Rozwiązania niektórych zadań do zbioru „Podstawy rachunkowości. Zbiór zadań” pod red. M. Paszuli. SGH, W-wa

Oprac. E. Łazarowicz

(Rysowanie kont i robienie ewidencji w Wordzie jest baaaardzo czasochłonne, więc zamiast ewidencji na kontach podaję Państwu dekretację przy zadaniach w których trzeba księgować operacje na kontach)

Zad. 1.3

Majątek spółki Lambda (66000)
Aktywa	66000	Pasywa	66000
A. Aktywa trwałe	30000	A. Kapitał własny	66000
1. Samochód	30000	B. Zobowiązania	-
B. Aktywa obrotowe	36000
1. Książki	6000
2. Środki pieniężne	30000

2a) przed założeniem spółki

Majątek S. Orła (88000)
Aktywa	88000	Pasywa	88000
1. Samochód	30000	A. Kapitał własny	88000
2. Dom	42000	B. Zobowiązania	-
3. Rower	900
4. Książki	6000
5. Środki pieniężne	9100

Majątek J. Kruka (22000)
Aktywa	22000	Pasywa	22000
1. Środki pieniężne	22000	A. Kapitał własny	4000
		B. Zobowiązania	18000
		1.Kredyt bankowy	18000

2b) po założeniu spółki

Majątek S. Orła (88000)
Aktywa	88000	Pasywa	88000
1. Dom	42000	A. Kapitał własny	88000
2. Rower	900	B. Zobowiązania	-
3. Udziały w spółce Lambda	44000
4. Środki pieniężne	1100

Majątek J. Kruka (22000)
Aktywa	22000	Pasywa	22000
1. Udziały w spółce Lambda	22000	A. Kapitał własny	4000
		B. Zobowiązania	18000
		1.Kredyt bankowy	18000

Zad. 1.9

a) 130 = 90 + wynik finansowy wynik finansowy = 40 (zysk netto)

b) 130 = 90 + 30 + wynik finansowy wynik finansowy = 10 (zysk netto)

c) 130 = 90 + 80 + wynik finansowy wynik finansowy = - 40 (strata netto)

Zad. 1.19

1. 20 000 - 14 000 = 6 000

2. 40 000 + 30 000 = 70 000

3. 25 000 + 18 000 - 10 000 = 33 000

4. 24 000 + 3 000 + 8 000 - 10 000 = 25 000

5. 28 000 + (- 2000) + 13 000 - 30 000 = 9 000

Zad. 1.41

Sigma sp. z o.o.

Ul. Prosta 16, 00-322 Warszawa

Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 200X r.

AKTYWA		PASYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	82 700	A.KAPITAŁ WŁASNY	81 900
I.Wartości niematerialne i prawne	9 200	I.Kapitał podstawowy	72 400*
1. Prawo do znaku towarowego	5 000	II.Kapitał zapasowy	6 000
2. Programy komputerowe	4 200	III.Kapitał rezerwowy	-
II.Rzeczowe aktywa trwałe	69 000	IV.Zysk (strata) z lat ubiegłych	-
1. Środki trwałe	69 000	V.Zysk (strata) netto	3 500
2. Środki trwałe w budowie	-
III.Należności długoterminowe	-
IV.Inwestycje długoterminowe	4 500
1. Papiery wartościowe	4 500
B. AKTYWA OBROTOWE	29 700	B. ZOBOWIĄZANIA	30 500
I.Zapasy	18 600	I.Zobowiązania długoterminowe	23 000
1. Materiały	4 600	1. Kredyt bankowy	23 000
2. Półprodukty i produkty w toku	-	II.Zobowiązania krótkoterminowe	7 500
3. Produkty gotowe	14 000	1. Zobowiązania wobec dostawców	2 500
4. Towary	-	2. Zobowiązania z tyt. pod. dochod.	1 000
II.Należności krótkoterminowe	2 100	3. Zobowiązania z tyt. wynagrodzeń	4 000
1. Należności od odbiorców	2 100
III.Inwestycje krótkoterminowe	9 000
1. Środki pieniężne w kasie i na rachunku	9 000
Aktywa razem	112 400	Pasywa razem	112 400

* 112 400 - 30 500 = 81 900 81 900 - 6 000 - 3 500 = 72 400

Warszawa, 19 marca 200X+1 r. A. Kokrzycki E. Kwiatkowski B. Śliwiński

Zad. 1.42

Alfa sp. z o.o.

Ul. Złota 6, 00-222 Warszawa

Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 200X r.

