systemy notatki uzupelnione

SYSTEMY PODATKOWE, WYKŁAD 1, 6.10.2010

Część II (po przerwie)

Dalsze cechy podatków:

Podatki bezpośrednie: dochodowe (18%, 32%); bezpośrednie ingerencje w dochód konsumenta

VAT – podatek pośredni

PODATKI A OPŁATY PUBLICZNO-PRAWNE

Opłaty p-p są pobierane za opłaty państwowe („znaczki skarbowe”)

Opłaty p-p są: przymusowe, podobne do podatków

Różnice:

Opłaty cenowe: niepodobne do podatków; nie są przymusowe, np. gaz, światło, charakter cenowy (cena za korzystanie)

Cła: podobne do podatków; 1/3 zostaje w kraju, 2/3 do UE

ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU / TECHNIKI PODATKOWEJ

Płatnik podatku – np. w podatku dochodowym od osób fizycznych; odpowiada za wyliczenie podatku i odprowadzenie do budżetu

Inkasent – w podatkach rolnych. Leśnych; pobiera podatek, gmina nalicza on pobiera, nie odpowiada za wymiar podatku, odpowiada za terminowe odprowadzenie podatku

Podstawa opodatkowania – skonkretyzowany przedmiot opodatkowania, kumulacja podatkowa (czasowa, podmiotowa, przedmiotowa)

WYKŁAD 2 13.10.2010

art. 217 Konstytucji z 1997 r. - ustawowa zasada nakładania podatków

zasady:

ROZPORZĄDZENIA OBLIGATORYJNE:

charakter obligatoryjny - minister Finansów może

upoważnienie charakter fakultatywny - może

TK stoi na straży przestrzegania ...

ustawy podatkowe, umowy międzynarodowe, prawo wspólnotowe, ..., władztwo samorządu terytorialnego (charakter tylko lokalny)

WŁADZTWO PODATKOWE NA PODSTAWIE SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO (tylko gmina)

Europejska Karta Samorządu Terytorialnego -> musi mieć własne dochody

gmina ma podatki w swoim władztwie

grupa podatków i opłat lokalnych, np. od nieruchomości, od śr. transportowych, opłata targowa, o. uzdrowiskowa, miejscowa, od posiadania psów <- ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

gmina nie ma uprawnień do ich stanowienia (bo ustawy); ma uprawnienia - w granicach określonych stawek podatkowych, gmina może ustanowić stawki niższe (ustawodawca ustalił maksymalne); ale wtedy nie może domagać się refundacji ze strony budżetu; gmina nie może ustalić stawki zerowej; inne uprawnienie: gmina na swoim terenie może wprowadzić tzw. samo opodatkowanie - ogłaszane z inicjatywy rady lub określonej ilości mieszkańców (min. 10%) -> referendum - gmina chce wprowadzić na swoim terenie dodatkowy podatek, musi być cel, na co te środki mają być przeznaczone (zaprzeczenie podatku, bo nie mają charakterów celowych - najczęściej związany z rozwinięciem/ulepszeniem infrastruktury; w głosowaniu musi wziąć udział min. 30% uprawnionych, min. 2/3 z nich musi się opowiedzieć za)

w podatku rolnym i leśnym gminy także mogą wprowadzać pewne ulgi

systemy podatkowe w Europie mają charakter narodowy

dyrektywa jest pochodnym źródłem ..., określa konkretne rozwiązanie jakie powinno być wprowadzone do porządku prawnego, natomiast sam sposób wykonania jest uzależniony od państwa; często określony jest maksymalny termin wprowadzenia rozwiązania;

Inne źródła prawa: (mają charakter różnorodny; prawo wspólnotowe w postaci traktatów stałą sie immanentną cechą, umowy po ratyfikacji ...)

SYSTEM PODATKOWY

ogół podatków obowiązujących w danym kraju w danym czasie powiązany jakąś myślą przewodnią (logiczny, spójny); większość systemów podatkowych powstaje w procesach historycznych;

różne typy:

Systemy podatkowe: opierające się na podatkach przychodowych, dochodowych, konsumpcyjnych (w mniejszym stopniu)

SYSTEMY PODATKOWE 3 (20.10.2010)

Towary od towarów i usług

Poprzedni obfitował w b dużą ilość stawek podatkowych

Zredukowano stawki w podatku obrotowym

Podatek obroty obowiązujący w PRL obfitował też w b dużą ilość zwolnień podatkowych

Maksymalne stawki podatku VAT – od 15% do 25% - dyrektywa UE

Podatki pośrednie: VAT, akcyza 60%

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Racjonalny – budowany od początku, żeby system był oparty na istotnych …, żeby był sprawiedliwy, żeby godził interesy podatników i państwa

ZASADY PODATKOWE (w ujęciu historycznym)

Smith – XVIII – traktat, dał w nim przegląd podstawowych zasad podatkowych; stanowi do dzisiaj sąd i podstawę do budowania zasad; panował wtedy liberalizm ekonomiczny – dominującą rolę odgrywał rynek, państwo stróżem, zapewniało bezpieczeństwo wew. i zew.; nie były zbyt wysokie podatki;

System zrodził się z braku zaufania do systemu podatkowego. Akcent na sposób wymiaru i poboru podatku. Płaci się z momentem uzyskania dochodu.

Myśl Smitha miała duże znaczenie dla rozwoju myśli podatkowej.

Drugim przełomowym autorem, który wprowadził jeszcze inne elementy przy tworzeniu katalogu zasad podatkowych był Wagner. Mówił o dobrobycie – oprócz tych zasad technicznych opodatkowania, wprowadził do opodatkowania problem etyczny – uwzględniał osoby o najniższych dochodach, mówił o państwie dobrobytu; podatek ma nie naruszać źródeł opodatkowania;

Podatki: mentalność północna – bardziej solidni w płaceniu podatków, państwo nie jest wrogiem, np. Szwecja, Dania; akceptacja wysokich stawek podatkowych – bo państwo przejęło na siebie rolę opiekuńczą – opiekuje się wszystkimi od chwili urodzenia aż do śmierci;

Mentalność południowa –

System szwedzki – domy z serwisem – może się wyprowadzić do takiego domu z całymi ‘gratami’, ma obsługę – może zejść do jadalni, może dostać to do pokoju, ma zachowaną intymność; opieka lekarska; wszystko jest zapewnione; kiedyś było bezpłatne, teraz uzależnione od wysokości emerytury; akceptacja wysokich podatków

Określenie zewnętrznym znamion bogactwa, obok druga ludzi o skromnych dochodach – opowiadał się za wprowadzeniem systemu progresywnego opodatkowania dochodu, żeby dokonać redystrybucji (przesunięcia) dochodów od ludzi zamożnych do najuboższych.

