5,5%
przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
uzyskana prowizja z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów
3%
z działalności gastronomicznej z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży, napojów o zawartości alkoholu poniżej 1,5%
z działalności usługowej w zakresie handlu
z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi , ujętych w wykazie środków trwałych oraz wnip.
Ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą
OBOWIĄZKI
Złożenie stosownego oświadczenia w Urzędzie Skarbowym o wyborze formy opodatkowania,
Ryczałtowiec musi prowadzić uproszczoną księgowość w postaci ewidencji przychodów i wykazywać w niej wszystkie wpływy (należności) z prowadzonej działalności, nie musi natomiast księgować swoich wydatków.
Ryczałt oblicza się samodzielnie i wpłaca co miesiąc do Urzędu Skarbowego(w trakcie roku ryczałtowiec nie wypełnia żadnej deklaracji).
Po zakończeniu roku składa się zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu i należnego ryczałtu do 31 stycznia następnego roku (PIT-28)
Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania zobowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów w księdze, wg wzoru
ZALETY
Przy niskich kosztach i dużych zyskach podatek będzie dużo niższy niż potencjalna kwota liczona wg. zasad ogólnych
Prosta księgowość
Podatnicy zobowiązani są prowadzić
Ewidencję przychodów w księdze
Wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Ewidencję zatrudnienia i dokumentację dotyczącą indywidualnych przychodów pracowników (imienne karty przychodów pracowników)
Ewidencję na potrzeby podatku od towarów i usług – u podatników VAT
Ponadto podatnik rozliczający podatek w tej formie ma obowiązek sporządzania inwentaryzacji
Towarów handlowych
Wyrobów
Materiałów podstawowych i pomocniczych
Braków
Odpadów
na moment rozpoczęcia działalności oraz zakończenia każdego roku podatkowego. Inwentaryzację przeprowadzić także w sytuacji zmiany wspólników oraz przy likwidacji prowadzonej działalności.
WADY
Brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów
Nieopłacalna forma opodatkowania gdy firma ponosi mały zysk lub stratę
Brak możliwości zrzeczenia się ryczałtu w trakcie roku podatkowego
Jeśli choć raz wykona się czynność która wg ustawy nie może być opodatkowana w sposób zryczałtowany traci się prawo do podatkowania w tej formie
Brak możliwości wspólnego rozliczania się z małżonkiem
KARTA PODATKOWA
Ta forma rozliczenia jest najmniej skomplikowana. Płacąc podatek wg karty podatkowej, nie trzeba bowiem samodzielnie go obliczać, a w związku z tym odpadają uciążliwe obowiązki, jak prowadzenie ksiąg, wypełnianie i składanie deklaracji. Wysokość podatku nie zależy od wielkości uzyskanych dochodów z działalności , lecz od:
Jej rodzaju
Liczby mieszkańców gminy, na terenie której jest ona prowadzona,
Liczby zatrudnionych pracowników
innych szczególnych czynników, jak np. zatrudnienie osób niepełnosprawnych
Raz w roku ustala ją urząd skarbowy w formie decyzji. Przedsiębiorca musi tylko co miesiąc wpłacać ustaloną kwotę.
Jednak nie wszyscy mogą być opodatkowani w ten sposób, a tylko Ci, którzy prowadzą drobną działalność handlową, usługową, gastronomiczną.
Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2010r. ( Załącznik nr 1 – TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ)
Kartą podatkową nie może być opodatkowania działalność taka jak:
Prowadzenie aptek
Sprzedaż wyrobów na które wymaga się koncesji lub pozwolenia
Przepisy wykonawcze (zał. Nr 5 z 20 lis 1998) określają, jakie rodzaje robót obejmuje dana grupa usług. I tak np. stolarstwo z wyjątkiem wyrobu trumien (pozycja 27 w tabeli) obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.
W ustawie każdy z rodzajów działalności, który może być przedmiotem opodatkowania kartą podatkową został opisany na tyle szczegółowo, aby jednoznacznie zakwalifikować go do określonej grupy ujętej w ustawie.
