Finanse dla niefinansistów
W szkoleniu nauczysz się korzystać z podstawowych informacji finansowych i wyciągać na ich podstawie proste wnioski. Dowiesz się, o czym mówią dokumenty finansowe firmy: bilans, rachunek przepływ pieniężnych, rachunek zysków i strat. Nauczysz się oceniać wiarygodność przedsiębiorstwa przy pomocy prostych metod analizy wskaźnikowej. Poznasz również metody zarządzania kapitałem obrotowym i finansowania bieżącej działalności firmy, a także metody oceny opłacalności działalności bieżącej i inwestycyjnej firmy.
Spis aktywności szkolenia
Finanse dla niefinansistów
Moduł 1. Planowanie finansów
Pretest do modułu 1
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.2. Hierarchia celów
1.3. Źródła informacji finansowych
Posttest do modułu 1
Moduł 2. Majątek firmy i źródła finansowania
Pretest do modułu 2
2.1. Majątek firmy: aktywa trwałe i obrotowe
2.2. Źródła finansowania majątku: kapitał własny i zobowiązania
2.3. Bilans
2.4. Analiza bilansu
Posttest do modułu 2
Moduł 3. Rachunek zysków i strat
Pretest do modułu 3
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
3.2. Przychody i koszty
3.3. Amortyzacja
3.4. Wynik finansowy
3.5. Analiza rachunku wyników
Posttest do modułu 3
Moduł 5. Ocena wiarygodności przedsiębiorstwa
Pretest do modułu 5
5.1. Analiza rentowności
5.2. Analiza płynności
5.3. Analiza sprawności działania
5.4. Analiza zadłużenia
5.5. Ocena wiarygodności kontrahenta
Posttest do modułu 5
Moduł 6. Finansowanie działalności
Pretest do modułu 6
6.1. Kapitał obrotowy
6.2. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami
6.3. Utrzymywanie płynności
6.4. Zarządzanie długiem
Posttest do modułu 6
Moduł 7. Ocena opłacalności działalności
Pretest do modułu 7
7.1. Koszty a wynik działalności
7.2. Marża
7.3. Jak oceniać przedsięwzięcie inwestycyjne?
Posttest do modułu 7
Struktura aktywności szkolenia
Finanse dla niefinansistów
Odpowiedz na 10 pytań testowych i sprawdź poziom swojej wiedzy z zakresu modułu "Planowanie finansów".
Wynik, który osiągniesz, nie wpłynie na zaliczenie szkolenia.
Po zakończeniu modułu porównaj go z wynikiem, który uzyskasz w posteście i zobacz, jakie poczyniłeś postępy.
Powodzenia!
Czas spędzony
w teście (godz:min:sek.set) |
00:03:42.82 |
| Wynik punktowy testu |
90 % |
| Status testu |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w teście
|
|
C |
|
Cele długookresowe |
|
|
Cele krótkookresowe |
|
|
Cele operacyjne |
|
|
Cele strategiczne |
|
|
F |
|
Finanse osobiste |
|
|
Finanse przedsiębiorstwa |
|
|
K |
|
Karta podatkowa |
|
|
Księgowość pełna |
|
|
Księgowość uproszczona |
|
|
P |
|
Plan finansowy |
|
|
Planowanie finansowe |
|
|
Płynność finansowa |
|
|
R |
|
Rachunkowość finansowa |
|
|
Rachunkowość podatkowa |
|
|
Rachunkowość zarządcza |
|
|
Ryczałt kwotowy |
|
|
W |
|
Wartość przedsiębiorstwa |
|
.1. Planowanie finansów i cele finansowe
Cele lekcji
Planowanie finansowe jest istotnym elementem współczesnego życia. Każdy z nas planuje finanse w bliższej (wydatki na najbliższy miesiąc) lub dalszej (np. emerytalnej) perspektywie. Planujemy finanse zarówno dla życia osobistego, jak i zawodowego, często łącząc te dwie sfery.
W pierwszym module tego szkolenia dowiesz się, jak planować finanse. Proste przykłady zarządzania finansami w życiu osobistym będziemy zestawiać z finansami w przedsiębiorstwie.
W tej lekcji dowiesz się, jak formułować cele finansowe i sporządzać plan finansów osobistych. Następnie poznasz zagadnienia związane z celami finansowymi przedsiębiorstwa.
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.1. Planowanie finansowe w firmie i w życiu osobistym
Kasia i Tomek są małżeństwem od 3 lat. Kasia prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży przez Internet ubranek i innych akcesoriów dla dzieci.
Duża konkurencja wymusza utrzymanie niskich cen, co powoduje, że opłacalność działalności Kasi jest niewielka. Żeby zwiększyć opłacalność, Kasia powinna zainwestować. Jednak komplikuje to fakt, że Kasia i Tomek starają się o dziecko. Kasia obawia się, czy uda się jej połączyć opiekę nad dzieckiem i urlop macierzyński z prowadzeniem działalności gospodarczej i jej dalszym rozwojem.
Dlatego Kasia powinna stworzyć plan finansowy dla swojej działalności gospodarczej oraz dla finansów osobistych. Dzięki temu będzie miała jasną wizję punktów wspólnych oraz rozbieżności w obu planach. W tej lekcji dowiesz się, jak sporządzić taki plan.
Więcej na ten temat...
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.2. Finansowy plan osobisty i przykłady celów finansowych
Plan finansowy jest to zapisany zbiór celów finansowych oraz określenie sposobu ich realizacji w czasie.
Cele finansowe są powiązane z zamierzeniami danej osoby. Wyznaczenie celów finansowych, hierarchia i sposób ich realizacji są ustalane w zależności od indywidualnych potrzeb. Cele różnią się od zamierzeń tym, że powinny być określone wartościowo, czyli w konkretnej kwocie pieniężnej. Spójrz na ilustrację. Takie określenie celów jest niezbędne, aby można było ustalić, czy są one realne oraz co należy zrobić, aby je osiągnąć.
Wartościowe określenie celu życiowego w niektórych przypadkach jest stosunkowo łatwe, np. oszacowanie kwoty potrzebnej na zakup samochodu. Jednak w niektórych sytuacjach może to być trudne i mało wiarygodne, np. przy ocenie kosztu związanego z wychowaniem dziecka. Zauważ, że praktycznie każdy cel życiowy jest najczęściej jednocześnie celem finansowym, gdyż wymaga poniesienia określonych nakładów finansowych.
Więcej na ten temat...
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.2. Finansowy plan osobisty i przykłady celów finansowych cd. 1
Celem planowania finansowego dla gospodarstwa domowego jest przede wszystkim zapewnienie płynności finansowej oraz stabilnego standardu życia. Dlatego konstruując taki plan pamiętaj o następujących elementach:
Racjonalizacja wydatków. Jasno określ sytuację majątkową rodziny oraz strukturę wydatków, aby dokonać ich podziału i zidentyfikować możliwości ich ograniczania. Określ, z jakich źródeł pochodzą dochody rodziny
, oraz opisz, jak procentowo miesięczne dochody są uzależnione od poszczególnych źródeł finansowania. Określ wydatki stałe, których nie można ograniczyć lub można zmniejszyć w niewielkim stopniu, oraz koszty zmienne, czyli te wydatki, które są ponoszone comiesięcznie i których wartość może podlegać znacznym wahaniom.
Dążenie do maksymalizacji dochodów. Określ możliwości pozyskania dodatkowych środków pieniężnych.
Stworzenie ,,rezerwy finansowej na czarną godzinę''. Określ wysokość pieniędzy łatwo dostępnych w gotówce, które wykorzystasz w sytuacji kryzysowej lub w momencie zwiększenia zapotrzebowania na środki finansowe.
Teraz spójrz na ilustrację i zapoznaj się z planem finansowym dla gospodarstwa Kasi i Tomka.
Następnie przejdź do kolejnego ekranu, aby poznać kolejne elementy dobrego planu finansowego.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Planowanie finansowe |
| Płynność finansowa |
| Plan finansowy |
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.2. Finansowy plan osobisty i przykłady celów finansowych cd. 2
W planie finansów osobistych umieść również następujące elementy:
Restrukturyzacja zadłużenia, czyli zarządzanie długiem, np. zamień kilka pożyczek na jeden kredyt niżej oprocentowany.
Cele krótkookresowe i długookresowe, na które mają być przeznaczone wolne środki pieniężne. Określ cele w perspektywie dziesięcioletniej, np. zakup domu, oraz w krótkim okresie - dwóch lat, np. zakup samochodu, remont mieszkania.
Określenie inwestycji, w jakie będą lokowane środki pieniężne w krótkim, średnim i długim okresie. Podejmij decyzję, w jaki sposób będą lokowane wolne środki finansowe, np. na koncie oszczędnościowym, w funduszach czy na lokacie w nieruchomości. W planie inwestowania oszczędności uwzględnij prognozę inflacji na przestrzeni lat.
Określenie priorytetów finansowych. Określ, które z wyznaczonych celów są dla Ciebie najważniejsze i ustal kolejność, w jakiej będą one realizowane.
Porównaj powyższe elementy z planem Kasi i Tomka na ilustracji
1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.3. Finanse osobiste a finanse przedsiębiorstwa. Podobieństwa i różnice
Finanse osobiste mają służyć maksymalizacji wygody życia, w zależności od celów życiowych danej osoby. Najedź na ilustrację, aby poznać cele osobiste Kasi i Tomka oraz ich przyjaciół - Mai, Andrzeja i Uli. Tak jak zostało to zobrazowane na przykładach, maksymalizacja wygody życia i poziomu satysfakcji dla każdego jest inna. Celom osobistym poszczególnych osób podporządkowane są ich finanse osobiste i w konsekwencji życiowy plan finansowy.
Planowanie finansów osobistych różni się od planowania finansów przedsiębiorstwa. Dla firmy podstawowym celem jest wzrost jej wartości, czyli dążenie do pomnażania gotówki. Jednak przypadek mikro i małych firm, których właściciele są jednocześnie menedżerami, jest nieco odmienny.
Rozwój tych przedsiębiorstw i ich cele mogą być w znacznym stopniu uzależnione od preferencji zawodowych właścicieli. Przykładem jest tu Ula, której osobiste preferencje i cele życiowe doprowadziły do zahamowania rozwoju firmy.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Finanse przedsiębiorstwa |
| Finanse osobiste |
| Płynność finansowa |
1.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.4. Czym są finanse w przedsiębiorstwie?
Zarządzanie finansami w przedsiębiorstwie jest dużo bardziej skomplikowane niż w przypadku finansów osobistych. Opiera się jednak na tych samych podstawowych zasadach:
określeniu źródeł przychodów,
dążeniu do ograniczenia kosztów,
oszacowaniu poziomu niezbędnych inwestycji itp.
Zarządzanie finansami w przedsiębiorstwach z sektora MMŚP jest niezwykle ważne. Wynika to z faktu, że duże firmy mogą poradzić sobie ze stratą nawet kilku milionów złotych, podczas gdy małe przedsiębiorstwo może upaść nawet w wyniku najmniejszej straty czy też utraty płynności finansowej.
Więcej na ten temat...
.1. Planowanie finansów i cele finansowe
1.1.4. Czym są finanse w przedsiębiorstwie? cd.
Wiesz już, że celem zarządzania finansami przedsiębiorstwa w długim okresie jest maksymalizacja zysków oraz podnoszenie jego wartości dla właścicieli.