Wagner pogrupował zasady dotyczące polityki gospodarczej, polityki finansowej, sprawiedliwości, zasady zarządzania podatkami.

Zasady polityki finansowej – wielkość tych podatków ściśle uzależniona od zadań państwa; Smith – państwo mało robi; jeżeli państwo pełni wiele ról – podatek może być wyższy; zasilanie budżetu musi być oparte na dochodach pewnych i dochodach o dużej wydajności; dochody powinny być wydajne (mają charakter powszechny – pod względem podmiotowym (np. każda osoba fizyczna art. 84 Konstytucji – każdy jest odpowiedzialny do ponoszenia świadczeń na rzecz utrzymania państwa, wyjątki: rolnik, ksiądz), pewne (stałe obciążenia podatkowe), wykazywać pewną elastyczność , przedmiotowe (katalog oparty na niemieckiej teorii źródła przychodów, opodatkowaniu podlegają także ‘inne’), powszechność (w aspekcie stawek, głównie w podatku VATowskim, stawka podstawowa …)

Budżet musi się opierać na źródłach wydajnych (podatkach powszechnych) ; pewny i stały charakter

Od 1994 roku jest układ w budżecie przedmiotowy – są konkretne tytułu podatkowe – dochody ogółem, podatki pośrednie Vat, akcyza, podatki bezpośrednie (od os. Fiz., od os. Prawnych), podatek od gier

Podatki ‘nas przeżywają’

Ścisła zależność między podatkami i budżetem

Wysokość zależy od funkcji państwa, …, w PL Także kwestia deficytu i długu.

Nienaruszalna jest kwestia deficytu budżetowa – gdy RM ustali deficyt budżetu, poprzez pracę w komisjach nie można tego deficytu zmienić

Wagner mówił o zasadach polityki finansowej – państwo musi być solidne,

Zasady gospodarcze – nienaruszalność źródeł opodatkowania – nie można stosować tak wysokich podatków, które by pozbawiały podatnika np. prowadzenia zakładu, ograniczałyby konsumpcję; powinien płacić podatek z dochodów bieżących – bez uszczuplania masy majątkowej; powinien być podatek nominalny – płacony z dochodów bieżących;

Podatek nie powinien do wyhamowania działalności gospodarczej. Niektórzy w szarą strefę, niektórzy do rajów podatkowych; bierne wycofywanie się – zawieszenie działalności.

SYSTEMY PODATKOWE 4 (27.10.2010)

FUNKCJE PODATKÓW

Funkcja fiskalna – decydujące znaczenie, podatki się nakłada aby zasiliły budżet; podatki 90% całego budżetu; w skali makroekonomicznej udział podatków w ...; pojęcia ....-fiskalne – wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, na fundusz pracy, fundusz świadczeń gwarantowanych;

Funkcja regulacyjna - Podatki regulują wielkość dochodów – wpływają na wielkość dochodów podatników; różne koncepcje: podatki powinny spełniać funkcje regulacyjne – system progresywny – następuje dysproporcji między osobami ;

Podatek liniowy – zaleta – łatwy w wymiarze; podatki progresywne – na ogół związane z nimi są ulgi;

Podatki wpływają na regulowanie dochodów, wszystkich podmiotów płacących podatki, związane z funkcją fiskalną; większe podatki -> zmniejszenie dochodów

Funkcja stymulacyjna – łagodzenie obciążeń podatkowych; najczęściej związane z systemem progresywnym opodatkowania, dodatkowa korekta; ulgi mogą mieć różny charakter, w PL ulga podatkowa jest rozumiana szeroko (zarówno zwolnienie od podatków, ulgi wymiarze, poborze); przedmiotowo ulgi dzielą się: socjalne (np. prorodzinne – związane z wychowywaniem dzieci, osoby wychowujące dzieci, rodziny zastępcze) w 90. Ulgi związane ze kształceniem dzieci, związane z nabywaniem sprzętu ułatwiającego pracę zawodową; inne fukcje prorozwojowe mało rozwinięte;

Składka na ubezpieczenie społeczne

Składka rentowna 6% (4,5% / 1,5%)

Ubezpieczenie chorobowe (2,45%) pracownik

Wypadkowe 0,2%-8%

SYSTEM PODATKOWY

Systemy różnią się między sobą, Są tzw. Systemy wielko podatkowe, system podatku jednego (od energii np.) – nie zapewnia zasady sprawiedliwości, koncepcje surrealistyczne; wszędzie obowiązuje system wielopodatkowy; systemy mogą mieć charakter historyczny – ukształtowany, tradycyjne systemy, kraje, które nie przechodziły zmian ustrojowych, dominują historyczne; przeciwieństwem systemy racjonalne – jest budowany zupełnie od nowa, państwa, transformacja gospodarcza, nowy ustrój, kraje środkowej Europy, Hiszpania; system oparty na teoriach naukowych i sprawdzonych wzorach, nie odbiega bardzo od systemów historycznych, często brak ciągłości rozwiązań; 2. Racjonalny – odpowiada pewnej idei, ma spełniać 2 zadania – 1. Wydajność podatku, 2. Sprawiedliwość – prawo powinno być sprawiedliwe, podatki muszą uwzględniać 2 sprzeczne interesy (państwa oraz obywateli, przedsiębiorców, innych podmiotów), nie ma sytuacji, państwo bogate obywatele biedni;

Sprawiedliwość: w rozumieniu psychologicznym – kwestia akceptacji/oceny danego systemu podatkowego pod względem emocjonalnym; kształtują postawę podatników wobec państwa; kształtują mentalność podatkową;

Konieczność podwyższania podatków powodowany przez wzrost długu publicznego

Fundusz drogowo – budowa dróg i autostrad; emituje obligacje

Obsługa długu = podatki od osób fizycznych

W procesie stanowienia prawa duże znaczenie odgrywają grupy lobbystów

Podatki mogą wzrastać do pewnej granicy – nie powinny przekraczać pewnej wysokości, bo niszczą źródło

Łatwiej podnieść podatki pośrednie, mnie wrażliwe na ewentualną dekoniunkturę;

  1. Cięcia w wydatkach – model taniego państwa; 2. model państwa opiekuńczego, dba o społeczeństwo, istnieje deficyt, ale mieści się w określonych ramach;

Tanie państwo – państwo wycofuje się z opłacania edukacji itp., każdy niech sam sobie wszystko organizuje,

