Prawo podatkowe, ćwiczenia- 22.05.2012
Obowiązek podatkowy
- Obowiązek podatkowy- art.19 -> powstaje z chwilą wydania rzeczy lub wykonania usługi. Potwierdzenie tego faktu musi nastąpić w terminie 7 dni, fakturą.
- art. 20- WN i WD- obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia po miesiącu, w którym wydano towar.
-art. 21- mały podatnik- oni się rozliczają metodą kasowa (wtedy płaci podatek, kiedy dostanie zapłatę). Obowiązek podatkowy- w dniu uregulowania należności, nie później niż 90 dni
Miejsce świadczenia usług
- art. 22:
Miejsce, w którym towar znajduje się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy (jeżeli towar jest transportowany)
Jeżeli towar nie jest transportowany -> tam gdzie nastąpiło wydanie
a) Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju:
- art. 23 -> jeżeli podatnik wykonuje czynności opodatkowane i nagle zaczyna dostarczać towary dla osób nieopodatkowanych (czyli nie prowadzących działalności gospodarczej) w Niemczach, musi się zarejestrować w Niemczech i podlega tamtejszemu prawu
(+ art. 24 na terytorium 160 000zl)-> to się liczy w stosunku do dostaw na terytorium danego kraju
b) Miejsce świadczenia przez WNT
- art. 25 -> tam gdzie jest towar dostarczany
c) Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
- Art. 28 b ust. 1 -> miejsce siedziby lub stałe miejsce zamieszkania odbiory danej usługi -> zasada, pozostałe art. stanowią wyjątki
- Art. 28 c
Podstawa opodatkowania
Art. 29 – co do zasady podstawą opodatkowania jest obrót -> kwota należną z tytułu sprzedaży (całość świadczenia otrzymana od osoby trzeciej) pomniejszona o kwotę należnego podatku . Obrót zwiększa się o datacje, subwencje itd.
[ Miejsce świadczenia+ podatnik + obowiązek podatkowy + miejsce świadczenia + podstawa opodatkowania + stawka + zwolnienia = zobowiązanie podatkowe ]
- Art. 29 ust. 2 – to co otrzymuje na poczet towarów i usług są też obrotem, czyli podlegają opodatkowaniu -> to ma zastosowanie tylko wtedy, jeżeli dwaj kontrahenci umówią się, że jeden drugiemu ma coś zapłacić
- Art. 29 ust. 3 – jeżeli należność jest określona w naturze, podstawą opodatkowania jest wartość rynkową towarów albo świadczonej usługi
- art. 29 ust. 4 obrót zmniejsza się o rabaty. Jeżeli rabat nie jest określony od razu, to trzeba potem ten obrót skorygować.
- Art. 29 ust. 4a – musi być wystawiona faktura korygująca
- art. 29 ust. 5
- art. 29 ust. 13
Podstawa opodatkowania – kur walut
- art. 31a – konieczność przeliczenia na walutę polską, wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego
- zaliczki
Stawki
- Art. 41
23 % (podstawowa)
8% (kwestie związane w budownictwem -> ust.12, 12b)
5% (żywnościowe)
0% (WD -> art. 42 [warunki: podatnicy VAT UE, musza posługiwać się numerem właściwym dla tego podatnika oraz musi być dowód, że towar faktycznie został przewieziony], eksport)
Ulgi i zwolnienia:
- art. 43 – zwalnia się z podatku:
Dostawę towarów używanych, pod warunkiem, że …
Transakcje dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy (instytucje finansowe są zwolnione)
Dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane …
- art. 42 ust. 1 pkt. 16 – oddanie żywności (gdyby nie było tego przepisu wartość obrotu liczylibyśmy wartość rynkowa- podatek należny)
- art. 44-82
Gaz i energia elektryczna
Krew i organ
Stawka 0% a zwolnienie:
Stawka 0% to dalej prowadzimy działalność opodatkowana, jeżeli jesteśmy zwolnieni to od swoich sprzedaży nie naliczamy VATu, ale podatek VAT naliczony nie może być odliczony -> stawka 0% to jest lepsze zwolnienie, właśnie ze względu na możliwość odliczenia
Odliczenie i zwrot podatku:
- Art. 86 ust. 1 -> ogólna zasada odnośnie podatku naliczonego. Te usługi, które przyjmujemy lub towary, które kupujemy muszą służyć działalności gospodarczej!
- art. 86 ust. 2 -> sum kwot podatków w fakturach otrzymanych przez podatnika
Przy samochodach nie można odliczyć całego VAT (chyba do 60%) -> jeżeli jest to samochód osobowy. Od innych można
- art. 86 ust. 10 – kiedy otrzymuje się fakturę można sobie odliczyć VAT
- art. 86 ust 10
Nieściągalne wierzytelności
- art. 89 ust. 1 jeżeli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną i zwolnioną. Można odliczyć tyle VATu ile przypada na tą działalność opodatkowaną
Deklaracje VAT – Vat 7 i 7k
Zapłata podatku
- art. 103 – miesięcznie do 25 danego miesiąca. Bardziej skompliowane jest to przy rozliczeniach kwartalnych, ponieważ tam trzeba to zaliczkować