Natomiast w krótkim okresie będzie to zarządzanie finansami w taki sposób, żeby mieć odpowiednie zasoby środków pieniężnych w terminach przypadających na okresy płatności. Bez osiągnięcia tego nie jest możliwe sprawne funkcjonowanie przedsiębiorstwa i realizacja innych celów związanych z jego długookresowym rozwojem. Przekonał się o tym Andrzej, kolega Kasi i Tomka, którego firma zbankrutowała pomimo tego, że miał stałych klientów i wykazywany w księgach finansowych zysk.
1.2. Hierarchia celów
Cele lekcji
Witaj w drugiej lekcji modułu poświęconego planowaniu finansowemu.
W tej lekcji dowiesz się, czym jest wartość firmy i jak ją obliczyć. Poznasz założenia, jakie powinny realizować cele finansowe firmy oraz dowiesz się, czym charakteryzują się cele krótkoterminowe, długoterminowe, strategiczne i operacyjne.
Pod koniec lekcji dowiesz się, jakie korzyści płyną z planowania finansowego
1.2. Hierarchia celów
1.2.1. Cele finansowe w przedsiębiorstwie i ich hierarchia
Jak pamiętasz z poprzedniej lekcji, celem wszelkich decyzji podejmowanych w przedsiębiorstwie powinno być maksymalizowanie jego wartości rynkowej. Co decyduje o wartości przedsiębiorstwa? Przede wszystkim przyszłe dochody firmy, czyli zdolność przedsiębiorstwa do generowania gotówki w przyszłości. Są one uzależnione od sposobu zarządzania majątkiem firmy i jej finansami.
Zanim dowiesz się, jak należy planować finanse, aby zwiększać wartość firmy, wyjaśnimy Ci, jak ocenić tę wartość. Zastanów się nad wartością firmy Kasi. Czy jest ona równa jej wartości księgowej? Aktywa firmy są obecnie niewielkie. Nie można jednak zapomnieć, że Kasia w trakcie prowadzenia swojej firmy wypracowała markę sklepu internetowego, logo firmy, sieć kontaktów z dostawcami, pozyskała stałych klientów, opracowała procedury, które wykorzystuje podczas realizowania zamówień.
Wartość jej firmy jest więc sumą majątku firmy - aktywów i wymienionych wyżej składników, które nazywane są aktywami niematerialnymi. Wartość firmy Kasi wynika ponadto z jej zdolności do generowania przepływów pieniężnych w przyszłości. Podsumowując, wartość firmy Kasi przewyższa więc jej wartość księgową, która nie oddaje rzeczywistego obrazu przedsiębiorstwa ani jego potencjału.
Więcej na ten temat...
1.2. Hierarchia celów
1.2.1. Cele finansowe w przedsiębiorstwie i ich hierarchia cd.1
Jakie powinny być cele finansowe przedsiębiorstwa? Mogą one różnić się w zależności od stopnia rozwoju przedsiębiorstwa, jego wielkości, strategii rynkowej, a nawet branży, w której funkcjonuje.
Cele finansowe przedsiębiorstwa powinny doprowadzić do wzrostu przychodów, redukcji kosztów i zwiększenia wydajności. Powinny również wiązać się z dążeniem do zwiększenia efektywności wykorzystania posiadanego przez firmę majątku oraz efektywności podejmowanych inwestycji.
Wybrane cele finansowe przedsiębiorstwa powinny zmieniać się ze względu na występowanie różnych faz rozwoju przedsiębiorstwa. W fazie wzrostu celem finansowym jest wysoka procentowa stopa wzrostu przychodów oraz uzyskanie przyrostów sprzedaży w docelowych segmentach rynku. W fazie utrzymania większość przedsiębiorstw wyznacza sobie cele finansowe odnoszące się do rentowności. W fazie dojrzałości przedsiębiorstwa głównym celem jest z reguły maksymalizacja przepływów pieniężnych.
Cele finansowe przedsiębiorstwa powinny podlegać okresowej weryfikacji, aby stwierdzić, czy przyjęta wcześniej strategia finansowa jest odpowiednia, a w razie potrzeby zmienić ją zależnie od sytuacji na rynku.
Więcej na ten temat...
1.2. Hierarchia celów
1.2.2. Cele finansowe długo- i krótkoterminowe, strategiczne i operacyjne
Cele długookresowe to zamierzenia, jakie mają być zrealizowane w perspektywie ok. 5-10 lat. Mają one za zadanie maksymalizację wartości firmy w długim okresie. Dotyczą przede wszystkim podstawowych kwestii, które określają kierunek rozwoju przedsiębiorstwa, takich jak:
strategia rozwoju przedsiębiorstwa,
kształtowanie struktury kapitałowej,
finansowanie projektów marketingowych,
realizacja inwestycji.
Przy wyznaczaniu celów długookresowych powinno się brać pod uwagę zmiany w otoczeniu firmy, takie jak np. długookresowe trendy koniunktury gospodarczej, kierunki reform państwowych, planowane zmiany w uwarunkowaniach prawnych, procesy integracji gospodarczej itp.
Cele krótkookresowe są bardziej szczegółowe niż długookresowe. Powinny być mierzalne i przyporządkowane celom długoterminowym. Są one związane z finansowaniem i realizacją bieżącej działalności gospodarczej, realizacją operacji finansowych, handlowych, usługowych itp. Cele i plany krótkoterminowe mają na celu utrzymanie bieżącej płynności finansowej oraz minimalizację kosztów działalności bieżącej firmy. Nie dotyczą one kwestii długookresowych, są powiązane z działalnością operacyjną przedsiębiorstwa.
Obejrzyj ilustrację, aby poznać cele krótko- i długookresowe, jakie postawiła przed swoją firmą Kasia.
Więcej na ten temat...
1.2. Hierarchia celów
1.2. Hierarchia celów
1.2.2. Cele finansowe długo- i krótkoterminowe, strategiczne i operacyjne
Cele długookresowe to zamierzenia, jakie mają być zrealizowane w perspektywie ok. 5-10 lat. Mają one za zadanie maksymalizację wartości firmy w długim okresie. Dotyczą przede wszystkim podstawowych kwestii, które określają kierunek rozwoju przedsiębiorstwa, takich jak:
strategia rozwoju przedsiębiorstwa,
kształtowanie struktury kapitałowej,
finansowanie projektów marketingowych,
realizacja inwestycji.
Przy wyznaczaniu celów długookresowych powinno się brać pod uwagę zmiany w otoczeniu firmy, takie jak np. długookresowe trendy koniunktury gospodarczej, kierunki reform państwowych, planowane zmiany w uwarunkowaniach prawnych, procesy integracji gospodarczej itp.
Cele krótkookresowe są bardziej szczegółowe niż długookresowe. Powinny być mierzalne i przyporządkowane celom długoterminowym. Są one związane z finansowaniem i realizacją bieżącej działalności gospodarczej, realizacją operacji finansowych, handlowych, usługowych itp. Cele i plany krótkoterminowe mają na celu utrzymanie bieżącej płynności finansowej oraz minimalizację kosztów działalności bieżącej firmy. Nie dotyczą one kwestii długookresowych, są powiązane z działalnością operacyjną przedsiębiorstwa.
Obejrzyj ilustrację, aby poznać cele krótko- i długookresowe, jakie postawiła przed swoją firmą Kasia.
Więcej na ten temat...
1.2.2. Cele finansowe długo- i krótkoterminowe, strategiczne i operacyjne cd.
Z celami krótko- i długookresowymi powiązane są również cele strategiczne i operacyjne.
Cele i plany finansowe, które mają strategiczny charakter są wykorzystywane do podejmowania decyzji dotyczących najistotniejszych spraw w przedsiębiorstwie, takich jak:
kierunki rozwoju przedsiębiorstwa,
nowe inwestycje,
kluczowe transakcje handlowe,
wybór źródeł finansowania,
restrukturyzacja przedsiębiorstwa.
Plany finansowe o charakterze strategicznym ze względu na długookresowy charakter sporządza się z reguły w kilku wariantach zakładających różne zdarzenia zachodzące w otoczeniu zewnętrznym przedsiębiorstw. Powinny one być podporządkowane stworzonej przez właścicieli wizji i misji przedsiębiorstwa.
Cele i plany finansowe o charakterze operacyjnym dotyczą wykonania określonych zadań lub procesów o charakterze ciągłym np. produkcyjnych, handlowych, usługowych. Mają one na celu uzyskanie wyników finansowych na dany okres działalności. Działalność operacyjna przedsiębiorstwa w krótkim okresie polega na ograniczaniu kosztów oraz jak najbardziej efektywnym wykorzystaniu posiadanych przez przedsiębiorstwo zasobów.
Więcej na ten temat...
1.2. Hierarchia celów
1.2.3. Planowanie finansowe podstawą kontroli wykonania
Stawianie celów i planowanie finansowe w przedsiębiorstwie jest konieczne do utrzymania kontroli nad jego rozwojem. Po przyjęciu planu finansowego należy prowadzić stałą kontrolę realizacji celów finansowych i analizę ewentualnych rozbieżności z przyjętymi założeniami oraz ich późniejszą ewentualną korektę. Przygotowane plany i cele finansowe powinny być elastyczne i umożliwiać płynne reagowanie na zachodzące zmiany w przedsiębiorstwie oraz jego otoczeniu. Firmy, które nie prowadzą planowania finansowego, narażone są na upadłość lub przynajmniej na znaczne ograniczenie poziomu zysków.
Większość przedsiębiorstw, zarówno dużych, jak i małych oraz mikro, decyduje się na regularną kontrolę wykonania planów finansowych. Celem tego działania jest weryfikacja procesu rozwoju i rozbudowy przedsiębiorstwa. Połączenie planów rozwoju firmy z planami finansowymi umożliwia optymalne podejmowanie działań, które oznacza większe prawdopodobieństwo osiągnięcia wytyczonych celów w długim okresie. Planowanie finansowe umożliwia wczesne wychwycenie ewentualnych błędów lub niedociągnięć w realizacji działań strategicznych i operacyjnych firmy i ich skorygowanie, dzięki czemu można uniknąć niekorzystnych dla firmy sytuacji.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Planowanie finansowe |
| Plan finansowy |
1.2. Hierarchia celów
1.2.4. Podsumowanie
Cele finansowe przedsiębiorstwa powinny dotyczyć przede wszystkim:
wzrostu przychodów,
redukcji kosztów i
zwiększenia wydajności.
Ponadto cele finansowe firmy powinny być dostosowane do fazy jej rozwoju.