PODZIAŁ PODATKÓW / KLASYFIKACJA

W budżecie gminy jest kilkanaście tytułów, ale niska wydajność; w państwie dużo tytułów – wysoka wydajność

Wydajność podatków samorządowych jest skromna, szczególnie w rolnictwie, niskie stawki i niewielkie jest z tego tytułu zasilanie

SYSTEMY PODATKOWE 5

Nadal teoria podatku 5 (10.11.2010)

Klasyfikacja podatków:

w krajach rozwiniętych dominowały podatki dochodowe, teraz w załamanej koniunkturze Niemcy podnoszą stawkę VAT, ale wiele ma zachowane niskie stawki na podstawowe usługi/produkty;

Oprócz podstawowego podziału podmiotowego, stosuje się inne:

domiary podatkowe – wymiar podatku kierowany do największych właścicieli; był kiedyś; świadczenie podatkowe, które zapłata podatkowa przewyższała majątek podatnika;

zasady poprawnej legislacji

Bardzo dużo jest tzw. quasi obciążeń podatkowych – podatki celowe; np. kwestia ubezpieczeń społecznych, składki na ubezpieczenia społeczne (po 9,76) składka rentowa (4,5 pracodawca, 1,5 pracownik), ubezpieczenie chorobowe (2,45 tylko pracownik płaci), wypadkowe (o,2-0-8...) ; inne obciążenia dotykające pracodawcy – wpłaty na fundusz pracy (2,45%) na zasiłki dla bezrobotnych, na ich aktywizację; wpłaty na fundusz świadczeń gwarantowanych pracowniczych (2,45%) – dla tych, których zakład ogłosił upadłość; klin podatkowy – pracodawcę kosztuje stworzenie miejsca pracy i utrzymanie, dlatego wybiera formę łagodniejszą; powstaje po zliczeniu kosztów pracodawcy; ok. 39-40%, UE – 41%; w zimę w USA zmienia się bezrobocie o 2% (np. idą na zimę do więzienia);

Mentalność podatkowa

To postawa podatnika wobec systemu podatkowe, wobec obowiązków podatkowych; w zależności od systemu podatkowego; często uważany za niesprawiedliwy; dzień wolności podatkowej – koniec czerwca, teraz początek sierpnia – przez pół roku pracujemy na fiskus;

W krajach północnych, termin podatek jest uważany za wkład finansowy i otrzymam ekwiwalent; w innych obowiązek podatkowy

Ludzie muszą się dostosować do systemu podatkowego, ludzie inaczej się dostosowują. Rośnie szara strefa – pozbawia dochód fiskusa, daje dochód ludziom. Inni dla świętego spokoju lub boją się sankcji. Wysokie obciążenia, para-podatki.

SYSTEMY PODATKOWE 6 (17.11.2010) WOLAŃSKI

  1. Organy podatkowe

  2. Zobowiązania podatkowe

Ustawa ordynacja podatkowa (29.08.19.. r.)

Wśród podmiotów podatku występuje podmiot czynny i podmiot bierny. Podmiotem czynnym jest państwo lub Ew. (jak PL) może być gmina, podmiotem biernik – podatnik (czasami płatnik lub inkasent).

Organy podatkowe są to podmioty, które reprezentują państwo lub gminę w postępowaniu podatkowym. Podmiot czynny – państwo lub gmina – musi być przez kogoś reprezentowane – przez organy podatkowe.

Art. 13 – organy podatkowe

Podziały organów podatkowych:

Kompetencje organów:

  1. Najważniejsi są Naczelnicy US – podatnicy mają z nimi najczęściej do czynienia.

    1. Określają i pobierają podatki (zajmują się wszystkimi podatkami, chyba że zastrzeżono, że to będzie inny organ). Jest domniemanie, że sprawą zajmuje się naczelnik US.

    2. Rejestrowanie podatników (wydawanie nr NIP)

    3. Przyjmowanie deklaracji podatkowych

    4. Prowadzenie kontroli podatkowej

    5. Prowadzenie egzekucji podatkowej

  2. Dyrektor Izby Skarbowej

    1. Rozstrzyganie spraw, należących w pierwszej instancji do Naczelników US

  3. Naczelnicy Urzędów Celnych

    1. Zajmują się podatkiem akcyzowym

    2. Zajmują się podatkiem VAT, tylko w zakresie importu

  4. Dyrektor

    1. Rozstrzyganie spraw należących w pierwszej instancji do kompetencji Naczelników Urzędów Celnych

  5. Minister Finansów

    1. Przede wszystkim sprawuje ogólny nadzór w sprawach podatkowych

    2. Jednym z ważnych zadań jest interpretacja przepisów podatkowych; interpretując je dąży do jednolitego stosowania prawa podatkowego;

      1. Interpretacje ogólne – są kierowane do organów podatkowych; aby organy podatkowe jednakowo stosowały przepisy podatkowe; do wiadomości publicznej; nie wiążą organów podatkowych – organ podatkowy nie musi się do nich stosować;

      2. Interpretacje indywidualne – wydawana na wniosek osoby zainteresowanej daną sprawą; wniosek może złożyć przede wszystkim podatnik, ale także płatnik ,inkasent;

        1. ta osoba musi przedstawić czego ta interpretacji ma dotyczyć (stan faktycznym może być już zaistniały lub przyszły),

        2. następnie należy przedstawić swoje stanowisko, uzasadnienie prawne stanowiska

        3. dokumenty należy złożyć do MF (gdy się zastosuje do stanowiska osoby, nie musi uzasadniać, gdy wyda inną decyzję musi uzasadnić)

      3. zasada zarówno do interpretacji ogólnych jak i indywidualnych – nieszkodzenia temu, który zastosował się do interpretacji; podatnik postępując zgodnie z interpretacją ma pewność, że organy podatkowe nie mają prawa zakwestionować jego działania;

      4. interpretacje mogą być zmieniane; po zmianie poprzednia nie obowiązuje;

Organy samorządowe

  1. wójt, burmistrz, prezydent miasta, gminy

    1. podatki i opłaty lokalne – Podatki (podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych); opłaty lokalne (opłata targowa, miejscowa, uzdrowiskowa, od posiadania psów)

    2. podatek rolny – określa podatki, pobiera, Ew. kontrola, deklaracje

    3. podatek leśny - określa podatki, pobiera, Ew. kontrola, deklaracje

Samorządowe Kolegia Odwoławcze – organ odwoławczy od decyzji podatkowych wójtów, burmistrzów, prezydentów miasta, gminy zajmują się tymi samymi podatkami, ale jako organ odwoławczy.

