Sprawozdawczość - pytania

1. Z jakich części składa się sprawozdanie finansowe?

- bilans,

- rachunek zysków i strat,

- informacja dodatkowa,

a w metodzie uproszczonej dodatkowo:

- zestawienie zmian w kapitale własnym,

- rachunek przepływu środków pieniężnych,

- opinia biegłego rewidenta.

ale na wykładzie następnym mam coś takiego napisane w ramach powtórzenia:

Raport dla dużej firmy składa się z 4 części ???

płynność, efektywność - która część raportu jest najlepsza do określenia tego ?

(co do części sprawozdania fin to ona na wykładzie powiedziała coś
takiego, że dla małych firm 2 części (bilans i rachunek zysków i
strat) a dla dużych (te co spełniają warunki...) 4 części (bilans,
rachunek zysków i strat, rach. przepływów pieniężnych i to ze zmian w
kapitale).
"No bo przecież informacja dodatkowa to nie jest 'element'
sprawozdania, jest to obowiązkowe ale nie można tego nazwać elementem
SF".
Więc teraz trzeba się zastanowić czy jak będzie test wyboru i będzie w
odpowiedzi 'informacja dodatkowa' czy też zaznaczać, bo wszystkie
książki mówią, że to jest element SF tylko prof Smejda mówi inaczej)

2. Cel sporządzania informacji dodatkowej.

Dostarczenie użytkownikom sprawozdań finansowych opisowych wyjaśnień i dostarczenie danych liczbowych uzupełniających części sprawozdania finansowego.

3. Co oznacza sprawozdanie w rozwiniętej i uproszczonej formie? (patrz pyt1. skład)

Warunki dla uproszczonej wersji (2 z 3 muszą być spełnione):

- średnioroczne zatrudnienie nie większe niż 50 osób

- suma aktywów nie przekroczyła 2mln euro

- przychody netto nie przekroczyły 4mln euro

Rozwiniętą formę stosują jednostki podlegające badaniu przez biegłego rewidenta, czyli gra na giełdzie, emisja papierów wartościowych, duże obroty, duże ryzyko, wymagany audyt.

4. Cechy jakościowe sprawozdania finansowego:

- zrozumiałość

- istotność - charakter informacji, materialność

- wiarygodność - wierne odzwierciedlenie, przewaga treści nad formą, neutralność, ostrożność (konserwatyzm), kompletność

- porównywalność (nie można zmieniać co rok)

5. MSR wprowadzają większą swobodę, elastyczność w zasadzie ostrożnej wyceny niż UoR, w MSR odejście od zasady transakcyjnej

6. Użytkownicy sprawozdań i co ich interesuje:

- właściciele, akcjonariusze - wzrost kapitału, jakie zyski

- wierzyciele - możliwość zwrotu kredytu, spłaty zobowiązań (wiarygodność), potwierdzenie istnienia wierzytelności, wypłacalność

- klienci - jakość dostarczanych produktów i usług, poziom podaży

- instytucje centralne, władza - możliwość podatków, poziom zatrudnienia i wskaźniki makroekonomiczne

- władza lokalna, JST - podatki lokalne, zanieczyszczenie środowiska, informacje o rozwoju, stan zatrudnienia, miejsca pracy

- związki zawodowe - pozycja finansowa, bo wpływa na wysokość wynagrodzenia

- pracownicy - możliwość kontynuacji pracy, polityka płacowa

- zarząd - efektywność podjętych decyzji

7. Moment sporządzenia sprawozdania:

- na dzień kończący rok obrotowy

- gdy firma upadnie

- gdy ją zlikwidujemy

- gdy zmieniamy formę prawną.

8. Udostępnienie sprawozdania finansowego:

Sporządzenie - 3 miesiące od dnia bilansowego, 15 dni na badanie, audyt

9. Zatwierdzenie sprawozdania: 6 miesięcy od dnia bilansowego, przez radę nadzorczą, wspólników, później następuje podział zysków

10. Polityka bilansowa - kształtowanie pozycji sprawozdań finansowych w ramach dozwolonych przez prawo bilansowe rozwiązań, np. metoda wyceny aktywów zwiększająca ich wartość

11. Etapy przygotowania sprawozdania (podawała w pytaniach do egzaminu, ale tego raczej nie będzie bo nawet tego nie omawiała):