Możemy wyróżnić kilka rodzajów celów finansowych:
Stawianie celów i planowanie finansowe w przedsiębiorstwie jest konieczne do utrzymania kontroli nad jego rozwojem. Pomaga również reagować z wyprzedzeniem na ewentualne zdarzenia wpływające negatywnie na jego rozwój.
| Cele długookresowe |
planowane zamierzenia kierownictwa lub właścicieli przedsiębiorstwa, jakie mają być zrealizowane w perspektywie 5-10 lat. Mają one na celu maksymalizację wartości firmy w długoletniej perspektywie. |
| Cele strategiczne |
cele stanowiące podstawę procesu długofalowego planowania, który jest ukierunkowany na określanie i realizację podstawowych celów organizacji, takich jak wzrost wartości firmy. |
| Cele operacyjne |
cele, które dotyczą wykonania określonych zadań lub procesów o charakterze ciągłym, np. produkcyjnych, handlowych lub usługowych. Cele operacyjne mają za zadanie uzyskanie wyników finansowych na dany okres działalności. |
| Planowanie finansowe |
ustanawianie celów, które jest istotne zarówno w życiu prywatnym, jak i zawodowym. Jest to proces, którego celem jest poprawa finansów osobistych lub przedsiębiorstwa w wielu aspektach. W przypadku gospodarstwa domowego celem planowania finansowego jest przede wszystkim zapewnienie płynności finansowej oraz stabilnego standardu życia. |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
100 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
Cele lekcji
Z tej lekcji dowiesz się, jakie znaczenie mają informacje finansowe w firmie. Dowiesz się także, przez jakich odbiorców zewnętrznych informacje te mogą zostać wykorzystane.
W kolejnej części lekcji, razem z Kasią i Tomkiem, poznasz trzy rodzaje rachunkowości, które mogą być prowadzone w przedsiębiorstwie.
Na koniec omówione zostaną różne formy ewidencji księgowej.
Skuteczne prowadzenie firmy przez menedżera lub właściciela uzależnione jest od posiadanej przez niego wiedzy na temat aktualnej sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Wiedza ta daje szerokie możliwości np. podczas:
budowania planów strategicznych i wizji rozwoju przedsiębiorstwa w oparciu o racjonalne przesłanki,
dokonywania świadomych wyborów, które są najbardziej efektywne pod względem ekonomicznym, co w praktyce oznacza, że przynoszą największy zysk,
weryfikacji podjętych działań i ich ewentualnej korekty w momencie, gdy nie przynoszą one oczekiwanych rezultatów finansowych,
identyfikacji i redukcji kosztów.
Ponadto informacje finansowe o firmie służą różnym grupom odbiorców. Często szukają ich potencjalni inwestorzy, kontrahenci, społeczności lokalne, a nawet pracownicy. Dokumentacji finansowej firmy wymagają m.in. banki, urzędy państwowe i statystyczne. Najedź myszką na ilustrację, aby dowiedzieć się, do czego tym grupom odbiorców potrzebne są takie informacje.
Więcej na ten temat...
Informacje na temat przedsiębiorstw i ich finansów możesz uzyskać z wielu źródeł. Podstawowym i najczęściej wykorzystywanym źródłem informacji o przedsiębiorstwach są obecnie strony internetowe. Strona internetowa zawiera najistotniejsze informacje o przedsiębiorstwie dotyczące obszarów jego działania, linii produktów i usługi oraz rynków, na których dana firma funkcjonuje. Często spółki, a w szczególności przedsiębiorstwa giełdowe, na stronach firmowych zamieszczają również sprawozdania finansowe.
Jeżeli przedsiębiorstwo nie posiada firmowej strony internetowej lub też nie ma na niej informacji o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, możesz sprawdzić firmę w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS).
W tym celu wystarczy wpisać pełną nazwę firmy do internetowej wyszukiwarki podmiotów KRS. W przypadku dużych firm sprawozdania finansowe można też znaleźć w Monitorze Polskim B. Na ilustracji widzisz, jakie obowiązki sprawozdawcze mają spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Najtrudniej tego rodzaju informacje będzie Ci znaleźć na temat jednoosobowych działalności gospodarczych lub spółek cywilnych. Możesz jednak sprawdzić, czy dana osoba fizyczna lub spółka widnieje w rejestrach dłużników. Odpłatnie możesz też zlecić wywiadowni gospodarczej zebranie interesujących Cię danych o firmie.
Więcej na ten temat...
1.3.2. Rachunkowość zarządcza a rachunkowość finansowa i podatkowa cd.
Jak już wiesz, można wyróżnić trzy rodzaje rachunkowości:
rachunkowość finansową,
rachunkowość podatkową,
rachunkowość zarządczą.
Każdą z nich prowadzi się w innym celu. Rachunkowość finansowa i podatkowa wynikają bezpośrednio z przepisów prawa, są skierowane przede wszystkim do organów kontroli państwowej i przedstawiają dane historyczne o sytuacji firmy.
Z kolei rachunkowość zarządcza stosowana jest w celu zobrazowania bieżącej sytuacji finansowej firmy, umożliwia natychmiastową reakcję na pojawiające się problemy w realizacji celów i planów przedsiębiorstwa oraz stanowi wsparcie dla menedżerów w podejmowaniu ważnych decyzji ekonomicznych.
Porównanie rachunkowości finansowej i podatkowej z zarządczą przedstawia tabela na ilustracji.
Więcej na ten temat...
Można wyróżnić trzy rodzaje księgowości:
Księgowość pełna.
Jest najbardziej zaawansowaną, sformalizowaną i kosztowną formą ewidencji księgowej. Podmioty zobowiązane do jej prowadzenia sporządzają sprawozdanie finansowe najczęściej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, a więc na koniec roku obrotowego lub na dzień zakończenia działalności.
Księgowość uproszczona.
Prowadzona jest w formie księgi przychodów i rozchodów. Jest to rozwiązanie dla podatników, którzy nie przekroczyli limitu 1 200 000 euro zobowiązującego do prowadzenia pełnej księgowości i którzy płacą podatek dochodowy od osób fizycznych, na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) albo podatek liniowy (19%).
Karta podatkowa lub ryczałt.
Karta podatkowa to najprostsza w zastosowaniu forma opodatkowania. Nie wymaga prowadzenia żadnych ewidencji niezbędnych dla obliczenia podatku dochodowego, ani składania comiesięcznych deklaracji podatkowych, zaś kwota podatkowa jest niezmienna, określona w zryczałtowanej wielkości.
Prowadzenia ewidencji wymaga natomiast ryczałt (tylko ewidencja przychodów). Podatek opłacany jest jako procent od przychodu ze sprzedaży towarów lub usług. Stawki ryczałtu są zróżnicowane w zależności od rodzaju działalności.
Sprawdź na ilustracji, jakie firmy są zobowiązane do prowadzenia poszczególnych form księgowości.
Ukryj skrypt, aby obejrzeć ilustrację w całości.
Więcej na ten temat...
Sprawozdanie finansowe składa się z wprowadzenia do sprawozdania finansowego, rachunku zysków i strat (rachunek wyników), bilansu, zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, sprawozdania z przepływów pieniężnych (rachunek przepływów pieniężnych), dodatkowych informacji i objaśnień.
1.3.4. Podsumowanie
Posiadanie wiedzy na temat aktualnej sytuacji finansowej firmy daje wiele możliwości przedsiębiorcy, m.in. pozwala na identyfikację i redukcję kosztów oraz umożliwia budowanie planów strategicznych. Informacje dostarczane przez system finansowo-księgowy mogą być wykorzystywane przez potencjalnych inwestorów i kontrahentów, instytucje finansowe oraz społeczności lokalne bądź przez pracowników firmy.
Przedsiębiorstwo może prowadzić:
Rachunkowość zarządczą.
Rachunkowość finansową.
Rachunkowość podatkową.
Rachunkowość finansowa i podatkowa uregulowane są przez prawo dotyczące rachunkowości i przepisów podatkowych oraz skierowane do odbiorców zewnętrznych. Natomiast rachunkowość zarządcza to system wykorzystywany na potrzeby wewnętrzne przedsiębiorstwa, dostosowany do własnych potrzeb kierownictwa.
Rachunkowość wymaga prowadzenia ewidencji księgowej w jednej z trzech form:
Księgowość pełna jest najbardziej zaawansowaną formą opodatkowania, której podstawowym narzędziem jest sprawozdanie finansowe.
Księgowość uproszczona, która bazuje na księdze przychodów i rozchodów.
Karta podatkowa lub ryczałt od przychodów nieewidencjowanych, to najprostsze formy prowadzenia księgowości skierowane do małych i średnich przedsiębiorstw.
Pamiętaj, otwierając działalność gospodarczą masz obowiązek poinformować Urząd Skarbowy o wybranej formie opodatkowania oraz sposobie prowadzenia ewidencji podatkowej.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Rachunkowość zarządcza |
| Rachunkowość finansowa |
| Rachunkowość podatkowa |
| Księgowość pełna |
| Księgowość uproszczona |
| Ryczałt kwotowy |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
100 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
Czas spędzony
w teście (godz:min:sek.set) |
00:04:33.77 |
| Wynik punktowy testu |
90 % |
| Status testu |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w teście.
Najedź na ilustrację, aby zapoznać się z jego historią.
Więcej na ten temat...
2.1. Majątek firmy: aktywa trwałe i obrotowe
Cele lekcji
Witaj w module poświeconym majątkowi firmy oraz źródłom finansowania.
Zaczniemy od omówienia, czym jest majątek firmy. Porównując majątek przedsiębiorstwa do majątku osobistego wyjaśnimy Ci, czym są aktywa trwałe i aktywa obrotowe, czyli podstawowe składniki majątku.
2.1. Majątek firmy: aktywa trwałe i obrotowe
2.1.1. Majątek osobisty i majątek przedsiębiorstwa
Każdy z nas posiada pewien majątek, czyli aktywa.
Dla przykładu, małżeństwo Anna i Jan posiadają wspólne mieszkanie o wartości 700 000 zł, dwa samochody warte łącznie około 70 000 zł oraz inne dobra trwale o łącznej wartości około 100 000 zł, akcje i obligacje o łącznej wartości 50 000 zł, a także środki na rachunku bankowym w wysokości 20 000 zł. Łączna wartość majątku małżeństwa wynosi więc 940 000 zł.
Główne składniki majątku Anny i Jana różnią się od siebie, możemy wśród nich wyróżnić nieruchomości, środki transportu, różne dobra trwałe oraz gotówkę.
Każdy z tych środków cechuje różna płynność, czyli łatwość zamiany danych aktywów na gotówkę.
Akcje i obligacje należą do aktywów o wysokiej płynności, gdyż łatwo je sprzedać. O wiele trudniej jest sprzedać samochód czy mieszkanie. Te ostatnie aktywa są więc mniej płynne
2.1.1. Majątek osobisty i majątek przedsiębiorstwa cd.
Podobnie jak w przypadku majątku osobistego, również majątek przedsiębiorstwa można podzielić na różne kategorie.
Aktywa trwałe to np. nieruchomości, maszyny i urządzenia, które można spieniężyć w okresie dłuższym niż rok. Bardziej płynne składniki to aktywa obrotowe, czyli np. środki pieniężne, lokaty, akcje czy zapasy surowców i wyrobów, które można spieniężyć w okresie krótszym niż rok.
Czym są aktywa trwałe i obrotowe dowiesz się na przykładzie spółki Nasz Dom, w której Anna pełni funkcję Wiceprezesa Zarządu ds. Finansowych. W ostatnim roku jej firma podjęła się realizacji własnego projektu inwestycyjnego, jakim jest budowa osiedla Nasza Wioska, co nie pozostało bez wpływu na strukturę jej finansów. Najedź myszką na składniki majątku firmy na ilustracji.
Zwróć uwagę, że majątek Anny i Jana to przede wszystkim środki trwałe, natomiast majątek spółki Nasz Dom to w przeważającej części aktywa obrotowe.
Skąd ta różnica?
Dowiesz się tego w kolejnych ekranach.
Więcej na ten temat...
Wiesz już, co odróżnia aktywa trwałe od aktywów obrotowych.