Właściwość organów podatkowych

Oznacza zdolność danego organu do zajęcia się sprawami podatkowymi określonego rodzaju; określa jakimi podatkami dany organ będzie się zajmował; którzy podatnicy będą należeć do danego organu podatkowego; w jakich sprawach jakie osoby będą przez niego prowadzone;

  1. właściwość rzeczowa – określa jakimi podatkami dany organ się zajmuje; odnośnie jakich podatków dany organ jest właściwy; Urzędy Celne – podatek akcyzowy + Vat od importu; W, B, P – opłaty lokalne, podatki lokalne + podatek rolny, leśny; pozostałe – Naczelnicy US; MF – zajmuje się wszystkimi podatkami oprócz podatków lokalnych

  2. właściwość miejscowa – określa jakie jest terytorium, obszar działania danego organu podatkowego – określa którzy podatnicy podlegają danemu organowi; terytorium, obszar działania danego organu; ta właściwość jest określana indywidualnie dla danego podatku – każdy organ podatkowy ma określone terytorium, na jakim on działa (w Wa-wie kilkanaście US, obszar podzielony); podatek dochodowy od osób fizycznych – miejsce zamieszkania 31 grudnia, gdy zmienia w trakcie roku to liczy się ostatni dzień; podatek dochodowy od osób prawnych – miejsce siedziby; mamy tzw. Urzędy Skarbowe dla dużych podatników – są US w Polsce i poza tymi US jest wydzielona grupa US (20) obsługujące tylko ‘dużych podatników’ i oni się tylko tymi podmiotami zajmują, głównie bankami, zakładami ubezpieczeń, instytucjami finansowymi, przedsiębiorstwami, które mają sprzedaż powyżej 5 mln Euro w roku;

  3. właściwość instancyjna – w której instancji występuje dany organ

  4. właściwość delegacyjna – bardzo małe znaczenie; jeden organ musi delegować (przekazać) sprawę do rozstrzygnięcia innemu organowi; zazwyczaj dotyczy części sprawy; np. Świadek nie ma obowiązku przemieszczania się poza obszar swojego województwa, wtedy deleguje inny organ

Jeżeli razem rozpatrzymy 3 właściwości, to wiemy jakim podatkiem będzie zajmował się dany organ; na jakim terenie osoby płacące podatek podlegają ...

Organ bezwzględnie musi przestrzegać swoich właściwości.

Świadek nie ma obowiązku przemieszczania się poza obszar swojego województwa.

ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE

Obowiązek podatkowy – pojęcie podstawowe w podatkach, pojecie pierwotne – zawsze jeżeli mówimy o podatkach obowiązek podatkowy musi istnieć; jest to centralna instytucja stosunku podatkowego;

Rodzaje obowiązków podatkowych:

Obowiązek podatkowy – art. 4 ordynacji podatkowej; definicja; wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie;

Cechy obowiązku podatkowego:

  1. Ogólny charakter – dzięki temu ma bardzo szerokie oddziaływanie, obejmuje wszystkich; ogólny charakter, powszechne zastosowanie

  2. Niezależny od woli stron – obowiązek podatkowy wynika tylko z mocy prawa / ustawy; podatnik, organy podatkowe nic nie może zmienić

  3. Zawsze powstaje samoistnie – z mocy prawa;

  4. Kategoria prawna i faktyczna zobiektywizowana – nikt na nią nie ma wpływu; decyduje tylko zapis w ustawie

  5. Niezbywalność obowiązku podatkowego – np. w drodze czynności cywilno-prawnych;

  6. Obowiązek można rozumieć jako potencjalny nakaz zapłaty, który jest głównym obowiązkiem podatnika – na danej osobie ciąży, ale nie oznacza że dana osoba będzie musiała płacić;

zobowiązanie podatkowe – przedłużenie obowiązku podatkowe, dalsza część z płaceniem podatków; art. 5; def.; wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłaty podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

Cechy zobowiązania podatkowego:

  1. Normatywne (prawne) następstwo obowiązku podatkowego – regułą jest że na nas ciąży obowiązek podatkowy i dalej zobowiązanie podatkowe; wyjątki: niekiedy obowiązek podatkowy nie przekształci się w zobowiązanie podatkowe -> osoba nie płaci podatku;

  2. Konkretne, ‘skonkretyzowany obowiązek podatkowy’ – gdy wiemy, ile mamy zapłacić, komu, gdzie to wtedy jest już zobowiązanie podatkowe; z.p. ma konkretne skutki – osoba odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe, często też za inne osoby; konkretne, praktyczne przełożenia; Obowiązek podatkowy – bardziej teoretyczne, nie ma skutków; zobowiązanie- praktyczne, skutki

Powstawanie zobowiązań podatkowych

Art. 21 – sposoby powstawania zobowiązań podatkowych:

  1. Z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania; powstanie z mocy prawa, tak samo jak obowiązek podatkowy; wszystko jest określone w ustawie, co jest potrzebne by powstało zobowiązanie podatkowe; zobowiązanie powstaje samoistnie, automatycznie; zakłada się, że podatnik zna przepisy, ustawy podatkowe i wie ile ma płacić podatku, kiedy, komu, co ma wypełnić; to zobowiązanie polega na samo obliczeniu zobowiązania przez podatnika, Ew. płatnik musi się tym zająć (gdy jest); działalność gospodarcza – samo obliczenie; ten sposób najczęściej mam miejsce; organy podatkowe praktycznie nie biorą udziału przy powstawaniu zobowiązania podatkowego; organ podatkowy pojawia się gdy stwierdza uchybienia, lub gdy chce skontrolować;

  2. Z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość tego zobowiązania; organ podatkowy musi wydać decyzję, w tej decyzji określa wysokość zobowiązania podatkowego (ile ma zapłacić dana osoba), po otrzymaniu tej decyzji powstaje zobowiązanie podatkowe; decyzje konstytutywne – te decyzje tworzą prawo, konkretny stosunek prawny, tu: tworzą zobowiązanie podatkowe; decyzje konstytutywne stosujemy pod doręczeniu; podatek od spadków i darowizn (spadkobierca musi w miesiąc poinformować US, nic więcej nie interesuje, US wyliczy zobowiązanie, doręczy decyzję o wysokości, następnie zapłata); karta podatkowa – podatek ryczałtowy dla najmniejszych przedsiębiorstw, gdy ktoś może z tego korzystać – składa wniosek do US że chce być opodatkowany kartą to US określa podatek na dany rok; podatki i opłaty lokalne , podatek rolny, podatek leśny – decyzję wydaje W, B, P m., g.;

Wygasanie zobowiązań podatkowych. Formy wygaśnięć w podziale na efektywne i nieefektywne.