Do warunków ograniczających wybór tej formy opodatkowania należą takie zasady jak:
Nie korzystanie z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba ,że chodzi o usługi specjalistyczne jak np. prowadzenie księgowości, prowadzenie kasy, usługi kierowców
Nie prowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
Nie prowadzenie działalności w tym samym zakresie, co małżonek podatnika
Nie wytwarzanie wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym.
nie przekraczanie limitu zatrudnienia
Określenie w tabeli kwoty podatku obniża się o 20% dla podatników, którzy przy prowadzeniu działalności nie zatrudniają pracowników i ukończyli 60 lat życia(z wyjątkiem osób pracujących przy usługach parkingowych) lub są osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności. Podatek obniża się również dla podatników, którzy zatrudniają pracowników będących osobami , w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, o 10% na każdą osobę.
Kwoty miesięcznych podatków podwyższa się w przypadku pracy na rzecz przedsiębiorstwa osób, które nie są wliczane do osób zatrudnionych, np. członków rodziny pozostających we wspólnym zamieszkaniu, wspólnika (z wyłączeniem współmałżonka wspólnika w spółce cywilnej).
Za każdą z takich osób stawki podane w tabeli stawek miesięcznych podwyższa się o:
40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników
30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnianiu jednego pracownika
20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnianiu dwóch pracowników
15% określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnianiu trzech pracowników
10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i pięciu pracowników
WAŻNE INFORMACJE
Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej nie może korzystać ze wspólnego opodatkowania łącznie z małżonkiem innych uzyskanych dochodów
Dochodów opodatkowanych kartą podatkową oraz opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie łączy się z innymi dochodami.
WARUNKI OBOWIĄZUJĄCE PRZY KARCIE PODATKOWEJ:
- nieprowadzenie innej pozarolniczej działalności
- niewytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym
- nieprzekraczanie limitu zatrudnienia
OBOWIĄZEK PODATNIKA KARTY PODATKOWEJ
- złożenie wniosku o zastosowaniu opodatkowania w tej formie (PIT-16)
- płacenie podatku do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, wyjątek grudzień
- do końca stycznia złożyć właściwemu urzędu skarbowemu roczną deklarację o wysokości obliczonych składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne na formularzu PIT-16
- przedsiębiorca jest zobowiązany do wystawienia odpowiedniego rachunku na prośbę klienta
-przechowywanie dokumentacji ubezpieczeniowej
ZALETY KARTY PODATKOWEJ:
- zwolnienie z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu
- opłacanie niezmiennej, określonej zryczałtowanej wysokości podatku
SŁABE STRONY KARTY PODATKOWEJ:
- brak możliwości KUP
- przedsiębiorca nie ma prawa do ulgi odliczeń podatku – z wyjątkiem składki zdrowotnej
- aby rozliczać się w formie karty podatkowej należy spełnić szereg warunków dotyczących zarówno formy prowadzenia działalności jak liczby zatrudnionych osób
- brak wspólnego rozliczania się z małżonkiem
- naruszenie warunków, na których przyznano prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej, powoduje wygaśnięcie decyzji o wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej i opodatkowanie podatku dochodowego na zasadach ogólnych.
Przykład:
J. Kowal (61 lat) prowadzi działalność gospodarczą w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej w Warszawie, świadcząc usługi ślusarskie. Podatek dochodowy w prowadzonej działalności opłaca w formie karty podatkowej. Przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, ani nie korzysta z pomocy członków rodziny jako osób współpracujących.