AKTYWA		PASYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	134 700	A.KAPITAŁ WŁASNY	128 700
I.Wartości niematerialne i prawne	7200	I.Kapitał podstawowy	129 700*
1. Programy komputerowe	7200	II.Kapitał zapasowy	-
II.Rzeczowe aktywa trwałe	125 000	III.Kapitał rezerwowy	-
1. Środki trwałe	110 000	IV.Zysk (strata) z lat ubiegłych	-
2. Środki trwałe w budowie	15 000	V.Zysk (strata) netto	- 1 000
III.Należności długoterminowe	-
IV.Inwestycje długoterminowe	2 500
1. Papiery wartościowe	2 500
B. AKTYWA OBROTOWE	13 800	B. ZOBOWIĄZANIA	19 800
I.Zapasy	-	I.Zobowiązania długoterminowe	-
II.Należności krótkoterminowe	4800	II.Zobowiązania krótkoterminowe	19 800
1. Należności od odbiorców	4 100	1. Kredyt bankowy	13 000
2. Należności od pracowników	700	2. Zobowiązania z tyt. ubezpieczeń	1 800
III.Inwestycje krótkoterminowe	9000	3. Zobowiązania z tyt. wynagrodzeń	5 000
1. Udzielone pożyczki	4 000
2. Weksle obce	2 000
3. Środki pieniężne w kasie i na rachunku	3000
Aktywa razem	148 500	Pasywa razem	148 500

* 148 500 - 19 800 = 128 700 128 700 - (- 1 000) = 129 700

Warszawa, 21 marca 200X+1 r. A. Mokrzycki E. Kwiatek B. Śliwiński

Zad. 1.43

Delta sp. z o.o.

Ul. Złota 9, 00-222 Warszawa

Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 200X r.

AKTYWA		PASYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	19 500	A.KAPITAŁ WŁASNY	22 400
I.Wartości niematerialne i prawne	-	I.Kapitał podstawowy	18 900*
II.Rzeczowe aktywa trwałe	17 000	II.Kapitał zapasowy	-
1. Środki trwałe	17 000	III.Kapitał rezerwowy	-
2. Środki trwałe w budowie	-	IV.Zysk (strata) z lat ubiegłych	1 000
III.Należności długoterminowe	-	V.Zysk (strata) netto	2 500
IV.Inwestycje długoterminowe	2 500
1. Udzielone pożyczki	2 500
B. AKTYWA OBROTOWE	24 500	B. ZOBOWIĄZANIA	21 600
I.Zapasy	19 000	I.Zobowiązania długoterminowe	18 000
1. Materiały	-	1. Kredyt bankowy	18 000
2. Półprodukty i produkty w toku	-	II.Zobowiązania krótkoterminowe	3 600
3. Produkty gotowe	-	1. Zobowiązania wobec dostawców	1 100
4. Towary	19 000	2. Zobowiązania wekslowe	1 700
II.Należności krótkoterminowe	2100	3. Zobowiązania z tyt. pod. dochod.	800
1. Należności od odbiorców	2 100
III.Inwestycje krótkoterminowe	3400
1. Papiery wartościowe	1 400
2. Środki pieniężne w kasie	2 000
Aktywa razem	44 000	Pasywa razem	44 000

* 44 000 - 21 600 = 22 400 22 400 - 3 500 = 18 900

Warszawa, 11 marca 200X+1 r. A. Pokrzycki E. Lato B. Śliwa

Zad. 2.1

W księgach rachunkowych należałoby ująć następujące zdarzenia gospodarcze: 2, 3,4,6,7,8,9.

Zad. 2.2

1) Środki trwałe (+) Zobowiązania wobec dostawców (+)

2) Zobowiązania wobec dostawców (-) Rachunek bankowy (-)

3) nie podlega ewidencji w księgach rachunkowych

4) Kasa (+) Należności od odbiorców (-)

5) Inwestycje długoterminowe (+) Kredyty bankowe długoterminowe (+)

6) Rachunek bankowy (-) Kasa (+)

Zad 2.3

	Majątek na początek okresu: 100 000	Aktywa	Kapitał własny	Zobowiązania
1)	-	+ 2 000 - 2 000
2)	- 5 000	- 5 000		- 5 000
3)	-		- 500	+ 500
4)	- 1 500	- 1 500	- 1 500
5)	-		+ 2 000	- 2 000
6)	+ 3 000	+ 3 000	+ 3 000
7)	+ 500	+ 2 000 - 1 500	+ 2 000 - 1 500
	Majątek na koniec okresu: 97 000

Zad. 2.4

1) wartość zobowiązań firmy Globol wynosi: a) na początek okresu 1680 (4200 x 40%); b) po fakcie zakupu materiałów 2280 (1680 + 600); c) po otrzymaniu zwrotu długu od dłużników 2280