  1. Wygaśnięcie efektywne – związek publiczno-prawny (państwo lub gmina) realizuje swoje dochody – gdy podatek jest faktycznie zapłacony; zapłata podatku, pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta, zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku, potrącenie (zapłata podatku w formie potrącenia z wierzytelności podatnika wobec np. Skarbu Państwa lub gminy), przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych w zamian za zaległości podatkowe, przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;

  2. Nieefektywne - związek publiczno-prawny (państwo lub gmina) nie realizuje swoich dochodów – podatek nie jest płacony; zaniechanie poboru podatku, umorzenie zaległości podatkowej, przedawnienie zobowiązania podatkowego

SYSTEMY PODATKOWE 7 (24.11.2010)

Podatki pośrednie – oparcie na wydajnych źródłach dochodu – stały dochód, nie są wrażliwe na zmianę koniunktury gospodarczej; podatki pośrednie – niewrażliwe, łatwe w poborze, płacisz w momencie wydatkowania; nieprzestrzeganie zasady ..., zasada sprzeczności – małe odchody bardziej odczuwają; zaleta: łatwość pobory; szybki dochód; nie są tak wrażliwe – ludność nie odczuwa ich podwyżki jako ingerencję w dochody;

Podatki fizyczne – wrażliwe na zmianę koniunktury gospodarczej

Racjonalny system musi się opierać na: stałych dochodach, zróżnicowane dochody pod względem podmiotowym i przedmiotowym, musi uwzględniać minimalną sprawiedliwość podatkowa,

Podnoszenie podatków nie oznacza zwiększenia wpływów do budżetu;

Granice opodatkowania: ekonomiczne, absolutne wyznaczone przez wielkość produktu globalnego, podatki nie mogą być zerowe. Względne granice podatkowe – ich przekroczenie ujawnia się zazwyczaj już po fakcie, można to naprawić – przywrócić poprzedni stan w następnym roku (korekta)

Druga zasada – sprawiedliwości: spełnianie przez system podatkowy minimalnych standardów sprawiedliwości; przy dużym udziale podatków pośrednich w systemie zasilania budżetu musi pojawić się element korygujący – podatek dochody z ulgami. Sprawiedliwość pozioma, sprawiedliwość pionowa – osoby o wyższych dochodach muszą płacić podatki wyższe (redystrybucja).

Szkoła wywodząca się z prawa naturalnego – prawo powinno uwzględniać minimalne standardy sprawiedliwości; Druga doktryna – pozytywistyczna – nieistotne jest, czy prawo uwzględnia tą wewnętrzną akceptację systemu podatkowego, bo póki istnieje to podatnik musi się do niego dostosować. „Trudne prawo, ale prawo”. Jeżeli społeczeństwo uznaje dany system za niesprawiedliwy – kształci postawy wobec obowiązku podatkowego – mentalność podatkowa. W PL nie potępia tych, którzy nie wywiązują się z obowiązków podatkowych, wywiązywanie się nie jest nagradzane. Gdy US ściąga – wtedy jest to nagradzane. Mentalność w PL mizerna.

W stosunkach podatkowych istnieją 2 sprzeczne interesy: Skarbu Państwa, służby są zobligowane do ściągnięcia chociaż minimalnych, sytuacja najbardziej pożądana – zgromadzić jak najwięcej dochodów.

Podatki pośrednie sięgają do dochodu już opodatkowanego, ale ze względu, że są to podatki najbardziej wydajne (podatki pośrednie stanowią ok. 60% budżetu)

Wpłaty na fundusz pracy i inne fundusze, składki ubezpieczeniowe składają się na obciążenia fiskalne, quasi-fiskalne.

Wyznacza się dzień wolności podatkowej – od tego momentu zaczynamy pracować na swoje, PL koniec VI, koniec VII

Ważny jest sposób wymiaru i poboru podatku. W większości obowiązki są przerzucane na podatnika. Z punktu widzenia fiskusa jest to wygodne i względnie tanie. Podatnik musi w większości przypadków sam wypełnić zeznanie, ponosić konsekwencje w przypadku złego wypełnienia. Ocena systemu podatkowego poprawiła się jeśli chodzi o stanowienie prawa (konstytucyjne umocowanie), ujemna ocena dotyczy głównie pobierania podatku, praktyk Urzędu Skarbowego (rola kontrolowania).

Biuro Informacji Podatkowej – powyżej 15000 EUR, 75% bez możliwości odliczenia KUP

W Grecji 50% PKB powstaje w szarej strefie. Włochy nie płacą podatku – instytucja abolicji podatkowej, PL jest blisko; 2 typy mentalności podatkowej: 1) południowa – PL też, podatek to zło konieczne, 2) mentalność północna – problem ekwiwalencji świadczeń – wysokie podatki ale państwo w jakiś sposób zwraca to ludności

PL 6%, Szwajcaria 12%, USA 16%

Wydatki per capita na służbę zdrowia: PL 1000 EUR, Mołdawia 200,

Problem małej akceptacji systemu podatkowe wynika z braku ekwiwalencji świadczeń – państwo z wielu świadczeń się wycofuje.

  1. Grupy podatków: obciążające przychód, dochód, majątek, wydatki

  2. Podział podatków na podatki zasilające budżet państwa i budżety samorządowe (budżet państwa niewiele tytułów, ale tytuły zasilające o charakterze powszednim, akcyza, VAT, 2 podatki dochodowe, zryczałtowany podatek od ..., podatek od gier); samorządowe są przypisane gminie

Proste formy opodatkowania – zryczałtowane formy opodatkowania dochodu/przychodu

Regulacja prawna.

Regulacja prawna dotyczy:

  1. Karta podatkowa

  2. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych

  3. Podatek zryczałtowany do ...

Ryczałt należy do preferencyjnych firm opodatkowania. Cechą charakterystyczną jest to, że są przyznawane na wniosek podatnika.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, usługową w niewielkich rozmiarach, oprócz duchownych. Najczęściej małe zakłady.

