej spłata również nastąpi w walucie obcej. Sytuacja taka nie ma miejsca w omawianej sprawie. Spółka zaciągnęła wprawdzie pożyczkę w walucie obcej i w tej też walucie naliczono odsetki od pożyczki, jednakże spłata tych odsetek (pożyczka została wcześniej spłacona) następuje w złotówkach. Zatem, w przedmiotowej sprawie nie powstaną podatkowe różnice kursowe.

Jeżeli na rozrachunkach z udziałowcem powstaną różnice między wartością tego zobowiązania a wartością, w jakiej zostało ono spłacone, to różnice te będą neutralne podatkowo.

2) Strony nie ustaliły, w jakiej walucie zostaną spłacone odsetki. Po jakim kursie przeliczyć spłacane w złotówkach poszczególne raty odsetek, aby nastąpiła ich całkowita spłata?

Kurs, według którego należy przeliczyć na złote poszczególne raty spłat zobowiązania w walucie obcej z tytułu odsetek od pożyczki tak, aby kwota zapłacona w złotówkach odpowiadała zobowiązaniu w walucie obcej, powinien zostać ustalony przez strony (tj. spółkę oraz jej udziałowca). Strony mogą tego dokonać np. na mocy zawartego porozumienia. Pozwoli to uniknąć ewentualnych sporów między nimi w przyszłości i jednocześnie będzie najprostszym rozwiązaniem.
 

Przykład

Spółka z o.o. posiada wobec swojego udziałowca zobowiązanie z tytułu odsetek od pożyczki, w wysokości 50.000 euro. Strony zawarły porozumienie, na mocy którego ustalono, że spłata tego zobowiązania nastąpi w złotówkach, w czterech ratach, według kursu 4,10 zł/euro.

I rata: (12.500 euro x 4,10 zł/euro) = 51.250 zł.

Tyle samo wyniesie rata II, III i IV.

Łączna wartość zapłaconego przez spółkę w złotówkach zobowiązania wyniesie 205.000 zł i będzie ona odpowiadała wartości 50.000 euro.

Ewentualne różnice, jakie powstaną na rozrachunkach z udziałowcem, nie będą stanowiły podatkowych różnic kursowych.

Jeżeli spółka oraz jej udziałowiec nie ustalą kursu do przeliczenia euro na złote, w celu ustalenia kwoty poszczególnych rat spłaty w złotówkach, spółka będzie mogła naszym zdaniem przyjąć dowolnie przez siebie wybrany kurs, np. średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty. Może się jednak zdarzyć, że udziałowiec zakwestionuje przyjęty kurs i stwierdzi np. niedopłatę. Dlatego bezpieczniej jest ustalić z nim kurs przeliczeniowy.

Niezależnie od przyjętego kursu, w oparciu o który spółka będzie dokonywała spłat w złotówkach zobowiązania wyrażonego w walucie obcej (z tytułu odsetek), nie powstaną tu podatkowe różnice kursowe. Spłata nastąpi bowiem w złotówkach, a nie w walucie obcej



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Zakup licencji od unijnego kontrahenta, Gazeta Podatkowa
Podatek naliczony od usługi najmu, Gazeta Podatkowa
Podatek od nieruchomości płacony za właściciela przez użytkującego nieruchomość, Gazeta Podatkowa
Prowizja od kredytu inwestycyjnego pobrana po przyjęciu środka trwałego do, Gazeta Podatkowa
Prowizja oraz odsetki od kredytu dotyczące 2009, Gazeta Podatkowa
Odliczanie całego VAT od zakupu samochodu mimo braku świadectwa homologacji, Gazeta Podatkowa
Skutki podatkowe występujące u wspólników spółki dzielonej, Gazeta Podatkowa
Zasady refakturowania usług, Gazeta Podatkowa
Opodatkowanie VAT robót budowanych wykonanych w, Gazeta Podatkowa
Sposób dokumentowania niedoborów zawinionych, Gazeta Podatkowa
Rozrachunki z właścicielem, Gazeta Podatkowa
Sprzedaż nieruchomości, Gazeta Podatkowa
Stawki podatku VAT w, Gazeta Podatkowa
gazeta podatkowa nr 102 z 30 12 04 5IPSDBY25FT6RHAT4YXBEXTW3MYM5PGWJUOYT4Y
Wniesienie towarów aportem do, Gazeta Podatkowa
Skutki powrotu do, Gazeta Podatkowa
Wydatki ponoszone na rzecz członków zarządu oraz rad nadzorczych, Gazeta Podatkowa
biul dotacjaEFRR, Gazeta Podatkowa
Strata i, Gazeta Podatkowa

więcej podobnych podstron