2) wartość majątku po dwóch zdarzeniach wynosi 4800

	Aktywa	Kapitał własny	Zobowiązania
Początek okresu	4200	2520	1680
Zakup materiałów	+ 600		+600
Zwrotu długu od dłużników (czyli spłata należności)	+ 200 - 200
Koniec okresu	4800	2520	2280

Zad. 2.7

	Wpływ na sumę bilansową	Aktywa	Kapitał własny	Zobowiązania
1)	Brak	- 1 000 + 1 000
2)	Zwiększenie	+ 2 000		+ 2 000
3)	Brak	- 400 + 400
4)	Zmniejszenie	- 600		- 600
5)	Zwiększenie	+ 5 000		+ 5 000
6)	Zwiększenie	+ 10 000	+ 10 000
7)	Brak	+ 4 000 - 4 000

Zad. 2.10

Na koniec stycznia suma bilansowa wynosi 193 800

	Aktywa	Pasywa
Początek okresu	150 000	150 000
Zakup towarów	+ 75 000 - 25 000	+ 75 000 - 25 000
Zapłata składek	- 9 200	- 9 200
Kredyt	+ 3 000	+ 3 000
Przeznaczenie zysku na kap. zap.		+ 17 000 - 17 000
Koniec okresu	193 800	193 800

Zad 2.11

Operacja wpływająca na zwiększenie wyniku finansowego: odpisano przedawnione zobowiązania; pozostałe operacje wpływają na zmniejszenie wyniku finansowego

Zad 2.13

	Typ operacji	Treść zdarzenia
1	A - a + a = P	Zakupiono za gotówkę towary
2	A + a = P + p	Zakupiono środek trwały, jego zakup został sfinansowany zaciągniętym kredytem bankowym
3	A - a + a = P	Odbiorca spłacił należność na rachunek bankowy
4	A = P - p + p	Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy wystawiając weksel
5	A + a = P + p	Przyjęto nowego udziałowca, który jako wkład wniósł środek trwały
6	A - a = P - p	Spłacono ratę kredytu z rachunku bankowego
7	A = P - p + p	Przeznaczono zysk netto na zasilenie kapitału zapasowego

Zad. 2.16

Sigma

Ul. Srebrna 7

Warszawa

BILANS

AKTYWA	Stan na 1.01.20..r	Stan na 31.12.20..r	PASYWA	Stan na 1.01.20..r	Stan na 31.12.20..r
A. AKTYWA TRWAŁE	20 000	24 500	A.KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY	11 000	11 000
I.Wartości niematerialne i prawne	-	4 500	I.Kapitał (fundusz) podstawowy	11 000	11 000
II.Rzeczowe aktywa trwałe	20 000	20 000	II.Kapitał (fundusz) zapasowy	-	-
III.Należności długotermin.	-	-	III. Kapitał (fundusz) rezerwowy	-	-
IV.Inwestycje długotermin.	-	-	IV. Zysk (strata) z lat ubiegł.	-	-
			V.Zysk (strata) netto	-	-
B. AKTYWA OBROTOWE	6 500	6 100	B. ZOBOWIĄZANIA	15 500	19 600
I.Zapasy	-	100	I.Zobowiązania długotermin.	12 300	12 300
II.Należności krótkotermin.	3 000	1 500	II.Zobowiązania krótkotermin.	3 200	7 300
III.Inwestycje krótkotermin.	3 500	4 500
Aktywa razem	26 500	30 600	Pasywa razem	26 500	30 600

Warszawa, 26 lutego 20…r. K. Kupio I. Lato G.Halik

Ewidencja operacji:

1) Dt Wartości niematerialne i prawne 4 500 Ct Zobowiązania wobec dostawców 4 500

2) Dt Rachunek bankowy 2000 Ct Kasa 2 000

3) Dt Środki trwałe 4 000 Ct Środki trwałe w budowie 4 000

4) Nie podlega ewidencji

5) Dt Materiały 100 Ct Kasa 100

6) Dt Udzielone pożyczki krótkoterminowe 400 Ct Kasa 400

7) 7a: Dt Zobowiązania wobec dostawców 400 Ct Rachunek bankowy 400; 7b: Dt Rachunek bankowy 1500 Ct Należności od odbiorców 1500