Małe (do 50 osób, do 10 mln) , średnie (do 250 osób, do 47-50 mln) , mikro (do 10 osób, do 2 mln aktywów) przedsiębiorstwa: ilość zatrudnionych ,wielkość aktywów

Karta podatkowa jest ryczałtem kwotowym – określa dokładną kwotę, jaką należy zapłacić tytułem podatku. Kto może być objęty kartą podatkową: taki rodzaj działalności, który został zamieszczony w załączniku do ustawy o ..., podstawą dla umieszczenia danego rodzaju działalności w tym załączniku są normy przychodowości, które ustala ministerstwo finansów, normy te nie są publikowane; głównie dotyczy działalności usługowej; ryczałt kwotowy, pobierany miesięcznie;

wysokość uzależniona:

Karta jest prostą metodą opodatkowania. Wpłaca podatnik określoną kwotę. Zaletą tej karty jest to, że podatnik nie musi prowadzić ewidencji podatkowej; jego obowiązek: wydawanie rachunków (musi je przechowywać przez 5 lat);

Ograniczona liczba podmiotów (ok. 20) rodzajów działalności – zanikają

Do stanów zatrudnienia nie wlicza się osób do sprzątania, zatrudnionych sezonowo.

Karta podatkowa jest dobra dla małych firm, które głównie opierają się na pracy własnej podatnika i jego rodziny.

Forma ta cieszy się powodzeniem, bo prawie brak kontroli podatkowej

2. forma – zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych

Jest to podatek, który, pierwsza jego regulacja prawna wyszła w 1994, ustawa o zobowiązaniach podatkowych

Opór społeczeństwa.

Społeczeństwo woli stare podatki, boi się nowych.

Nakazywało podatnik rozpoczynającym działalność (a nie byli na karcie), obowiązek tego opodatkowania

Te podmioty objęte, zakwestionowały to:

  1. Dotychczas ryczałtu były przyznawane na wniosek, a tu urzędu.

  2. Całą formę opodatkowania określił Minister Finansów, a podatki powinny być regulowane ustawowo

Poprawiono, że:

  1. Wprowadzono przepis, że jest to forma obligatoryjna, ale można złożyć do końca II wniosek o rezygnację z tej formy opodatkowania

  2. Wyszła ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym

Po pierwszych niepokojach, okazało się, że ta forma stała się bardzo korzystna dla podatników. Najbardziej dochodowe (np. apteki, lombardy) byli tym objęcie. Gdy ministerstwo się ocknęło, zaczęły się pojawiać przepisy wyłączające z tej formy opodatkowania, najbardziej dochodowe rodzaje działalności. Jest to przykład, dlaczego budzą niepokój nowe formy opodatkowania.

WYKŁAD 8 (1.12.2010)

OPODATKOWANIE ZRYCZŁTOWANE

Formy ryczałtu: forma przyznawana na wniosek podatnika; jej cechą szczególną są małe obowiązki ewidencyjne lub ich brak;

  1. najprostszą formą: karta podatkowa – oparta na tzw. zewnętrznych znamionach; wysokość zależy od rodzaju działalności, głownie działalności usługowe, rezygnacja z karty – złożenie odpowiedniego wniosku, lub np. zacznie wytwarzać przedmioty z akcyzą; zależy od ilości osób zatrudnionych, wielkości miejscowości gdzie jest zlokalizowania działalność; jedyna forma opodatkowania – bierze się pod uwagę ilość zatrudnionych; poza rodziną, prace sezonowo; ulgi do 20-30%, jedyny obowiązek – wystawianie rachunków i przetrzymywanie przez 5 lat

  2. Bardziej skomplikowana forma: zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych- wpływa do budżetu państwa – graniczna kwota: obroty poniżej 150000 EUR; opodatkowany jest tu przychód, nie odlicza się kosztów, podmiot powinien zrobić kalkulację, czy koszty odgrywają dużą rolę; stawki zróżnicowane w zależności od rodzaju działalności od 3 do 20%, procentowane;

można odliczać:

  1. Ryczałt od osób duchownych – wysokość stawek uzależniona od wielkości parafii, ilości dusz; płacony z tytułu tacy, kolęd, opłat za pogrzeby, śluby; stawki ustalane corocznie; w innych państwach: podatek kościelny, zapisy do kościoła, podatek zróżnicowany od wysokości dochodu; mogą odliczać składki na ubezpieczenia społeczne, od kwoty podatku składki na ubezpieczenia zdrowotne

1 i 3 wpływają do gminy

INNE PODATKI O CHARAKTERZE PODATKOWYM

Podatki samorządowe – zasilają budżety gmin, gmin bo jako pierwsze ogniwo samorządu terytorialnego była ..., Duża rola – podatki o charakterze majątkowym: podział – wspólna cecha – zasilają budżety samorz.; przedmiot opodatkowania: dotyczące stanu posiadania / własności (podatek od nieruchomości, od środków transportowych), dotyczą przyrostu majątku: przyrost nieodpłatny (od spadków i darowizn, zasiedzenia itp.), odpłatny (m.in. od czynności cywilno-prawnych) opodatkowuje transakcje odpłatne (kupno-sprzedaż, pożyczki, przejęcie udziału itp.); opłaty od posiadania psów – opłata fakultatywna (gmina może, ale nie musi) stan posiadania

Podatek od spadków i darowizn: geneza, domiary – nie zapłaciłeś – przejęcie; po 1956 r. dekret Bieruta (użytkowanie wieczyste na 99 lat); w latach 50. Dotyczył nieodpłatnego nabywania nieruchomości / ruchomości poprzez dziedziczenie, zapis, darowiznę, zasiedzenia; zakres przedmiotowy jest szeroki; wartość rynkowa; opodatkowaniu podlega czysta wartość spadku – po odliczeniu kosztów leczenia, pochówku; przyjęcie spadku: można przyjmować spadek wprost (odpowiadam całym swoim majątkiem za wszystkie długi jakie ciążą na tym) albo tzw. dobrodziejstwem inwentarza (odpowiadamy za jego długi ale do czystej wartości spadku); przed przyjęciem spadku w terminie 2-tygodniowym trzeba złożyć oświadczenie, gdy nie składam -> oświadczenie o przyjęciu spadku wprost; wysokość zależy od: stopnia pokrewieństwa (od 3 do 12% wartości czystej majątku obliczany od wartości rynkowej bez artykułów codziennego użytku), kwoty wolne w I grupie ok. 9 tys. zł, II 7 tys., III 4 tys. – tak nisko, bo podstawą jest wskaźnik cen artykułów nieżywnościowych; podział spadkodawców na trzy grupy: I. najbliższa (małżonkowie, rodzice, dzieci, wnuki, synowa, zięć) teraz z I grupy wydzielono grupę 0 i obdarzono przywilejem – małżonkowie, rodzice, dzieci, wnuki, rodzeństwo, ojczym, macocha – z I grupy wszyscy oprócz synowej i zięcia, w przypadku śmierci ojca, powinien zapisać tylko swojemu dziecku, bo podatek; te, które nie należą do grupy 0 muszą złożyć oświadczenie w 6 miesięcy listę, co otrzymał