-wybór biegłego rewidenta - podpisanie umowy

- inwentaryzacja aktywów i pasywów

- zestawienie sald inwentaryzacji

- porównanie wyników inwentaryzacji ze stanem w księgach, wyjaśnienie i rozliczenie różnic

- zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej

- zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych

- zamknięcie ksiąg rachunkowych

12. Grupy WNiP z punktu widzenia wstępnej wyceny:

- prawa (patenty, licencje)

- koszty zakończonych prac rozwojowych

- dodatnia wartość firmy

- know-how

13. Warunki aktywowania prac rozwojowych:

- produkt lub technologia wytwarzania są ściśle określone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone

- techniczna przydatność produktu lub technologii została stwierdzona (wyraziście) i odpowiednio udokumentowana i podjęto decyzję o wytwarzaniu

- koszty prac rozwojowych zostaną pokryte przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii

Czyli prace zakończyły się powodzeniem (zapadła decyzja o ich wdrożeniu), a zwrot kosztów jest wielce prawdopodobny

14. Szczególna rola zasady ostrożności w stosunku do aktywowania prac rozwojowych:

Należy uważać, żeby nie naruszyć zasady ostrożności i definicji aktywów (muszą przynieść korzyści)

15. Good-will to dodatnia wartość firmy. Różnica między ceną nabycia firmy a niższą od niej wartością aktywów netto wycenionych według wartości godziwej.

Bad-will to ujemna wartość firmy. Powstaje, gdy cena nabycia przedsiębiorstwa jest niższa niż wartość godziwa przejętych aktywów.

16. Bilansowe ujęcie good-will i bad-will:

good-will -> aktywa

bad-will -> pasywa

17. W jakich warunkach stosujemy amortyzację liniową środków trwałych?

Gdy nie możemy przewidzieć rozkładu korzyści ekonomicznych (bo jest nieregularny)

18. Odpis z tytułu trwałej utraty wartości to koszt ->

odp. okresu następnego (bo rachunek zysków i strat mamy już zamknięty)

19. Jakie jest kryterium zaliczania do inwestycji?

- korzyści (najbardziej istotne kryterium)

- cel przeznaczenia

- użytkowe

(wg rodzaju -> kartka)

20. Inwestycje - jakie ceny?

- nabycia

- zakupu

- wartości rynkowej

- wartości godziwej

- skorygowanej ceny nabycia (dla obligacji)

21. Rozrachunki.
W spółce odpis aktualizacyjny przeterminowany ->koszty finansowe,
jeśli nieściągalny -> PKO,
należność (zasada ostrożności) w PKO (bo nie dotyczy odsetek)

22. Kiedy odpis aktualizujący zapasy będzie Koszt Uzyskania Przychodu?
Jeśli składnik będzie sprzedany lub zużyty

23. Do kosztu wytworzenia nie zaliczamy:
kosztów zarządu, kosztów sprzedaży i kosztów magazynowania.

24. Różnica między wariantem kalkulacyjnym a porównawczym?
W kalkulacyjnym występuje zysk brutto ze sprzedaży (dodatkowy segment).

25. Zysk ze zbycia inwestycji -> ujmujemy wynikowo a nie obrotami. Przychody finansowe???

26. Powody zmian kapitału z aktualizacji wyceny:
aktualizacja urzędowa, wycenianie według wartości godziwej, (przeszacowanie)

27. Należność wpłaty - korekta kapitału z aktualizacji wyceny, wartość ujemna

28. Skup akcji i udziałów - wartość ujemna, inaczej byłaby dezinformacja

29. Metoda nabycia to metody pełna i proporcjonalna

Metoda łączenia się udziałów to metoda praw własności

30. Metoda pełna. Stosujemy, gdy spółka przejmująca ma 100% kontroli nad spółką przejmowaną (ponad 50% akcji). Sumują się majątki obydwu spółek po uwzględnieniu goodwillu. (Dotyczy spółek dominującej i zależnej)

31. Metoda proporcjonalna. Nie sumują się kwoty, tylko dodajemy % kwot proporcjonalnie do udziału. (Dotyczy spółek współzależnych)

32. Metoda praw własności.

Co roku należy aktualizować wartość udziałów, bo może się zmienić wartość godziwa, którą należy uwzględnić (Dotyczy jednostek stowarzyszonych).

---