Teraz Twoim zadaniem jest podzielić przedstawione na ilustracji środki będące częścią aktywów przedsiębiorstwa na odpowiednie grupy.
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść.
Więcej na ten temat...
2.1. Majątek firmy: aktywa trwałe i obrotowe
2.1.4. Podsumowanie
Majątek przedsiębiorstwa, podobnie jak majątek osobisty, można podzielić na środki trwałe oraz dobra o dużej płynności, które stosunkowo łatwo spieniężyć.
Aktywa trwałe to zazwyczaj sprzęt należący do przedsiębiorstwa, grunty, budynki (o ile są jego własnością).
Aktywa obrotowe to przede wszystkim akcje, obligacje, środki ulokowane w inwestycjach oraz gotówka.
Struktura majątku przedsiębiorstwa zależy od specyfiki jego działalności. Majątek trwały nie musi stanowić znacznej części wszystkich aktywów, jeśli np. przedsiębiorstwo działa na dynamicznym rynku i dużo inwestuje.
W kolejnej lekcji zapoznasz się ze źródłami finansowania działalności przedsiębiorstwa.
Więcej na ten temat...
2.2. Źródła finansowania majątku: kapitał własny i zobowiązania
Zapraszamy
|
Aktywa obrotowe |
składniki majątku przedsiębiorstwa, które można z łatwością sprzedać w okresie krótszym niż rok. Należą do nich m.in.: środki pieniężne, lokaty, akcje, zapasy surowców i wyrobów. |
|
|
Aktywa trwałe |
składniki majątku przedsiębiorstwa, których nie może ono sprzedać w okresie krótszym niż rok. Należą do nich m.in.: nieruchomości, maszyny i urządzenia. |
|
|
B |
|
|
Bilans |
zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywa przedsiębiorstwa (składniki majątku) oraz pasywa (źródła finansowania tego majątku). Bilans dokonywany jest na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego). |
|
|
D |
|
|
Dywidenda |
część zysku netto spółki akcyjnej przeznaczony do podziału pomiędzy akcjonariuszy lub wspólników. |
|
|
K |
|
|
Kapitał własny |
różnica pomiędzy wartością aktywów przedsiębiorstwa a jego zobowiązaniami. |
|
|
M |
|
|
Majątek (aktywa) przedsiębiorstwa |
zasoby majątkowe przedsiębiorstwa, którymi ono rozporządza w celu prowadzenia swojej działalności. Aktywa dzielą się na trwałe (budynki, maszyny, udzielone pożyczki) i obrotowe (zapasy, należności), między którymi podstawową różnicą jest czas, przez jaki spółka zamierza utrzymywać dany składnik majątku. |
|
|
P |
|
|
Pasywa |
źródła finansowania majątku przedsiębiorstwa. |
|
|
Pionowa analiza bilansu |
|
|
|
Płynność |
cecha różnych składników majątku opisująca łatwość, z jaką przedsiębiorstwo może je spieniężyć. Im wyższa jest płynność tym łatwiej jest spieniężyć dany składnik majątku. Z tego powodu gotówka cechuje się doskonałą płynnością. |
|
|
Płynność finansowa |
zdolność firmy do spłacania bieżących zobowiązań (płatnych do 1 roku) oraz do dokonywania zakupów wszelkiego rodzaju towarów i usług. Płynność finansowa przedsiębiorstwa wpływa m.in. na terminowe wypłacanie wynagrodzeń pracownikom oraz uregulowanie zobowiązań wobec dostawców za dobra i usługi. |
|
|
Pozioma analiza bilansu |
polega na porównaniu sytuacji na początku i na końcu roku obrachunkowego. |
|
|
S |
|
|
Srebrna reguła bilansowa |
mówi o tym, że aktywa trwałe w całości powinny być finansowane kapitałem stałym, czyli kapitałem własnym powiększonym o zobowiązania długoterminowe. |
|
|
Z |
|
|
Zdolność kredytowa |
zdolność do terminowej spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami. |
|
|
Złota reguła bilansowa |
mówi o tym, że trwałe składniki majątku firmy (aktywa trwałe) powinny być finansowane kapitałem własnym. |
|
|
Ź |
|
|
Źródła finansowania przedsiębiorstwa |
sposoby finansowania majątku firmy. Można je podzielić na źródła wewnętrzne, jak np. zatrzymany zysk, odpisy amortyzacyjne lub wpłaty wspólników spółki oraz źródła zewnętrzne, czyli m.in. kredyty, leasing itp. |
|
2.2. Źródła finansowania majątku: kapitał własny i zobowiązania
Cele lekcji
W poprzedniej lekcji dowiedziałeś się, czym są aktywa firmy, a czym aktywa osób indywidualnych. Wiedza ta przyda Ci się w tej lekcji.
W tej lekcji dowiesz się, czym jest kapitał własny oraz jak się oblicza wysokość kapitału własnego osoby indywidualnej oraz firmy. Dowiesz się również, na czym polega ocena zdolności kredytowej.
Na koniec przedstawimy Ci podział źródeł finansowania oraz ich przykłady.
Przygotuj się do poznania trzech zagadnień. Ich tytuły, a także cele dydaktyczne, możesz poznać na ilustracji.
.2.1. Czym jest kapitał własny?
Jak pamiętasz z poprzedniej lekcji Anna i Jan mają majątek o wartości 940 000 zł, ale mają również zobowiązania. Do tych zobowiązań należy kredyt hipoteczny, który zaciągnęli na zakup mieszkania - wciąż do spłaty pozostaje im 390 000 zł.
Posługując się tym przykładem łatwo wskazać na podstawowe kategorie majątku Anny i Jana. Pierwsza z nich dotyczy tego, czym dysponuje małżeństwo, a więc jego majątku ogółem, który nazywany jest też aktywami. Wartość aktywów obliczymy sumując wartość wszystkich składników majątku Anny i Jana, jest to 940 000 zł.
To jednak nie w pełni obrazuje ich sytuację majątkową. Istotne są również zobowiązania, a więc 390 000 zł kredytu. Gdy od wartości majątku ogółem odejmiemy wartość zobowiązań, to otrzymamy wartość netto ich majątku, czyli ich kapitał własny, którego wartość to 550 000 zł.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Kapitał własny |
| Majątek (aktywa) przedsiębiorstwa |
2.1. Czym jest kapitał własny? cd.
Podobnie jak sytuację majątkową Anny i Jana można przeanalizować majątek spółki Nasz Dom.
Jak pamiętasz, wartość aktywów spółki wynosiła na koniec 2010 roku 3 830 400 zł, a jej zobowiązania 2 827 500 zł. Gdy od całego majątku firmy odejmiemy jej zobowiązania, to otrzymamy wartość kapitału własnego. Łatwo więc obliczyć, że wartość kapitału własnego firmy to 1 002 900 zł.
Kapitał własny może być wniesiony do firmy przez jej właścicieli, ale może też być wypracowany przez firmę. W tym drugim wypadku, firma przeznacza część wypracowanego zysku na cele rozwojowe, nie dzieląc go pomiędzy właścicieli w formie dywidendy, ale przeznaczając na nowe inwestycje.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Majątek (aktywa) przedsiębiorstwa |
| Kapitał własny |
| Dywidenda |
.2.1. Ćwiczenie
Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, posługując się takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych.
Działania matematyczne oznaczaj za pomocą następujących znaków:
+ dodawanie,
- odejmowanie,
* mnożenie,
/ dzielenie.
Możesz też używać nawiasów ().
Przykład wyliczenia: (5+10)/2
Po wciśnięciu przycisku "Sprawdź" zobaczysz wynik: 7,5
Wyciśnięcie przycisku "Sprawdź" wraca do wyliczenia.
Jeśli nie znasz żadnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz użyć innego kalkulatora możesz wpisać po prostu gotowy wynik.
Więcej na ten temat...
Gdy Anna i Jan brali kredyt na mieszkanie, musieli przedstawić bankowi zaświadczenia o ich dochodach i kosztach życia. Na tej podstawie oszacowano, jak duży kredyt mogą otrzymać.
Tak samo jest w przypadku ubiegania się o kredyt dla firmy - bank musi określić jej zdolność kredytową. Zdolność kredytowa to zdolność do terminowej spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami. Dlatego Anna, jako Wiceprezes Zarządu ds. Finansowych spółki Nasz Dom, musi przedstawić bankowi opis obecnej sytuacji finansowej spółki oraz perspektywy rozwoju inwestycji, którą realizuje. W ten sposób udowodni, że jej firma jest zdolna do terminowej spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami.
Sposób dokumentowana dochodu firmy jest bardziej rygorystyczny niż w przypadku osoby indywidualnej. Anna musi przygotować kilka dokumentów do wniosku kredytowego, między innymi: sprawozdania finansowe i prognozy, biznesplan Naszej Wioski i wiele innych. Na tej podstawie bank dokona analizy ekonomiczno-finansowej i podejmie decyzję, czy udzielić firmie kredytu. Najedź myszką na ilustrację, aby poznać dokumenty finansowe, których zazwyczaj wymagają od firm banki.
Więcej na ten temat...
W tym ekranie uporządkujemy wiedzę na temat źródeł finansowania firmy. Pomoże Ci w tym ilustracja.
Źródła finansowania przedsiębiorstw to sposoby finansowania majątku firmy.
Można je podzielić na wewnętrzne, jak np. zatrzymany zysk, odpisy amortyzacyjne lub wpłaty wspólników spółki, oraz zewnętrzne, czyli m.in. kredyty, leasing, środki UE itp.
Więcej na ten temat...
Wiesz już, że kapitał własny jest to różnica pomiędzy wartością aktywów przedsiębiorstwa a jego zobowiązaniami.
Wysokość kapitału własnego jest jednym z kluczowych zagadnień przy dokonywaniu przez bank oceny zdolności kredytowej.
Zdolność kredytową, czyli zdolność do terminowej spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami, bank szacuje przy udzielaniu kredytów zarówno firmom, jak i osobom indywidualnym.
Jeżeli firmie brakuje kapitału na inwestycję, może skorzystać z różnych źródeł finansowania. Źródła finansowania dzielimy na:
wewnętrzne, np.: zatrzymany zysk, odpisy amortyzacyjne lub wpłaty wspólników spółki,
zewnętrzne, np.: kredyty, leasing, środki UE itp.
Spójrz jeszcze na ilustrację. Czy pamiętasz wszystkie zagadnienia? Możesz jeszcze do nich wrócić.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Źródła finansowania przedsiębiorstwa |
| Majątek (aktywa) przedsiębiorstwa |
Zakończona lekcja 2.2 |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
50 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
.3. Bilans
Cele lekcji
Witaj w trzeciej lekcji modułu poświęconego majątkowi firmy i źródłom jego finansowania.
W tej lekcji dowiesz się, czym jest bilans.
Poznasz zasady konstrukcji tego zestawienia i dowiesz się, jak czytać zawarte w nim informacje.