SYSTEMY PODATKOWE (08.12.2010)

Od majątku – nieodpłatny – od spadków i darowizn

Przyrost odpłatny – od czynności cywilno-prawnych

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN

Dotyczy tylko osób fizycznych, występuje w większości krajów europejskich, dotyczą osób najbliższych,

PL: jest uzależniony od stopnie pokrewieństwa pomiędzy spadkodawcą a spadkobiercą; 3 grupy + grupa 0: grupa 0 – osoby najbliższe, zwolnienie

Termin 6 miesięcy – konsekwencje: stawka sanacyjna: 20%

Opodatkowanie z ... źródeł: bez KUP, 75%

Ucieczka przed podatkiem, do oaz podatkowych

Grupa I: zięć, synowa

Grupa II: boczne pokrewieństwo, dzieci rodzeństwa

Grupa III: dziesiąta woda po kisielu

Spadek z dobrodziejstwem inwentarza (ograniczone terminem zawitym, najczęściej 2 tyg.); albo wprost \

W obu odpowiada się za długi spadkodawcy

Czysta wartość spadku, wartość rynkowa

Kwoty wolne od opodatkowania; I grupa: 9 tys, II 7 tys, III 4 tys.; niskie bo podstawą ich ustalenia jest wskaźnik cen artykułów niekonsumpcyjnych (poza żywnością), Dy zmieni się o 20% -> zmiana -> waloryzacja tych kwot

Stawki od 3-12% wartości rynkowej

Podatek wymierzany przez US, przekazywany na rzecz budżetu gminy, często płatnikiem jest notariusz;

W niektórych krajach podatek majątkowy

Darowizny kumuluje się w ciągu 5 lat

9 tys, 7 tys, 4 tys.

Nie są zabezpieczone interesy konkubentów

Zasiedzenie – stawka procentowa – 7% wartości nieruchomości

DALEJ PODATKI MAJĄTKOWE

Podatek dotyczący stanu posiadania – podatek od nieruchomości

Podatek regulowany ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, ma charakter majątkowy, dotyczy właścicieli, posiadaczy, uż. Wieczystych, władają bez tytułu prawnego

Dotyczy gruntów, budynków, budowli

Obciąża osoby fizyczne oraz prawne -> wspólna konstrukcja

Podatek typowo majątkowy - wszystko co jest na stanie naszego majątku, podlega opodatkowaniu

Wymierzalny na podstawie kryteriów zewnętrznych (powierzchnia)

Sposób określania wartości – znamiona zewnętrzne (powierzchnia użytkowa, mieszkalna)

Cele mieszkalne, czy działalność gosp.

Budynki, grunty – stawki kwotowe; podatek zasilający budżety gminy; gminy ustalają wysokość, niższą niż max. Stawki; na 2011 są wyższe od stawek maksymalnych; inflacja powyżej 5% -> podnoszą stawki;

Podatki samorządowe powstają na podstawie decyzji, jednorazowo lub 4 raty

Grunt, budynek nie przynosi zysku -> firmy kwestionowały; ale orzeczenie sądu -> podatek trzeba płacić

Nie jest to podatek przychodowy!!!

Obniżki gminy max. 50%, nie można się domagać refundacji ze strony budżetu

Budowle: wartość budowli oraz amortyzacja

Najważniejszy tytuł zasilający budżety gmin; najbardziej efektywny, wydajny

Gminy nie są monolite, mają zróżnicowany charakter

Miejskie, miejsko-wiejskie, wiejskie

Wiejskie – nie jest najważniejszy, rolny i leśny!!! Mało wydajne, obliczane od ceny najtańszego w PL zboża – żyta, obciążenia symboliczne, gmina ma charakter rolniczy, leśny

Przebudowa tego podatku: wprowadzenie podatku katastralnego – ma uwzględniać wartość budynku; lokalizacja, konstrukcja tego budynku, majątek,

Uregulowanie sytuacji prawnej – przyczynił się dekret Bieruta

Państwa skandynawskie – podatek od nieruchomości jest; wartość na podstawie zeznana podatnika; on jest przez 5 lat związany tą wartością;

Podatek od nieruchomości podatkiem majątkowym

WYKŁAD (15.12.2010)

Ostatnio podatki i opłaty lokalne

Podatek od nieruchomości – u nas tradycyjna formuła, oparta na zewnętrznych znamionach; potrzeba przebudowy na podatek katastrowy; kataster; parametry, zeznania podatnika, wartość rynkowa – najgorsza;

Podatek od środków transportowych – dot. Sam. Ciężarowych, autobusów; od osobowych stawki zostały wliczone do podatku akcyzowego; ustawa określa stawki maksymalne; nowe rozporządzenie je podnosi;

Stawki minimalne – gmina może ustalić stawki wyższe; gdzie???

Opłaty – miejscowa (od osób przybyłych na np. konferencje, szeroki zakres), uzdrowiskowa (miejscowość musi posiadać walory uzdrowiskowe, zwolnienie osób w celach leczniczych), od posiadania psów (do 2 zwolnione), powyżej 65 lat i prowadzą samodzielnie gospodarstwo – zwolnienia; targowa – handlują, a nie płacą podatku od nieruchomości związanych z działalnością gosp.;

Podatek rolny i leśny – duży udział w gminach

Podatek majątkowo-przychodowy – płacą właściciele gospodarstw rolnych > 1ha; podstawa – cena skupu żyta z ub. roku z 30 X; 1 ha przeliczeniowy = 5 kwintali żyta;

Rolny – 200 m drzewa

Rolnicy – uprzywilejowani - składki ubezpieczeniowe, 97% wszystkich płatności z budżetu; do KRUS 16 mln rocznie;

Ulgowe traktowanie rolników – bo policzono że rolnicy mają do 5ha, produkują na potrzeby własne, grupa chłopo-robotników – dodatkowa praca; dziś struktura inna;

Podatek od czynności cywilno-prawnych – podatek samorządowy, wpłacany (tak jak od spadków i darowizn) do US lub poprzez notariusza; tak jak przy spadkach i darowiznach: pożyczki między osobami najbliższymi (do I grupy – poza synową i zięciem) zwolnione od tego podatku, ale trzeba zgłosić; opodatkowanie pożyczki 2% wartości; opodatkowanie 20% gdy nie zgłosi;