Zestawienie obrotów i sald sporządzone na 31 grudnia 20….r

Lp	Nazwa konta	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	Środki trwałe	16 000	-	16 000	-
2	Środki trwałe w budowie	8 000	4 000	4 000	-
3	Należności od odbiorców	3 000	1 500	1 500	-
4	Krótkoter. pap. wartościowe	1 000	-	1 000	-
5	Kasa	2 500	2 500	-	-
6	Długoterminowy kredyt bankowy	-	12 300	-	12 300
7	Zobowiązania wobec dostawców	400	6 800	-	6 400
8	Zobowiązania wobec Urzędu Skarb.	-	900	-	900
9	Kapitał podstawowy	-	11 000	-	11 000
10	Wartości niematerialne i prawne	4 500	-	4 500	-
11	Rachunek bankowy	3 500	400	3 100	-
12	Materiały	100	-	100	-
13	Udzielone pożyczki krótkoterm.	400	-	400	-
	Razem	39 400	39 400	30 600	30 600

Zad. 2.17

BILANS

AKTYWA	Stan na początek roku	Stan na koniec roku	PASYWA	Stan na początek roku	Stan na koniec roku
A. AKTYWA TRWAŁE	5 000	4 930	A.KAPITAŁ WŁASNY	5 500	6 229
I.Wart. niem. i prawne	-	-	I.Kapitał podstawowy	5 500	5 500
II.Rzeczowe aktywa trwałe	5 000	4 930	II.Zysk (strata) netto	-	729
III.Należności długotermin.	-	-
IV.Inwestycje długotermin.	-	-
B. AKTYWA OBROTOWE	3 000	15 380	B. ZOBOWIĄZANIA	2 500	14 081
I.Zapasy	-	6 000	I.Zobow. długotermin.	-	-
II.Należności krótkotermin.	-	6 000	II.Zobow. krótkotermin.	2 500	14 081
III.Inwestycje krótkotermin.	3 000	3 380
Aktywa razem	8 000	20 310	Pasywa razem	8 000	20 310

Ewidencja operacji:

1) Dt Kasa 500 Ct Rachunek bankowy 500

2) Dt Koszty 320 Ct Kasa 320

3) Dt Towary 10 000 Ct Zobowiązania wobec dostawców 10 000

4) Dt Koszty 70 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 70

5a) Dt Należności od odbiorców 6 000 Ct Przychody 6 000

5b) Dt Koszty 4 000 Ct Towary 4 000

6) Dt Koszty 800 Ct Zobowiązania wobec dostawców 800

7) Dt Kasa 3200 Ct Przychody 3200

8) Dt Koszty 3 000 Ct Zobowiązania wobec pracowników 2 390 Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 610

9) Dt Koszty 110 Ct Rachunek bankowy 110

10) Dt Zobowiązania wobec pracowników 2 390 Ct Rachunek bankowy 2 390

11) Dt Podatek dochodowy 171* Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 171*

*dla stawki podatku 19%; 9200-8300= 900 900x19%= 171

Operacje 12-14 - przeksięgowania na koniec roku obrotowego

12) Dt Przychody 9 200 Ct Wynik finansowy 9 200

13) Dt Wynik finansowy 8 300 Ct Koszty 8 300

14) Dt Wynik finansowy 171 Ct Podatek dochodowy 171

Zestawienie obrotów i sald sporządzone na koniec roku

Lp	Nazwa konta	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	Środki trwałe	5000	-	5000	-
2	Zakumulowana amortyzacja (umorzenie) środków trwałych	-	70	-	70
3	Kasa	3700	320	3380	-
4	Krótkoterm. kredyt bankowy	-	2500	-	2500
5	Zobowiązania wobec dostawców	-	10800	-	10800
6	Zobowiązania wobec Urzędu Skarb.	-	781	-	781
7	Kapitał podstawowy	-	5500	-	5500
8	Należności od odbiorców	6000	-	6000	-
9	Zobowiązania wobec pracowników	2390	2390	-	-
10	Rachunek bankowy	3000	3000	-	-
11	Towary	10000	4000	6000	-
11	Koszty	8300	8300	-	-
12	Przychody	9200	9200	-	-
13	Podatek dochodowy	171	171	-	-
14	Wynik finansowy	8471	9200	-	729
	Razem	56232	56232	20380	20380

Zadanie 2.18

BILANS

AKTYWA	Stan na początek roku	Stan na koniec roku	PASYWA	Stan na początek roku	Stan na koniec roku
A. AKTYWA TRWAŁE	60000	57500	A.KAPITAŁ WŁASNY	46000	55963
I.Wart. niem. i prawne	-	-	I.Kapitał podstawowy	46000	46000
II.Rzeczowe aktywa trwałe	60000	57500	II.Zysk (strata) netto	-	9963
III.Należności długotermin.	-	-
IV.Inwestycje długotermin.	-	-
B. AKTYWA OBROTOWE	1000	20900	B. ZOBOWIĄZANIA	15000	22437
I.Zapasy	-	-	I.Zobow. długotermin.	14000	14000
II.Należności krótkotermin.	-	12000	II.Zobow. krótkotermin.	1000	8437
III.Inwestycje krótkotermin.	1000	8900
Aktywa razem	61000	78400	Pasywa razem	61000	78400