Szczegółowe cele lekcji zobaczysz po najechaniu kursorem na poszczególne elementy ilustracji.
|
Aktywa obrotowe |
składniki majątku przedsiębiorstwa, które można z łatwością sprzedać w okresie krótszym niż rok. Należą do nich m.in.: środki pieniężne, lokaty, akcje, zapasy surowców i wyrobów. |
|
|
Aktywa trwałe |
składniki majątku przedsiębiorstwa, których nie może ono sprzedać w okresie krótszym niż rok. Należą do nich m.in.: nieruchomości, maszyny i urządzenia. |
|
|
B |
|
|
Bilans |
zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywa przedsiębiorstwa (składniki majątku) oraz pasywa (źródła finansowania tego majątku). Bilans dokonywany jest na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego). |
|
|
D |
|
|
Dywidenda |
część zysku netto spółki akcyjnej przeznaczony do podziału pomiędzy akcjonariuszy lub wspólników. |
|
|
K |
|
|
Kapitał własny |
różnica pomiędzy wartością aktywów przedsiębiorstwa a jego zobowiązaniami. |
|
|
M |
|
|
Majątek (aktywa) przedsiębiorstwa |
zasoby majątkowe przedsiębiorstwa, którymi ono rozporządza w celu prowadzenia swojej działalności. Aktywa dzielą się na trwałe (budynki, maszyny, udzielone pożyczki) i obrotowe (zapasy, należności), między którymi podstawową różnicą jest czas, przez jaki spółka zamierza utrzymywać dany składnik majątku. |
|
|
P |
|
|
Pasywa |
źródła finansowania majątku przedsiębiorstwa. |
|
|
Pionowa analiza bilansu |
|
|
|
Płynność |
cecha różnych składników majątku opisująca łatwość, z jaką przedsiębiorstwo może je spieniężyć. Im wyższa jest płynność tym łatwiej jest spieniężyć dany składnik majątku. Z tego powodu gotówka cechuje się doskonałą płynnością. |
|
|
Płynność finansowa |
zdolność firmy do spłacania bieżących zobowiązań (płatnych do 1 roku) oraz do dokonywania zakupów wszelkiego rodzaju towarów i usług. Płynność finansowa przedsiębiorstwa wpływa m.in. na terminowe wypłacanie wynagrodzeń pracownikom oraz uregulowanie zobowiązań wobec dostawców za dobra i usługi. |
|
|
Pozioma analiza bilansu |
polega na porównaniu sytuacji na początku i na końcu roku obrachunkowego. |
|
|
S |
|
|
Srebrna reguła bilansowa |
mówi o tym, że aktywa trwałe w całości powinny być finansowane kapitałem stałym, czyli kapitałem własnym powiększonym o zobowiązania długoterminowe. |
|
|
Z |
|
|
Zdolność kredytowa |
zdolność do terminowej spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami. |
|
|
Złota reguła bilansowa |
mówi o tym, że trwałe składniki majątku firmy (aktywa trwałe) powinny być finansowane kapitałem własnym. |
|
|
Ź |
|
|
Źródła finansowania przedsiębiorstwa |
sposoby finansowania majątku firmy. Można je podzielić na źródła wewnętrzne, jak np. zatrzymany zysk, odpisy amortyzacyjne lub wpłaty wspólników spółki oraz źródła zewnętrzne, czyli m.in. kredyty, leasing itp. |
.3. Bilans
2.3.3. Bilans Nasz Dom sp. z o.o.
Na ilustracji widzisz fragment bilansu Nasz Dom sp. z o.o., w której pracuje Anna. To zestawienie sporządzone na koniec 2010 roku, wraz z danymi na koniec roku 2009.
Fragment przedstawia aktywa – czyli majątek spółki o wartości 3 830 400 zł.
W większości aktywa są ulokowane w nowej inwestycji Nasza Wioska.
Jeśli spółce uda się z zyskiem sprzedać mieszkania i powierzchnię biurową, to środki trwałe w budowie i półprodukty zamienią się w gotówkę.
Spółka ma duże szanse na sprzedaż znacznie powyżej poniesionych kosztów, więc wartość aktywów wzrośnie i spółka odnotuje zysk.
Więcej na ten temat...
.3. Bilans
2.3.3. Przykład – bilans Nasz Dom sp. z o.o. cd.
Jeżeli Nasz Dom sp. z o.o. sprzeda mieszkania i powierzchnie biurowe w nowej inwestycji Nasza Wioska, wzrośnie również wartość pasywów. Pojawi się zysk, będący różnicą między kosztami i przychodami, pomniejszoną o podatek.
To oznacza, że wzrośnie udział kapitałów własnych w pasywach.
Zysk może zostać zatrzymany w firmie i przeznaczony na dalsze inwestycje. Właściciel spółki może go również przeznaczyć na wypłatę dywidend.
Należy również pamiętać, że spółka będzie musiała również spłacić zaciągnięte kredyty. Jeżeli zobowiązania zostaną uregulowane z części zysku, to spadnie wartość aktywów i pasywów.
Więcej na ten temat...
.3.4. Podsumowanie
Bilans to zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli jego aktywów oraz źródeł finansowania tego majątku, czyli pasywów.
W bilansie istotne są nie tylko liczby, ale też różne proporcje. Kluczową zasadą jest to, że wartość aktywów zawsze musi być równa wartości pasywów przedsiębiorstwa.
Aktywa w bilansie przedstawia się od najbardziej do najmniej trwałych, w podziale na aktywa trwałe i aktywa obrotowe.
Pasywa z reguły dzieli się na kapitały własne i zobowiązania:
długoterminowe – o terminie zapadalności przekraczającym 1 rok oraz
krótkoterminowe – o terminie zapadalności krótszym niż 1 rok.
Więcej na ten temat...
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
100 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
.4. Analiza bilansu
Cele lekcji
W tej lekcji zobaczysz, jak Anna dokonuje poziomej i pionowej analizy bilansu.
Na przykładzie bilansu spółki Nasz Dom będzie tłumaczyć Janowi podstawowe zasady tych analiz.
Jan dowie się także, że istnieją dwie reguły bilansowe: złota i srebrna.
2.4. Analiza bilansu
2.4.3. Złota i srebrna reguła bilansowa
Zgodnie ze złotą regułą bilansową trwałe składniki majątku firmy (aktywa trwałe) powinny być finansowane kapitałem własnym.
Znaczenie tej reguły wynika z tego, że aktywa trwałe są najmniej płynne i są też trwale związane z przedsiębiorstwem.
Najedź kursorem myszy na ilustrację, aby poznać przykład zastosowania złotej reguły bilansowej dla spółki Nasz Dom.
Więcej na ten temat...
2.4. Analiza bilansu
2.4.3. Złota i srebrna reguła bilansowa cd.
Srebrna reguła bilansowa jest mniej rygorystyczna niż złota.
Zgodnie z jej założeniami aktywa trwałe w całości powinny być finansowane kapitałem stałym, czyli kapitałem własnym powiększonym o zobowiązania długoterminowe.
Najedź kursorem myszki na ilustrację, aby dowiedzieć się, czy Anna stosuje srebrną regułę bilansową.
Więcej na ten temat...
2.4. Analiza bilansu
2.4.4. Podsumowanie
Istnieją dwa podstawowe rodzaje analizy bilansu:
Pozioma analiza bilansu - polega na porównaniu wartości aktywów i pasywów spółki na początku i na końcu roku obrachunkowego.
Pionowa analiza bilansu - polega na porównaniu udziałów poszczególnych pozycji aktywów i pasywów w aktywach i pasywach ogółem.
Istnieją także dwie główne zasady bilansowe:
Złota reguła bilansowa - zakłada ona, że trwałe składniki majątku firmy (aktywa trwałe) powinny być finansowane kapitałem własnym.
Srebrna reguła bilansowa - zakłada ona, że aktywa trwałe w całości powinny być finansowane kapitałem stałym, czyli kapitałem własnym powiększonym o zobowiązania długoterminowe.
Więcej na ten temat...
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
86 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
W kolejnych ekranach odpowiesz na 10 pytań testowych, które sprawdzą Twoją wiedzę zdobytą w module "Majątek firmy i źródła finansowania". Pamiętaj, że jest to test. Przy pytaniach nie znajdziesz podpowiedzi. Nie będziesz mógł też śledzić na bieżąco swoich wyników, ani wracać do pytania, na które udzieliłeś błędnej odpowiedzi.
Czas spędzony
w teście (godz:min:sek.set) |
00:02:13.08 |
| Wynik punktowy testu |
80 % |
| Status testu |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w teście.
Moduł 2. Majątek firmy i źródła finansowania
Czas spędzony
w teście (godz:min:sek.set) |
00:04:23.57 |
| Wynik punktowy testu |
60 % |
| Status testu |
zaliczone |
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
Cele lekcji
Witaj w lekcji poświęconej rachunkowi zysków i strat.
Na początku lekcji dowiesz się, czym jest rachunek zysków i strat oraz czym różni się on od bilansu.
Następnie poznasz wariant porównawczy i kalkulacyjny rachunku zysków i strat. Dowiesz się, na czym polega różnica między tymi wariantami.
|
A |
|
Amortyzacja |
|
|
Analiza pionowa rachunku zysków i strat |
|
|
Analiza pozioma rachunku zysków i strat |
|
|
B |
|
Bilans |
|
|
K |
|
Koszty |
|
|
Koszty administracyjno-gospodarcze |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant kalkulacyjny) |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant porównawczy) |
|
|
Koszty finansowe |
|
|
Koszty ogólnego zarządu |
|
|
Koszty ogólno-produkcyjne |
|
|
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów |
|
|
Koszty sprzedaży |
|
|
Koszty współmierne |
|
|
M |
|
Metoda amortyzacji liniowej |
|
|
Metoda malejącego salda |
|
|
P |
|
Pozostałe koszty operacyjne |
|
|
Pozostałe przychody operacyjne |
|
|
Przychody |
|
|
Przychody finansowe |
|
|
Przychody z działalności operacyjnej |
|
|
R |
|
Rachunek zysków i strat |
|
|
Ś |
|
Środek trwały |
|
|
W |
|
Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
|
|
Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
|
|
Wynik finansowy |
|
|
Z |
|
Zasada współmierności |
|
|
Zysk z działalności gospodarczej |
|
|
Zysk z działalności operacyjnej |
|
|
Zysk ze sprzedaży |
|
|
Zysk/strata netto |
| Przychody |
przychody uzyskane przez przedsiębiorstwo z wytworzenia dóbr i usług, pochodzące także z działalności finansowej oraz ze źródeł niepowiązanych z działalnością operacyjną firmy. |
| Koszty |
pieniądze, które przedsiębiorstwo wydaje w celu prowadzenia działalności w danym okresie sprawozdawczym. Koszty ponoszone przez firmę mogą być związane m.in. ze zużyciem materiałów i maszyn, z wynagrodzeniami pracowników lub amortyzacją. |
| Wynik finansowy |
wskazuje, czy przedsiębiorstwo wykazało zysk, czy stratę. Na wynik finansowy wpływa wynik działalności operacyjnej, wynik działalności finansowej, wynik operacji nadzwyczajnych oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego. Wynik finansowy jest określany na podstawie rachunku zysków i strat. |
| Bilans |
zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywa przedsiębiorstwa (składniki majątku) oraz pasywa (źródła finansowania tego majątku). Bilans dokonywany jest na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego). |
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
3.1.1. Czym jest rachunek zysków i strat?
Rachunek zysków i strat (nazywany także rachunkiem wyników) to obok bilansu najważniejszy element sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa.