Ustalić wysokość miesięcznego podatku dochodowego za miesiąc luty br., uwzględniając, że przedsiębiorca opłacił składkę na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 261,73 zł (tj. 9% od podstawy wymiaru, którą jest kwota 2908,13zł)
Ustalenie wysokości podatku:
1) Z wykazu stawek podatku wynika, że stawka miesięczna podatku w karcie podatkowej dla wykonywanych usług dla miast takich jak Warszawa wynosi 465 zł
2) Pomniejszenie wysokości podatku o 20% z tytułu wieku przedsiębiorcy:
465 – 0,2x 465 =372zł
3) Odliczenie od podatku liniowego składki na ubezpieczenie zdrowotne ( przy wymiarze 7,75%):
2908,13 x 0,0775 = 225,38 ZŁ
4) Podatek do wypłaty do US:
372 – 225,38 = 146,62 czyli 147zł
RYCZAŁTOWE FORMY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OSÓB FIZYCZNYCH
1. Karta podatkowa
Tabela 1. Wyciąg tabeli miesięcznych stawek (w PLN) podatku dochodowego w formie karty podatkowej (stawki obowiązujące w 2014 roku)
| Nr poz. w tabeli |
|
Oznaczenie stawek* |
do 5000 5000 - 50000 pow. 50000 |
|---|---|---|---|
| 1 |
|
0 | 355 |
| 1 | 633 | ||
| 2 | 808 | ||
| 3 | 1013 | ||
| 86 |
|
0 | 120 |
| 1 | 325 | ||
| 2 | 450 | ||
| 3 | 542 | ||
| 4 | 582 | ||
| 5 | 707 | ||
| 92 |
|
0 | 220 |
| 1 | 450 | ||
| 2 | 467 | ||
| 95 |
|
0 | 220 |
Źródło: Na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia I4 listopada 20]3 roku w sprawie stawek karty podatkowej,
kwoty do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz
kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2014 roku (M. P. z 20l3r, poz. 956)
Tabela 2. Charakterystyka wybranych działalności na potrzeby ryczałtowanego opodatkowania dochodów
| Poz. | Rodzaj i zakres działalności |
Przedmiot działalności |
|---|---|---|
| 1 | Usługi ślusarskie | Wyrób, naprawa i konserwacja wyrobów z metali oraz przy użyciu elementów z innych surowców, a w szczególności: narzędzi, prostych narzędzi pomiarowych, mebli, sprzętu gospodarstwa domowego i rolno-ogrodniczego; sprzętu i urządzeń sportowo-rekreacyjnych; konstrukcji, okuć, części armatur i innych elementów na potrzeby budownictwa; kas pancernych i kaset; wózków dziecięcych i gospodarczych, rowerów, części zamiennych i akcesoriów do pojazdów jednośladowych i maszyn, ogrodzeń metalowych, wraz z ich montażem, galanterii, artykułów powszechnego użytku z grupy 1001 drobiazgów oraz naprawa zabawek itp. Naprawa części mechanicznych maszyn i urządzeń. Naprawa i konserwacja sprzętu przeciwpożarowego. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi. |
| 86 i 87 |
Usługi fryzjerskie dla: kobiet i dziewcząt oraz mężczyzn i Chłopców |
Strzyżenie, upinanie i fryzowanie włosów. Strzyżenie oraz pielęgnacja zarostu (brody, wąsów). Golenie twarzy i głowy. Farbowanie i rozjaśnianie włosów. Farbowanie wąsów i brody. Farbowanie brwi i rzęs, regulowanie brwi. komputerowy dobór fryzur. Wykonywanie masażu twarzy i głowy, z wyjątkiem masaży leczniczych. Usługowe ostrzenie brzytew. Usługowy wyrób peruk. |
| 92 | Sprzątanie wnętrz | Czyszczenie, mycie i odkurzanie pomieszczeń oraz mebli. Czyszczenie i mycie urządzeń sanitarnych. Czyszczenie dywanów itp. Pastowanie – froterowanie podłóg. |
| 95 | Usługi świadczone w gospodarstwach domowych | Obsługa gospodarstw domowych w zakresie prowadzenia gospodarstwa domowego |
Źródło: Załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144 z 1998 r., poz. 930 ze zm.)