Ewidencja operacji:

1) Dt Koszty 500 Ct Kasa 500

2) Dt Koszty 100 Ct Zobowiązania wobec dostawców 100

3) Dt Należności od odbiorców 16000 Ct Przychody 16000

4) Dt Koszty 2500 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 2500

5) Dt Koszty 5000 Ct Zobowiązania wobec pracowników 3900 Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 1100

6) Dt Kasa 400 Ct Przychody 400

7) Dt Rachunek bankowy 8000 Ct Należności od odbiorców 8000

8) Dt Należności od odbiorców 4000 Ct Przychody 4000

9) Dt Podatek dochodowy 2337* Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 2337*

*dla stawki podatku 19%; 20400-8100=12300 12300x19%=2337

Operacje 10-12 - przeksięgowania na koniec roku obrotowego

10) Dt Przychody 20400 Ct Wynik finansowy 20400

11) Dt Wynik finansowy 8 100 Ct Koszty 8 100

12) Dt Wynik finansowy 2337 Ct Podatek dochodowy 2337

Zestawienie obrotów i sald sporządzone na koniec roku

Lp	Nazwa konta	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	Środki trwałe	60000	-	60000	-
2	Zakumulowana amortyzacja (umorzenie) środków trwałych	-	2500	-	2500
3	Kasa	1400	500	900	-
4	Długoterm. kredyt bankowy	-	14000	-	14000
5	Zobowiązania wobec dostawców	-	700	-	700
6	Zobowiązania wobec Urzędu Skarb.	-	3837	-	3837
7	Kapitał podstawowy	-	46000	-	46000
8	Należności od odbiorców	20000	8000	12000	-
9	Zobowiązania wobec pracowników	-	3900	-	3900
10	Rachunek bankowy	8000	-	8000	-
11	Koszty	8100	8100	-	-
12	Przychody	20400	20400	-	-
13	Podatek dochodowy	2337	2337	-	-
14	Wynik finansowy	10437	20400	-	9963
	Razem	130674	130674	80900	80900

Zad. 2.20

1) Dt Środki trwałe 44 000 Ct Zobowiązania wobec dostawców 44 000

2) Dt Krótkoterminowy kredyt bankowy 4 000 Ct Rachunek bankowy 4 000

3) Dt Należności od pracowników 1 200 Ct Kasa 1 200

4) Dt Środki trwałe 20 000 Ct Kapitał podstawowy 20 000

5) Dt Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 300 Ct Rachunek bankowy 300

Zad. 2. 21

1. Zaciągnięto kredyt bankowy w kwocie 2 000, pieniądze zostały przelane na rachunek bankowy

2. Pobrano pieniądze z banku i wpłacono do kasy 1 000

3. Zakupiono np. materiały, towary, zapłata w terminie późniejszym za 1 000

4. Spłacono ratę kredytu bankowego z rachunku bankowego w kwocie 1 200

5. Jeden z udziałowców wycofał się ze spółki, wkład wypłacono przelewem 5 000

6. Otrzymano spłatę należności od odbiorców do kasy 300

7. Zakupiono np. akcje, obligacje, nieruchomości, które potraktowano jako inwestycję długoterminową o wartości 2000, płatność przelewem; udzielono pożyczkę długoterminową w kwocie 2 000,- pieniądze przekazano przelewem

Zad. 2.27

Na wynik finansowy mają wpływ następujące operacje: 3 (sprzedaż maszyny, przychód), 4 (naliczenie odsetek, przychód), 6 (sprzedaż butów, przychód), 7 (wydanie butów, koszt), 8 (faktura za wynajem, koszt), 9 (naliczenie wynagrodzeń, koszt)

Zad. 2. 28

Zorza

Ul. Złota 6

Płock

BILANS

AKTYWA	Stan na 1.12.20..r	Stan na 31.12.20..r	PASYWA	Stan na 1.12.20..r	Stan na 31.12.20..r
A. AKTYWA TRWAŁE	200 000	200 000	A.KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY	250 000	250 000
I.Wartości niematerialne i prawne	20 000	20 000	I.Kapitał (fundusz) podstawowy	250 000	250 000
II.Rzeczowe aktywa trwałe	180 000	180 000	II.Kapitał (fundusz) zapasowy	-	-
III.Należności długotermin.	-		III. Kapitał (fundusz) rezerwowy	-	-
IV.Inwestycje długotermin.	-		IV. Zysk (strata) z lat ubiegł.	-	-
			V.Zysk (strata) netto	-	-
B. AKTYWA OBROTOWE	100 000	94 900	B. ZOBOWIĄZANIA	50 000	44 900
I.Zapasy	70 000	73 250	I.Zobowiązania długotermin.	30 000	25 000
II.Należności krótkotermin.	12 000	9 500	II.Zobowiązania krótkotermin.	20 000	19 900
III.Inwestycje krótkotermin.	18 000	12 150
Aktywa razem	300 000	294 900	Pasywa razem	300 000	294 900