Rachunek zysków i strat jest zwięzłym zestawieniem tego, co wpływa na wynik finansowy przedsiębiorstwa za bieżący i poprzedni rok obrotowy. Tak naprawdę jest on pierwszym etapem, w którym weryfikuje się opłacalność działalności przedsiębiorstwa.
W rachunku zysków i strat wykazywane są oddzielnie:
przychody,
koszty,
zyski i straty,
obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.
Wszystko to jest przedstawione w układzie pionowym, w którym przychody korygowane są o odpowiednie pozycje kosztów i strat.
Istnieją dwa warianty rachunku zysków i strat:
Wariant porównawczy.
Wariant kalkulacyjny.
W kolejnym ekranie dowiesz się, na czym polega różnica między nimi.
Więcej na ten temat...
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
3.1.2. Wariant porównawczy i kalkulacyjny rachunku zysków i strat
Wariant porównawczy oraz wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat różnią się sposobem przedstawienia kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży. Podstawą określania ich wartości mogą być dwa różne układy kosztów prowadzonej działalności.
W wariancie porównawczym analiza dotyczy kosztów prostych, czyli rodzajowych. W tym wariancie konieczne jest uwzględnienie zasady współmierności, czyli tego, żeby koszty według rodzajów z danego okresu odpowiadały przychodom. Dlatego też należy wprowadzić pozycję korygującą po stronie kosztów lub przychodów. Korekta występuje w pozycji zmiany stanu produktów i wynika ze zmiany stanu zapasów, których zależnie od sytuacji przybywa bądź ubywa.
Wariant porównawczy jest częściej wybierany przez firmy z sektora małych i średnich przedsiębiorstw oraz przez przedsiębiorstwa usługowe i handlowe.
Więcej na ten temat...
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
3.1.2. Wariant porównawczy i kalkulacyjny rachunku zysków i strat cd.
W wariancie kalkulacyjnym rachunku zysków i strat koszty są dzielone według typów działalności i prezentowane są w układzie funkcjonalnym.
W wariancie kalkulacyjnym nie ma potrzeby wprowadzania korekt ze względu na to, że metody obliczeniowe kosztów działalności operacyjnej pozwalają na wyliczenie bezpośredniej wartości kosztu własnego sprzedaży.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Koszty działalności operacyjnej (wariant kalkulacyjny) |
3.1. Wprowadzenie do rachunku zysków i strat
3.1.3. Podsumowanie
Rachunek zysków i strat (inaczej rachunek wyników) jest zwięzłym zestawieniem tego, co wpływa na wynik finansowy przedsiębiorstwa. Jest on pierwszym etapem, w którym weryfikuje się opłacalność działalności firmy.
W rachunku zysków i strat wykazywane są:
przychody,
koszty,
zyski i straty,
obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.
Rachunek zysków i strat można przedstawić w dwóch wariantach:
Wariant porównawczy - analiza dotyczy kosztów prostych, czyli rodzajowych.
Wariant kalkulacyjny - koszty są dzielone według typów działalności i prezentowane są w układzie funkcjonalnym.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Wynik finansowy |
| Koszty |
| Przychody |
Zakończona lekcja 3.1 |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
50 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
3.2. Przychody i koszty
Cele lekcji
Witaj w lekcji poświęconej przychodom i kosztom przedsiębiorstwa.
Dowiesz się w niej, jaką rolę przychody i koszty odgrywają w kształtowaniu wyniku finansowego firmy oraz jakie rodzaje przychodów i kosztów możemy wyróżnić w firmie.
3.2. Przychody i koszty
3.2.1. Czym są przychody?
Przychody to pieniądze uzyskane przez przedsiębiorstwo:
za wytworzone dobro lub usługę,
za sprzedaż majątku,
z działalności finansowej
w danym okresie sprawozdawczym.np. od 31.12.2010 r. do 30.06.2011 r.
W różnych przedsiębiorstwach przychody mogą pochodzić z różnych źródeł. Dla prywatnej przychodni lekarskiej przychodem będzie kwota uzyskana od pacjenta za wizytę, a dla przedsiębiorstwa produkującego zabawki, kwota uzyskana z ich sprzedaży.
Przedsiębiorstwa mogą też uzyskać przychody z innych źródeł, niezwiązanych z podstawową działalnością operacyjną, np. ze sprzedaży papierów wartościowych, nieruchomości, majątku itp.
Więcej na ten temat...
.2. Przychody i koszty
3.2.2. Rodzaje przychodów
Przychody w rachunku zysków i strat dzielimy na:
Przychody z działalności operacyjnej.
Pozostałe przychody operacyjne.
Przychody finansowe.
Pozwalają one na rozróżnienie, jakiego rodzaju decyzje wpłynęły na wynik finansowy przedsiębiorstwa.
Do przychodów z działalności operacyjnej zaliczamy przede wszystkim przychody ze sprzedaży netto, czyli środki pieniężne z podstawowej działalności firmy.
Do grupy przychodów z działalności operacyjnej w wersji porównawczej rachunku zysków i strat zaliczamy zmianę stanu produktów. Może ona mieć wartość dodatnią, jeśli firma sprzeda mniej towarów niż wyprodukowała, lub ujemną, koszty poniesione będą niższe od kosztów dotyczących wyrobów sprzedanych jeśli firma sprzeda więcej towaru, niż wyprodukowała w danym roku.np. zapasy z lat poprzednich
Pozycja ta nie występuje w wariancie kalkulacyjnym.
Do przychodów z działalności operacyjnej należą też koszty wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki. Nie generują one przychodów w znaczeniu przepływów pieniężnych. Oznaczają jednak przychód dla firmy, gdyż w innym przypadku produkty te musiałyby zostać zakupione na rynku zewnętrznym. Jest to np. przekazywanie przez firmę gotowych towarów własnej produkcji do własnych sklepów.
Ostatnia grupa to przychody netto ze sprzedaży zakupionych towarów i materiałów, czyli środki, które pozyskało przedsiębiorstwo w wyniku odsprzedaży dóbr, które zakupiło, a nie wytworzyło we własnym zakresie.
Więcej na ten temat...
Wartość zmiany stanu produktów zapobiega nieuzasadnionemu podniesieniu/obniżeniu zysku w danym roku. Inaczej mogłaby wystąpić np. sytuacja, w której firma rejestrowałaby przychody w bieżącym roku, podczas gdy koszty dotyczące sprzedaży nie byłyby ujmowane, gdyż zostały już zarejestrowane w roku poprzednim.
3.2. Przychody i koszty
3.2.2. Rodzaje przychodów cd.
Poza przychodami z działalności operacyjnej mamy jeszcze dwa zasadnicze rodzaje przychodów: pozostałe przychody operacyjne oraz przychody finansowe.
Pozostałe przychody operacyjne to przychody niezwiązane bezpośrednio z podstawową działalnością operacyjną, ale z niej wynikające. Najczęściej jest to:
zysk ze zbycia środków trwałych, np. przychody wynikające ze sprzedaży nieruchomości, maszyn czy urządzeń, które są w posiadaniu firmy, dotacje;
inne przychody, np. przedawnione i umorzone zobowiązania, rozwiązane rezerwy.
Przychody finansowe to przychody przedsiębiorstwa z operacji finansowych. Są to np.:
odsetki od lokat,
przychody ze sprzedaży papierów wartościowych,
dodatnie różnice kursowe.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Przychody z działalności operacyjnej |
3.2. Przychody i koszty
3.2.3. Koszty cd.
Koszty ujmowane w rachunku zysków i strat w danym okresie sprawozdawczym uznawane są jako koszty współmierne, gdyż są powiązane z przychodami. Na czym polega zasada współmierności w praktyce? Wyjaśnijmy to na przykładzie.
Sprzedaż 100 zabawek spowoduje konieczność wyprodukowania kolejnych sztuk, co oznacza pojawienie się kosztów, które mogą być powiązane z przychodami ze sprzedaży wyżej wymienionych zabawek.
Firma może ponosić również koszty, które nie są w tak oczywisty sposób powiązane z przychodami, np. tworzenie kampanii reklamowych czy budowa strony internetowej. Są to działania, które wpływają pośrednio na wielkość przychodów w danym okresie sprawozdawczym.
Czy ponoszenie kosztów jest jednoznaczne z wydatkowaniem środków pieniężnych? Nad tym zastanawia się Jan. Najedź na ilustrację kursorem myszy, aby zobaczyć, co mu odpowiedziała Anna.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Koszty |
| Przychody |
| Rachunek zysków i strat |
3.2. Przychody i koszty
3.2.4. Rodzaje kosztów
Rozpatrując wariant porównawczy rachunku zysków i strat, koszty dzielimy na:
Koszty działalności operacyjnej, które są przedstawiane jako koszty proste, czyli takie, których nie da się podzielić na dalsze części składowe. Spójrz na ilustrację, aby poznać ich przykłady.
Pozostałe koszty operacyjne, które nie są związane bezpośrednio z działalnością przedsiębiorstwa. Są one pośrednim efektem podejmowanych czynności. Są to np. wartości rezerw, przewidywane straty, koszty postępowań sądowych, zapłacone kary lub grzywny, przedawnione należności itp.
Koszty finansowe, czyli koszty uzyskania przez przedsiębiorstwo przychodów finansowych. Jest to np. wartość sprzedanych inwestycji, odsetki od kredytów bankowych i pożyczek, ujemne różnice kursowe.
Koszty można dodatkowo uszczegółowić poprzez dodanie podgrupy. Np. w kosztach usług obcych można wyodrębnić usługi transportowe, remontowe czy budowlano-montażowe.
W następnym ekranie poznasz rodzaje kosztów w wariancie kalkulacyjnym.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
| Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
| Koszty |
3.2. Przychody i koszty
3.2.4. Rodzaje kosztów cd.
Koszty działalności operacyjnej w wariancie kalkulacyjnym rachunku zysków i strat to:
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, czyli wszystkie koszty bezpośrednie, takie jak koszty zużytych materiałów i energii, wynagrodzenie pracowników produkcyjnych czy koszty renowacji maszyn itp.
Koszty sprzedaży, czyli dodatkowe koszty związane z samym procesem sprzedawania dóbr. Są to koszty m.in. utrzymania sieci sklepów, koszty opakowań, promocji, transportu.
Koszty ogólnego zarządu, tzn. koszty związane z zarządzaniem przedsiębiorstwem. Składają się z dwóch grup kosztów:
administracyjno-gospodarczych, wynikających z konieczności zarządzania i administrowania przedsiębiorstwem, np. płace pracowników administracji czy koszty biurowe oraz
ogólno-produkcyjnych, czyli takich kosztów, których nie da się przypisać bezpośrednio poszczególnym wydziałom, np. koszty ochrony, sprzątania oraz wszystkie inne koszty. Ich przypisanie do konkretnych produktów jest niemożliwe gdyż są one ponoszone ogólnie dla całego przedsiębiorstwa.
Pozostałe koszty operacyjne i koszty finansowe są analogiczne, jak w przypadku porównawczego rachunku zysków i strat.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Pozostałe przychody operacyjne |
| Koszty finansowe |
3.2. Przychody i koszty
3.2.4. Ćwiczenie
Poznałeś rodzaje kosztów w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym rachunku zysku i strat. Teraz możesz sprawdzić, czy potrafisz rozróżnić poszczególne koszty działalności operacyjnej.
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść.
Więcej na ten temat...