INFORMACJE UZUPEŁNIAJĄCE:
Pojęcia: przedsiębiorca – osoba współpracująca
Przedsiębiorca - osoba prowadząca działalność gospodarczą. Przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz nie mająca osobowości prawnej spółka prawa handlowego, jeżeli taka osoba podejmuje i wykonuje działalność gospodarczą zawodowo i we własnym imieniu (zgodnie z definicjami przedsiębiorcy i działalności gospodarczej określonej w ustawie z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej – Dz.U.z 2010r., Nr 220, poz. 1447 ze zmianami)
Pracownik - osoba zatrudniona na umowę o pracę zgodnie z ustawą z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. z 1998r., Nr 21, poz. 94 z późniejszymi zmianami)
Osoba współpracująca z osobą prowadzącą działalność gospodarczą lub ze zleceniobiorcą (wg ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych); Uznaje się za nią małżonka, dzieci własne, pasierbów, dzieci przysposobione, rodziców, macochę i ojczyma i osoby przysposobione, jeżeli pozostają oni wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu działalności gospodarczej lub umowie zlecenia.
Powyższe charakterystyki nie dotyczą osób, z którymi zawarto umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego.
Składkę na ubezpieczenie społeczne za osoby współpracujące opłaca prowadzący działalność gospodarczą.
Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne przedsiębiorców w 2014 roku.
| Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, twórcy i artyści, osoby wykonujące wolny zawód i osoby współpracujące |
|---|
| Składki należne za okres |
| od 1.01.2014 |
**Stawka procentowa na ubezpieczenie wypadkowe jest zróżnicowana dla poszczególnych płatników składek i ustalana w zależności od poziomu zagrożeń zawodowych i skutków tych zagrożeń. Wynosi ona od 01.04.2012 roku 0,67% do3,66%. Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych zatrudnionych w warunkach o tzw. niskim zagrożeniu wynosi 1,93% od podstawy jej wymiaru. |
Podstawa prawna: ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz. U. z 2013r., poz 1442 z późn. zm.) oraz ustawa z 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (tj. Dz. U. z 2009 r. nr 167, poz 1322 z późn. zm.)
Zadanie 1. Dorota M. prowadzi w Toruniu firmę w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej i świadczy usługi na rzec ludności w zakresie sprzątania wnętrz. Działalność prowadzi osobiście z pomocą członków rodziny wspólnie z nią zamieszkującej. Ponadto zatrudnia na podstawie stosunku pracy dwóch pracowników w pełnym wymiarze czasu pracy. Miesięczne wynagrodzenie zasadnicze brutto każdego z zatrudnionych pracowników wynosi 3500,00 zł. Z członków najbliższej rodziny w firmie z przedsiębiorcą współpracuje mąż, nie zatrudniony w innych jednostkach. Ustalić wysokość ryczałtu wg karty podatkowej za miesiąc marzec bieżącego roku. Kwotę należnego podatki można pomniejszyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy oraz współpracujących osób (zgodnie z zasadami odliczania od podatku zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne).
wg tabeli miesięcznych stawek (2 osoby zatrudnione na umowę o pracę) – 674 zł
mąż współpracownik 0,2 x 674 = 134,8
suma 674 + 134,8 = 808,8
odliczenie składki zdrowotnej3004,48 x 0,0775 = 234,84 zł
podatek do odprowadzenia 808,8 – (234,84 x 2) = 808,8 – 465,68 = 343,12~ 343 zł
x2 – za osobę współpracującą
Zadanie 2. Marta C. prowadzi w Pruszkowie zakład fryzjerski, zarejestrowany jako przedsiębiorstwo osoby fizycznej, świadczące usługi dla kobiet i dziewcząt. Oprócz tego, że wykonuje pracę osobiście, zatrudnia jeszcze 3 osoby na umowę o pracę (na podstawie stosunku pracy). Jedna z zatrudnionych osób posiada orzeczenie o inwalidztwie. Ustalić wysokość podatku w formie karty podatkowej za miesiąc marzec br.
stawka podatku wg tabeli 582 zł
obniżenie podatku 0,1 x 582 =58,2
podatek wg stawki 582 – 58,2 = 523,8
odliczenie składni zdrowotnej 234,84
podatek do odprowadzenia 523,8 - 234,8 = 290,96 ~ 291 zł