Płock, 26 lutego 20…r. K. Kupio I. Lato G.Halik

Ewidencja operacji:

1) Dt Materiały 600 Ct Zobowiązania wobec dostawców 600

2) Dt Rachunek bankowy 500 Ct Należności od odbiorców 500

3) Nie podlega ewidencji

4) Dt Materiały 1500 Ct Kasa 1500

5) 5a: Dt Zobowiązania wobec dostawców 700 Ct Rachunek bankowy 700, 5b: Dt Rachunek bankowy 2000 Ct Należności od odbiorców 2000

6) Dt Należności od pracowników 1200 Ct Kasa 1200

7) Dt Kredyt bankowy długoterminowy 5000 Ct Rachunek bankowy 5000

8) Dt Materiały 1150 Dt Kasa 50 Ct Należności od pracowników 1200

Zestawienie obrotów i sald sporządzone na 31 grudnia 20….r

Lp	Nazwa konta	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	Środki trwałe	180 000	-	180 000	-
2	Kasa	3 050	2 700	350	-
3	Zobowiązania wobec dostawców	700	12 600	-	11 900
4	Wyroby gotowe	60 000	-	60 000	-
5	Długoterminowy kredyt bankowy	5 000	30 000	-	25 000
6	Materiały	13 250	-	13 250	-
7	Fundusz założycielski	-	250 000	-	250 000
8	Należności od odbiorców	12000	2500	9500	-
9	Zobowiązania wobec pracowników	-	8 000	-	8 000
10	Wartości niematerialne i prawne	20 000	-	20 000	-
11	Rachunek bankowy	17 500	5 700	11 800	-
12	Należności od pracowników	1 200	1 200	-	-
	Razem	312 700	312 700	294 900	294 900

Zad. 2.33

Nr operacji	Treść operacji	Wpływ na sumę bilansową	Dokument księgowy
1	Wpłacono zaliczkę na poczet dostawy towarów	Brak	Wyciąg bankowy (Wb)
2	Pobrano pieniądze z kasy i wpłacono na rachunek bankowy	Brak	Wb, Kasa wypłaci (Kw)
3	Zakupiono za gotówkę papiery wartościowe	Brak	Kw, Wyciąg z rachunku inwestycyjnego
4	Wypłacono z kasy zaliczkę pracownikowi	Brak	Kw, Wniosek o zaliczkę
5	Spłacono przelewem długoterminowy kredyt bankowy	Zmniejszenie	Wb
6	Np. Przyjęto nowego udziałowca, który wniósł wkład pieniężny Albo Otrzymano darowiznę w formie środków pieniężnych, które wpłacono do kasy	Zwiększenie	Kasa przyjmie (Kp)
7	Zakupiono np. program komputerowy, zapłata w terminie późniejszym	Zwiększenie	Faktura (Fa)
8	Bank naliczył odsetki od środków na rachunku bieżącym	Zwiększenie	Wb
9	Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy wekslem własnym	Brak	Polecenie księgowania (Pk)
10	Spłacono z kasy zobowiązanie wobec pracowników np. wypłacono wynagrodzenia	Zmniejszenie	Kw
11	Spłacono przelewem zobowiązanie np. wobec Urzędu Skarbowego, wobec Zus-u itp.	Zmniejszenie	Wb
12	Np. zniszczenie towarów wskutek pożaru, powodzi; kradzież towarów	Zmniejszenie	Pk

Zad. 2.34

Nr operacji	Treść operacji	Wpływ na sumę bilansową
1	Pobrano pieniądze z kasy i wpłacono na rachunek bankowy	Brak
2	Splata należności od odbiorców na rachunek bankowy	Brak
3	Zakupiono towary, zapłata w terminie późniejszym	Zwiększenie
4	Spłacono przelewem zobowiązanie wobec dostawcy	Zmniejszenie
5	Zaciągnięto kredyt bankowy, środki zostały przelane na rachunek bankowy	Zwiększenie
6	Zakupiono papiery wartościowe które potraktowano jako lokatę krótkoterminową, płatność przelewem	Brak
7	Zakupiono materiały, dostawcy wystawiono weksel	Zwiększenie
8	Przyjęto nowego udziałowca, który wniósł wkład w formie środka trwałego	Zwiększenie
9	Zamieniono kredyt bankowy na udział w spółce	Brak
10	Wyemitowano obligacje, środki pieniężne z emisji wpłynęły na rachunek bankowy	Zwiększenie