3.2. Przychody i koszty
3.2.5. Podsumowanie
Przychody to pieniądze, które firma otrzymuje za sprzedany towar lub usługę. Mogą to być także środki finansowe, które firma otrzymała ze sprzedaży papierów wartościowych lub majątku.
Przychód jest księgowany w momencie, gdy dana usługa została zrealizowana lub sprzedaż została dokonana.
Przychody w rachunku zysków i strat dzielą się na:
przychody z działalności operacyjnej,
pozostałe przychody operacyjne, czyli przychody niezwiązane bezpośrednio z podstawową działalnością operacyjną.
przychody finansowe, czyli przychody przedsiębiorstwa z operacji finansowych.
Koszty to pieniądze, jakie przedsiębiorstwo wydaje, aby prowadzić swoją działalność w danym okresie sprawozdawczym. Ponoszenie kosztów przez firmę nie jest jednoznaczne z wydatkowaniem środków pieniężnych, jednak w większości przypadków wydatek jest podstawą do określenia kosztu.
W obu wariantach rachunku zysków i strat (porównawczym i kalkulacyjnym) koszty dzielimy na:
koszty działalności operacyjnej, przychody ze sprzedaży netto, zmiana stanu produktów, koszty wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki, przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów zakupionych przez spółkę
pozostałe koszty operacyjne oraz
koszty finansowe.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
| Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
| Pozostałe koszty operacyjne |
| Koszty finansowe |
przychody ze sprzedaży netto, zmiana stanu produktów, koszty wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki, przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów zakupionych przez spółkę.
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
80 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
3.3. Amortyzacja
Cele lekcji
Witaj w lekcji poświęconej amortyzacji.
W pierwszej części lekcji dowiesz się, czym jest amortyzacja i jakie dobra mogą ulegać amortyzacji w firmie.
Kolejna część lekcji poświęcona jest metodom obliczania amortyzacji. Poznasz w niej dwie podstawowe i najczęściej stosowane metody oraz nauczysz się obliczać według nich stawkę i stopę amortyzacji.
Z ostatniej części lekcji dowiesz się, kiedy stosuje się poszczególne metody obliczania amortyzacji i jak dokonać wyboru najlepszej z nich.
W tej lekcji, tak jak i w poprzednich lekcjach tego modułu, będą towarzyszyć Ci Ania i Jan.
Zapraszamy!
Więcej na ten temat...
3.3. Amortyzacja
3.3.1. Co to jest amortyzacja?
Amortyzacja to proces utraty wartości, który dotyczy wszystkich środków trwałych w firmie. Amortyzacji podlegają:
środki trwałe,
wartości niematerialne i prawne,
inwestycje w obcych środkach trwałych,
budynki,
środki trwałe wykorzystywane na potrzeby prowadzenia działalności, ale niestanowiące własności firmy.np. używane na podstawie umowy dzierżawy, najmu lub leasingu
Amortyzacji nie podlegają grunty, gdyż zakłada się, że okres ich użytkowania jest nieograniczony.
Czasami mogą pojawić się problemy z ustaleniem, czy dane środki trwałe podlegają amortyzacji, czy też nie. Ogólnie należy przyjąć, że amortyzacji ulega wszystko to, co jest używane wielokrotnie i ciągle powyżej jednego roku.
Wyjątkiem od tej zasady są środki trwałe, których wartość nie przekracza 3,5 tys. zł. Jeżeli jakaś rzecz była tańsza, to istnieją trzy wyjścia:
można ją od razu wpisać w koszty,
można ją uznać za środek trwały i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego,
można ją amortyzować stopniowo.
Podstawowe rozróżnienie środków trwałych na podlegające amortyzacji i niepodlegające amortyzacji znajdziesz na ilustracji.
Więcej na ten temat...
3.3. Amortyzacja
3.3.2. Metody obliczania amortyzacji
Dwie najpopularniejsze metody obliczania amortyzacji to:
Metoda amortyzacji liniowej.
Metoda malejącego salda.
Metoda amortyzacji liniowej polega na założeniu, że dany środek trwały, np. samochód, amortyzuje się tak samo przez cały czas swojego użytkowania. Jest to najprostsza i najczęściej stosowana metoda amortyzacji.
Z kolei metoda malejącego salda to metoda przyśpieszonej amortyzacji, która zakłada większy odpis amortyzacyjny w pierwszych okresach użytkowania, a mniejszy w późniejszych. W metodzie tej zakłada się, że nowe środki trwałe, np. maszyny, dają więcej korzyści i są bardziej efektywne w pierwszych okresach użytkowania.
Wzory umożliwiające obliczenie stawek amortyzacji poszczególnymi metodami zostały przedstawione na ilustracji.
Więcej na ten temat...
3.3. Amortyzacja
3.3.2. Ćwiczenie
Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, posługując się takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych.
Działania matematyczne oznaczaj za pomocą następujących znaków:
+ dodawanie,
- odejmowanie,
* mnożenie,
/ dzielenie.
Możesz też używać nawiasów ().
Przykład wyliczenia: (5+10)/2
Po wciśnięciu przycisku "Sprawdź" zobaczysz wynik: 7,5
Wyciśnięcie przycisku "Sprawdź" wraca do wyliczenia.
Jeśli nie znasz żadnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz użyć innego kalkulatora możesz wpisać po prostu gotowy wynik.
Stopa=100%/przewidywany okres użytkowania
3.3. Amortyzacja
3.3.3. Wpływ amortyzacji na wyniki finansowe przedsiębiorstwa oraz efekt podatkowy amortyzacji
Amortyzacja powinna być ustalana według przepisów ustawy o rachunkowości.
Istotne jest ponadto zachowanie jak najbardziej prawdziwego obrazu dotyczącego zmniejszania się wartości danego środka trwałego.
Oczywiście na potrzeby prawa podatkowego przedsiębiorstwo powinno stosować takie metody amortyzacji, które umożliwiają zmniejszenie podatku dochodowego w kolejnych okresach. Przyjęcie konkretnej metody obliczania amortyzacji ma wpływ na zarówno wynik działalności, jak i na wielkość aktywów, które są zawarte w bilansie.
Przy założeniu utrzymania podatku dochodowego na poziomie 19%, firma, która ma duże zyski powinna wybierać taką metodę amortyzacji, która umożliwi jej stosowanie wysokich początkowych odpisów amortyzacyjnych. Korzyści będą wynikały w tej sytuacji ze zmian wartości pieniądza w czasie oraz z faktu odroczenia płatności w czasie. Niewątpliwie lepiej jest zapłacić podatek później niż wcześniej. Mniejsze znaczenie ma to dla przedsiębiorstw, które nie wykazują dochodów, gdyż tak czy inaczej nie mają obowiązku płacenia podatku.
Więcej na ten temat...
3.3. Amortyzacja
3.3.3. Wpływ amortyzacji na wyniki finansowe przedsiębiorstwa oraz efekt podatkowy amortyzacji
Amortyzacja powinna być ustalana według przepisów ustawy o rachunkowości.
Istotne jest ponadto zachowanie jak najbardziej prawdziwego obrazu dotyczącego zmniejszania się wartości danego środka trwałego.
Oczywiście na potrzeby prawa podatkowego przedsiębiorstwo powinno stosować takie metody amortyzacji, które umożliwiają zmniejszenie podatku dochodowego w kolejnych okresach. Przyjęcie konkretnej metody obliczania amortyzacji ma wpływ na zarówno wynik działalności, jak i na wielkość aktywów, które są zawarte w bilansie.
Przy założeniu utrzymania podatku dochodowego na poziomie 19%, firma, która ma duże zyski powinna wybierać taką metodę amortyzacji, która umożliwi jej stosowanie wysokich początkowych odpisów amortyzacyjnych. Korzyści będą wynikały w tej sytuacji ze zmian wartości pieniądza w czasie oraz z faktu odroczenia płatności w czasie. Niewątpliwie lepiej jest zapłacić podatek później niż wcześniej. Mniejsze znaczenie ma to dla przedsiębiorstw, które nie wykazują dochodów, gdyż tak czy inaczej nie mają obowiązku płacenia podatku.
Więcej na ten temat...
3.3. Amortyzacja
3.3.4. Podsumowanie
Amortyzacja to proces utraty wartości, który dotyczy wszystkich środków trwałych w firmie, które mogą być wykorzystywane przez co najmniej rok, a także posiadanych przez firmę:
wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w obcych środkach trwałych,
budynków.
Amortyzacja nie dotyczy gruntów.
Podstawowymi metodami obliczania amortyzacji są:
Metoda amortyzacji liniowej, w której oblicza się stałą, roczną stawkę amortyzacji, a następnie każdego roku wartość maszyny pomniejsza się o tę stawkę.
Metoda malejącego salda, w której oblicza się roczną stopę amortyzacji, a następnie każdego roku od bieżącej wartości maszyny odlicza się kwotę wynikającą z tej stopy.
Wybór metody obliczania amortyzacji powinien być zgodny z przepisami rachunkowości. Powinien również umożliwić zachowanie jak najbardziej prawdziwego obrazu dotyczącego zmniejszania wartości danego środka trwałego.
Więcej na ten temat...