Przychód z nieujawnionych źródeł – 75%

Sołtys inkasentem, odpowiada za pobrane i niewłączone podatki

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH

Powszechny obowiązek podatkowy

Wprowadzony jako 1. Przy przebudowie systemu (1991),

Stworzono jedną konstrukcję, uproszczenie

Wymienione źródła przychodów

Oparte na teorii niemieckiej

Nieopodatkowanie czynów ‘nielegalnych’ -> np. burdeli, żeby ich nie legalizować

W niektórych krajach: czyn karalny, ale podatek jest wymierzony

W PL: opodatkowanie indywidualne: opodatkowaniu podlega dochód indywidualny danej osoby, związane z aktywizacją zawodową kobiet, dziś niewiele (np. Portugalia) stosuje opodatkowanie łączne / wspólne; ale istnieje możliwość opodatkowania łącznego, ale pod pewnymi warunkami, przede wszystkim dotyczy głównie małżonków zawarte musi być w ciągu 1 roku, wspólnota majątkowa; ‘śmierć podatkowa’; musi być wspólny wniosek małżonków;

Czteroletni plan finansowy; gdy dług publiczny przekroczy 55% PKB to stawki VAT będą wzrastały aż do 25%

Stawka obniżona, super-obniżona -> chodzi o wzrost dochodu

Uchwalenie nowego sposobu długu publicznego -> nasz dług spadnie o 2%, UE będzie nas traktować ulgowo

Irlandia miała najniższy podatek dochodowy od działalności gospodarczej – 12,5%

Podatek dochodowy obejmuje zarówno dochody z pracy, jak i działalności gosp. Ustawa wprowadza nieograniczony obowiązek podatkowy. Objęte nim są wg artykułu osoby przebywające dłużej niż 183 dni, mają miejsce zamieszkania w PL, mają centrum interesów życiowych.

Ograniczony obowiązek podatkowy – krócej niż 183 dni

Łączne opodatkowanie – wniosek, małżeństwo trwa rok podatkowy, musi istnieć wspólnota majątkowa; opłaca się gdy drugi z małżonków ma niskie dochody lub nie ma wcale;

Opodatkowanie tzw. osób samotnie wychowujących rzeczy – art. 8 – dzieci własne oraz przysposobione, dotyczy małżonków, np. w więzieniu; dzieci małoletnie, uczą się do 26., faktycznie samotnie wychowuje dzieci; konkubenci nie mogą; w PL dzieli się na 2; w niektórych krajach na tyle, ile rzeczywiście dzieci;

W PL opodatkowanie indywidualne, są wyjątki

Np. Francja – podmiotem opodatkowanym jest rodzina; iloraz rodzinny; bierze pod uwagę faktyczną zdolność podatkową rodziny, uwzględnia dzieci, także takie które zawarły małżeństwo, ale nadal jest na utrzymaniu rodziny

Niemcy – ulgi z tytułu utrzymywania dzieci, standardowe ulgi

Model oparty na systemie ubezpieczeniowym

Wychowywanie samotnych dzieci – przywilej

Skala podatkowa – dosyć spłaszczona; 18% i 32%; zlikwidowano 40%; ubytek w dochodach spowodowało obniżenie składki rentowej

Utrzymanie miejsca pracy – klin podatkowy;

Kwota nieopodatkowana – 3091 zł, wynagrodzenie minimalne –

Większość opodatkowana 18%

Za liniowym przemawia prostota, łatwość

przy podatku dochodowym – bierze się pod uwagę zdolność podatkową w pewnym zakresie

WYKŁAD 05.01.2011

Ostatnio: podatek dochodowy

Konstrukcja

Rozwiązania dot. Systemu podatkowe z uwzględnieniem podatku dochodowego m.in. w USA

Podatek dochodowy od osób fizycznych – w PL od 1991 r., nowelizacje, brak uproszczenia w odniesieniu do osób zatrudnionych na etacie,

Uwarunkowania w jakich jesteśmy

Ustawa o działalności leczniczej

W krajach UE – konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych zbliżona; dominuje opodatkowanie indywidualne (z możliwością wyboru czy wspólnie z małżonkiem – dla krajów tradycyjnych, w innych – np. Holandia – partnerzy podatkowi); nasz system dosyć tradycyjny; w systemach europejskich dominuje opodatkowanie indywidualne, istnieje możliwość opodatkowania wspólnego, w różnych krajach różnie; większość to systemy progresywne (stara 15.); liczba progów na ogół zmniejszyła się (z 17 do 4,5 progów) -> możliwości danego państwa;

Stara Europa – kwoty wolne niższe, najniższe – Portugalia; Grecja – kwota wolna = 4xminimalne wynagrodzenia

Szara strefa daje przetrwanie ludziom

Włochy – amnestia podatkowa

Euroland – podatki na prawie niemieckim –

Francja – metoda ilorazu rodzinnego – każdej określonej osobie jest przypisywana kwota wolna, dochód dzieli się przez ilość pozostających w gospodarstwie osób

Francja – b duże ulgi na wychowanie dzieci, ulga na dziecko do ok. 2500 EUR,

Polski system cechuje duże zróżnicowanie dochodów

PL: emerytura lub etat

W Niemczech emerytura – kwota wolna,

Zwolnienie emerytur od opodatkowania

Niewidomi: u nas opodatkowanie, ale 2280 zł na utrzymanie psa przewodnika

Szwecja – domy z serwisem

W wielu systemach ochrona nie tylko osób, dzieci opiekujących się

W systemie niemieckim – ulgi standardowe – udokumentowanie weku dziecka + szkoła

Kształcenie poza domem – ulgi poza standardowe

Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym – powinien uwzględniać sytuację osobistą podatnika

W PL duże zróżnicowanie dochodu ludności – konieczność utrzymywania podatku progresywnego

System podatku Liniowego – prostota – prawie wszystkie kraje postsocjalistyczne; Bułgaria -10%, Rumunia – 16%, Litwa 24%, Łotwa, Estonia, Słowacja

USA:

Podatek federalny (– jednolity w całych USA) + podatki stanowe

Możliwość odliczania podatków stanowych od podatku federalnego

Nie ma podatku VAT, jest obrotowy stanowy

Ciężar opodatkowania nie zależy tylko o d jednego podatku.

Teraz tendencja -> obniża się dochodowe, podwyższa się VAT; głównie w Europie

VAT podatkiem najbardziej niesprawiedliwym, najbardziej obciążone są osoby o najniższych dochodach


Wyszukiwarka