Zad. 2.46

Środki trwałe = 4000 - 500 = 3500 (Sk Dt Środki trwałe - Sk Ct Umorzenie środków trwałych)

Towary = 500 (Sk Dt Towary)

Kasa = 200 (Sk Dt Kasa)

Należności od odbiorców = 100 (Sk Dt Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami)

Kapitały własne = 4000 + 700 + (- 1000*) = 3700 (Sk Ct Kapitał podstawowy + Sk Ct Kapitał zapasowy ± Sk Wynik finansowy)

* na koncie Wynik finansowy saldo końcowe jest Dt, czyli wynik finansowy jest stratą, więc kapitały własne pomniejszamy o tę stratę, gdyby na koncie Wynik finansowy było saldo Ct, czyli wynik finansowy byłby zyskiem, to wtedy kapitały własne należałoby powiększyć o ten zysk

Wynik finansowy = - 1000 (minus 1000; Sk Dt Wynik finansowy)

Zobowiązania wobec dostawców = 1100 (Sk Ct Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami)

Suma bilansowa = trzy sposoby ustalenia:

1) suma aktywów = 500 + 4000 - 500 + 500 + 200 + 300 + 100 = 5100 (Sk Dt Wartości niematerialne i prawne + Sk Dt Środki trwałe - Sk Ct Umorzenie środków trwałych + Sk Dt Towary + Sk Dt Kasa + Sk Dt Rachunek bankowy + Sk Dt Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami)

2) suma pasywów = 1100 + 4000 + 700 + (-1000) + 300 = 5100 (Sk Ct Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami + Sk Ct Kapitał podstawowy + Sk Ct Kapitał zapasowy ± Sk Wynik finansowy + Sk Ct Kredyt bankowy)

3) suma sald Dt lub Ct - korekta o określone salda

3a) suma sald Dt - korekta o te salda Dt, które nie będą wykazywane w aktywach, lecz w pasywach ze znakiem ujemnym - korekta o salda Ct, które będą ujemną korektą określonych kont aktywów:

6600 - 1000 (Sk Dt Wynik finansowy, które będzie wykazywane w bilansie w pasywach ) - 500 (Sk Ct Umorzenie środków trwałych) = 5100

3b) suma sald Ct - korekta o salda Ct, które nie będą wykazywane w pasywach, lecz będą ujemną korektą określonych kont aktywów - korekta o te salda Dt, które nie będą wykazywane w aktywach, lecz w pasywach ze znakiem ujemnym:

6600 - 500 (Sk Ct Umorzenie środków trwałych, które będzie ujemną korektą stanu środków trwałych) - 1000 (Sk Dt Wynik finansowy) = 5100

Zad. 3.6

1) podstawowa działalność operacyjna (koszt)

2) działalność finansowa (koszt)

3) pozostała działalność operacyjna (przychód)

4) pozostała działalność operacyjna (koszt)

5) podstawowa działalność operacyjna (przychód)

6) podstawowa działowość operacyjna (koszt)

7) działalność finansowa (przychód i koszt)

8) działalność finansowa (koszt)

9) segment losowy (strata nadzwyczajna)

10) podstawowa działalność operacyjna (koszt)

11) podstawowa działalność operacyjna (koszt)

Zad. 3.9

Przychody podstawowej działalności operacyjnej = 22450 (4)+18700(7)+1840 (13)=42990

Koszty podstawowej działalności operacyjnej = 13720 (4)+4900(5)+10800(7)+1000(11)+1500(13)=31920

Pozostałe przychody operacyjne = 2800(12)

Pozostałe koszty operacyjne = 5700(3)

Przychody finansowe = 3500(1)+280(9)

Koszty finansowe = 3200(1)

Operacje nie mające wpływu na wynik finansowy = (2) (6) (8)

Operacje nie podlegające ewidencji = (10)

Przychody = 49570 Koszty = 40820

Zysk brutto = 49570 - 40820= 8750 Podatek dochodowy = 8750x19%=1662,5 Wynik finansowy netto = 8750-1662,5 = 7087,5

Rachunek zysków i strat za rok 200X

Lp.	Pozycja	Wartość
A.	Przychody podstawowej działalności operacyjnej	42990
B.	Koszty podstawowej działalności operacyjnej	31920
C.	Zysk (strata) ze sprzedaży	11070
D.	Pozostałe przychody operacyjne	2800
E.	Pozostałe koszty operacyjne	5700
F.	Zysk (strata) z działalności operacyjnej	8170
G.	Przychody finansowe	3780
H.	Koszty finansowe	3200
I.	Zysk (strata) z działalności gospodarczej	8750
J.	Zyski nadzwyczajne	-
K.	Straty nadzwyczajne	-
L.	Zysk (strata) brutto	8750
M.	Podatek dochodowy	1662,5
N.	Zysk (strata) netto	7087,5

Dodatkowe polecenie - dekretacja operacji

1) Dt Rachunek bankowy 3500 Ct Przychody finansowe 3500 Dt Koszty finansowe 3200 Ct Inwestycje długot./krótko. 3200

2) Dt Materiały 160 Ct Zobowiązania wobec dostawców 160

3) (przyjmijmy że ten program komputerowy stanowił integralną część komputera i razem z komputerem był traktowany w jednostce jako środek trwały oraz że wartość początkowa komputera z tym programem wynosi 6300, zaś umorzenie 600) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5700 Dt Zakumulowana amortyzacja (Umorzenie) środków trwałych 600 Ct Środki trwałe 6300

4) Dt Należności od odbiorców 22450 Ct Przychody podstawowej działalności operacyjnej 22450 Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 13720 Ct Produkty gotowe 13720

5) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 4900 Ct Rachunek bankowy/Kasa 4900

6) Dt Zobowiązania wobec dostawców 160 Ct Kasa 160

7) Dt Należności od odbiorców 18700 Ct Przychody podstawowej działalności operacyjnej 18700 Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 10800 Ct Towary 10800

8) Dt Środki trwałe 9000 Ct Kapitał podstawowy 9000

9) Dt Rachunek bankowy 280 Ct Przychody finansowe 280

10) Nie podlega ewidencji

11) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 1000 Ct Kasa/Rachunek bankowy 1000

12) Dt Rachunek bankowy 2800 Ct Pozostałe przychody operacyjne 2800

13) Dt Należności od odbiorców 1840 Ct Przychody podstawowej działalności operacyjnej 1840 Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 1500 Ct Materiały 1500

Zad 3.12

	Przychody	Koszty
1	-	-
2	-	-
3	-	200
4	30 00	-
5	-	-
6	10 660 (8 200x1,3)	8 200 (800x2 + 1 900x3 + 500x1,8)
7	-	-
8	-	-
9	-	300
10	-	700
11	-	5 000
12	-	-
13	-	500 (1 200 - 700)
14	14 400 (800x18)	12 000 (800x15)
Suma	55 060	26 900

Wynik finansowy netto:

55 060 - 26 900 = 28 160 28 160x 19% = 5350 28 160 - 5 350 = 22 810

Zad. 3.15

Wariant 1

600szt.x200 = 120000 (przychód)

500szt.x200 = 100000 (koszt)

120000 - 100000 = 20000 (zysk ze sprzedaży)

Wariant 1I

600szt.x80 = 48000 (przychód)

500szt.x80 = 40000 (koszt)

48000 - 40000 = 8000 (zysk ze sprzedaży)

Zad. 3.19

Koszty wpływające na wynik finansowy w bieżącym okresie: 105szt.x200 = 21000

Zad. 3.20

Koszty wyrobów gotowych wpływające na wynik finansowy: 150szt.x5 = 750

Zadanie 3.40

Rachunek zysków i strat za rok 200X

Lp.	Pozycja	Wartość
A.	Przychody podstawowej działalności operacyjnej	9700
B.	Koszty podstawowej działalności operacyjnej	6000
C.	Zysk (strata) ze sprzedaży	3700
D.	Pozostałe przychody operacyjne	300
E.	Pozostałe koszty operacyjne	270
F.	Zysk (strata) z działalności operacyjnej	3730
G.	Przychody finansowe	410
H.	Koszty finansowe	320
I.	Zysk (strata) z działalności gospodarczej	3820
J.	Zyski nadzwyczajne	10
K.	Straty nadzwyczajne	-
L.	Zysk (strata) brutto	3830
M.	Podatek dochodowy	766*
N.	Zysk (strata) netto	3064

*3830x20%

Odpowiedzi do testów zaliczeniowych

1c, 2c, 3b, 4c, 5c, 6c, 7a, 8b, 9c, 10c, 12c, 13b, 14ab, 15b, 16b, 17b, 18c, 19b, 20a, 21b, 22b, 23c, 24a, 25b, 26c, 27c, 28c, 29b, 30a, 31b, 32c, 33b, 34c, 35a, 36b, 37c, 38b, 39b, 40c, 41c, 42a, 43c.

13

---