Roczna stawka amortyzacji = (wartość środka trwałego - wartość odzysku) / przewidywany okres użytkowania w latach
Roczna stawka amortyzacji = (wartość środka trwałego - wartość odzysku) / przewidywany okres użytkowania w latach
Stopa amortyzacji = (100% / przewidywany okres użytkowania w latach) x 2
|
Amortyzacja |
proces utraty wartości środków trwałych firmy wywołany ich zużyciem. Amortyzacji podlegają, poza gruntami, m.in. środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje w obcych środkach trwałych. |
|
|
Analiza pionowa rachunku zysków i strat |
nazywana analizą struktury. Pozwala ocenić, na ile wynik finansowy jednostki był wynikiem działalności operacyjnej, a na ile pozostałej działalności operacyjnej, finansowej lub zdarzeń nadzwyczajnych. Podstawą analizy jest odniesienie poszczególnych pozycji do przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów. |
|
|
Analiza pozioma rachunku zysków i strat |
nazywana analizą dynamiki. Polega na porównaniu poszczególnych wartości w rachunku zysków i strat z taką samą pozycją w roku poprzednim lub wcześniejszym. Podczas analizy wykorzystuje się zmianę bezwzględną, względną i/lub wskaźnik dynamiki. |
|
|
B |
|
|
Bilans |
zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywa przedsiębiorstwa (składniki majątku) oraz pasywa (źródła finansowania tego majątku). Bilans dokonywany jest na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego). |
|
|
K |
|
|
Koszty |
pieniądze, które przedsiębiorstwo wydaje w celu prowadzenia działalności w danym okresie sprawozdawczym. Koszty ponoszone przez firmę mogą być związane m.in. ze zużyciem materiałów i maszyn, z wynagrodzeniami pracowników lub amortyzacją. |
|
|
Koszty administracyjno-gospodarcze |
koszty związane z zarządzaniem i administrowaniem firmą, np. koszty biurowe. |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant kalkulacyjny) |
dzielą się na poszczególne rodzaje kosztów: koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów; koszty sprzedaży; koszty ogólnego zarządu (koszty administracyjno-gospodarcze i ogólno-produkcyjne). |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant porównawczy) |
koszty proste, do których można zaliczyć m.in. amortyzację, zużycie materiałów i energii oraz wynagrodzenia pracowników. Każde przedsiębiorstwo, bez względu na wielkość i rodzaj, ponosi tego rodzaju koszty. |
|
|
Koszty finansowe |
koszty uzyskania przychodów przez przedsiębiorstwo. Do tych kosztów można zaliczyć m.in. odsetki od kredytów bankowych i pożyczek oraz ujemne różnice kursowe. Są takie same w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym rachunku zysków i strat. |
|
|
Koszty ogólnego zarządu |
koszty wynikające z zarządzania przedsiębiorstwem. Składają się z dwóch rodzajów kosztów: administracyjno-gospodarczych oraz ogólno-produkcyjnych. |
|
|
Koszty ogólno-produkcyjne |
koszty, których nie da się przypisać poszczególnym działom, np. koszty ochrony i sprzątania. |
|
|
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów |
koszty o charakterze bezpośrednim pochodzące ze sprzedaży towarów i usług oaz zużytych materiałów i maszyn. |
|
|
Koszty sprzedaży |
koszty dodatkowe związane z procesem sprzedaży dóbr, np. koszty opakowań, promocji, transportu. |
|
|
Koszty współmierne |
koszty powiązane z przychodami. |
|
|
M |
|
|
Metoda amortyzacji liniowej |
metoda, która polega na comiesięcznym naliczaniu równej, stałej raty amortyzacji, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia do ewidencji, do całkowitego zamortyzowania lub sprzedaży. Jest to najprostsza i najczęściej stosowana metoda amortyzacji środków trwałych. |
|
|
Metoda malejącego salda |
nazywana również metodą degresywną. Metoda ta zakłada większe odpisy amortyzacyjne w pierwszym okresie użytkowania środka trwałego, zaś mniejsze w późniejszym okresie użytkowania. Metoda ta wynika z założenia, że nowe środki trwałe są bardziej efektywne w pierwszym okresie użytkowania niż w późniejszym. |
|
|
P |
|
|
Pozostałe koszty operacyjne |
koszty niezwiązane bezpośrednio z działalnością przedsiębiorstwa, ale stanowiące pośredni efekt podejmowanych czynności firmy. Do tych kosztów można zaliczyć wartość rezerw lub przedawnione należności. Są takie same w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym rachunku zysków i strat. |
|
|
Pozostałe przychody operacyjne |
przychody niezwiązane bezpośrednio z podstawową działalnością operacyjną firmy, choć z niej wynikające. Do pozostałych przychodów można zaliczyć m.in. zysk ze sprzedaży środków trwałych. |
|
|
Przychody |
przychody uzyskane przez przedsiębiorstwo z wytworzenia dóbr i usług, pochodzące także z działalności finansowej oraz ze źródeł niepowiązanych z działalnością operacyjną firmy. |
|
|
Przychody finansowe |
przychody firmy pochodzące z operacji finansowych, do których można zaliczyć m.in. odsetki od lokat i przychody ze sprzedaży papierów wartościowych. |
|
|
Przychody z działalności operacyjnej |
przychody firmy, do których można zaliczyć przychody ze sprzedaży netto, zmianę stanu produktów, koszty wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki oraz przychody netto ze sprzedaży zakupionych towarów i materiałów. |
|
|
R |
|
|
Rachunek zysków i strat |
pokazuje zysk netto firmy w ujęciu księgowym na koniec badanego okresu. Nie uwzględnia on faktycznego wpłynięcia gotówki do firmy (jak w przypadku wystawienia faktury z odroczoną płatnością). |
|
|
Ś |
|
|
Środek trwały |
składnik rzeczowy aktywów przedsiębiorstwa charakteryzujący się użytkowaniem dłuższym niż rok. |
|
|
W |
|
|
Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
koszty są dzielone według typów działalności i prezentowane są w układzie funkcjonalnym. |
|
|
Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
analiza dotyczy kosztów prostych według ich rodzaju, z uwzględnieniem zmiany stanu produktów. W tym wariancie należy uwzględnić zasadę współmierności. |
|
|
Wynik finansowy |
wskazuje, czy przedsiębiorstwo wykazało zysk, czy stratę. Na wynik finansowy wpływa wynik działalności operacyjnej, wynik działalności finansowej, wynik operacji nadzwyczajnych oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego. Wynik finansowy jest określany na podstawie rachunku zysków i strat. |
|
|
Z |
|
|
Zasada współmierności |
zasada, według której koszty ujmowane w rachunku zysków i strat są współmierne (powiązane) z przychodami. |
|
|
Zysk z działalności gospodarczej |
wskazuje wynik finansowy, który osiągnęła firma. Aby go obliczyć należy do zysku z działalności operacyjnej dodać przychody finansowe i odjąć koszty. |
|
|
Zysk z działalności operacyjnej |
aby go obliczyć należy dodać do zysku ze sprzedaży przychody operacyjne, a następnie odjąć pozostałe koszty operacyjne. |
|
|
Zysk ze sprzedaży |
różnica przychodów netto ze sprzedaży i kosztów działalności operacyjnej. |
|
|
Zysk/strata netto |
aby obliczyć ten wskaźnik, należy odjąć od zysku brutto podatek oraz pozostałe obciążenia. |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
75 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
3.4. Wynik finansowy
Cele lekcji
Witaj w lekcji poświęconej określeniu wyniku finansowego przedsiębiorstwa.
Na początku lekcji dowiesz się, czym jest wynik finansowy i na jakiej podstawie się go określa.
Następnie na podstawie analizy rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym dowiesz się, w jaki sposób określa się wynik finansowy przedsiębiorstwa.
Miłej nauki!
Więcej na ten temat...
3.4. Wynik finansowy
3.4.1. Określenie wyniku finansowego
Wynik finansowy pokazuje, czy przedsiębiorstwo wykazało zysk czy stratę w danym okresie.
Na określenie wyniku finansowego przedsiębiorstwa wpływa po kolei:
wynik działalności operacyjnej,
wynik działalności finansowej,
wynik operacji nadzwyczajnych,
obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.
Konstrukcja rachunku zysków i strat pokazuje więc po kolei wszystkie elementy wpływające na wynik finansowy przedsiębiorstwa. Kolejne elementy rachunku są ustawione w kolejności od najbliżej związanych z podstawową działalnością do tych, które są z nią związane w najmniejszym stopniu.
Jak pamiętasz, wynik finansowy określa się na podstawie rachunku zysków i strat.
Wynik finansowy można określić:
Najedź teraz na ilustrację. Zwróć uwagę, że metody te różnią się tylko jedną pozycją.
W kolejnych ekranach dowiesz się, jak określa się wynik finansowy, w zależności od wariantu rachunku zysków i strat.
Więcej na ten temat...
| Wyłączony |
| Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
| Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
| Rachunek zysków i strat |
.4. Wynik finansowy
3.4.2. Ćwiczenie
Jan chce obliczyć zysk z działalności gospodarczej brutto. Które pozycje rachunku zysków i strat powinien zsumować, aby go obliczyć?
Zaznacz na ilustracji te elementy, które powinien wziąć pod uwagę, obliczając zysk z działalności gospodarczej brutto.
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść
3.4. Wynik finansowy
3.4.3. Ćwiczenie
Jan zrobił notatki dotyczące określania wyniku finansowego przedsiębiorstwa.
Niektóre luźne karki rozsypały mu się.
Nie wie, jak powinien je ułożyć.
Pomóż Janowi uporządkować jego notatki.
Wśród rozsypanych tabliczek znajdź odpowiedzi na pytania.
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść
3.4. Wynik finansowy
3.4.5. Podsumowanie
Wynik finansowy przedstawia efekt finansowy działalności przedsiębiorstwa w danym okresie. Pokazuje on, czy przedsiębiorstwo wykazało zysk czy stratę.
Wynik finansowy można określić na podstawie wariantu porównawczego lub kalkulacyjnego rachunku zysków i strat.
Konstrukcja rachunku zysków i strat pokazuje po kolei wszystkie elementy wpływające na wynik finansowy przedsiębiorstwa:
wynik działalności operacyjnej,
wynik działalności finansowej,
wynik operacji nadzwyczajnych,
obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
| Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
koszty są dzielone według typów działalności i prezentowane są w układzie funkcjonalnym. |
Zakończona lekcja 3.4 |
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
100 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
Cele lekcji
W tej lekcji dowiesz się, jak przeprowadza się analizę zysków i strat, nazywaną też analizą wyników oraz jakie informacje można dzięki niej uzyskać.
Na przykładzie spółki Nasz Dom poznasz dwa rodzaje analizy zysków i strat:
analizę poziomą oraz
analizę pionową.
Zapraszamy
|
Amortyzacja |
proces utraty wartości środków trwałych firmy wywołany ich zużyciem. Amortyzacji podlegają, poza gruntami, m.in. środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje w obcych środkach trwałych. |
|
|
Analiza pionowa rachunku zysków i strat |
nazywana analizą struktury. Pozwala ocenić, na ile wynik finansowy jednostki był wynikiem działalności operacyjnej, a na ile pozostałej działalności operacyjnej, finansowej lub zdarzeń nadzwyczajnych. Podstawą analizy jest odniesienie poszczególnych pozycji do przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów. |
|
|
Analiza pozioma rachunku zysków i strat |
nazywana analizą dynamiki. Polega na porównaniu poszczególnych wartości w rachunku zysków i strat z taką samą pozycją w roku poprzednim lub wcześniejszym. Podczas analizy wykorzystuje się zmianę bezwzględną, względną i/lub wskaźnik dynamiki. |
|
|
B |
|
|
Bilans |
zestawienie pokazujące strukturę majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywa przedsiębiorstwa (składniki majątku) oraz pasywa (źródła finansowania tego majątku). Bilans dokonywany jest na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego). |
|
|
K |
|
|
Koszty |
pieniądze, które przedsiębiorstwo wydaje w celu prowadzenia działalności w danym okresie sprawozdawczym. Koszty ponoszone przez firmę mogą być związane m.in. ze zużyciem materiałów i maszyn, z wynagrodzeniami pracowników lub amortyzacją. |
|
|
Koszty administracyjno-gospodarcze |
koszty związane z zarządzaniem i administrowaniem firmą, np. koszty biurowe. |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant kalkulacyjny) |
dzielą się na poszczególne rodzaje kosztów: koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów; koszty sprzedaży; koszty ogólnego zarządu (koszty administracyjno-gospodarcze i ogólno-produkcyjne). |
|
|
Koszty działalności operacyjnej (wariant porównawczy) |
koszty proste, do których można zaliczyć m.in. amortyzację, zużycie materiałów i energii oraz wynagrodzenia pracowników. Każde przedsiębiorstwo, bez względu na wielkość i rodzaj, ponosi tego rodzaju koszty. |
|
|
Koszty finansowe |
koszty uzyskania przychodów przez przedsiębiorstwo. Do tych kosztów można zaliczyć m.in. odsetki od kredytów bankowych i pożyczek oraz ujemne różnice kursowe. Są takie same w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym rachunku zysków i strat. |
|
|
Koszty ogólnego zarządu |
koszty wynikające z zarządzania przedsiębiorstwem. Składają się z dwóch rodzajów kosztów: administracyjno-gospodarczych oraz ogólno-produkcyjnych. |
|
|
Koszty ogólno-produkcyjne |
koszty, których nie da się przypisać poszczególnym działom, np. koszty ochrony i sprzątania. |
|
|
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów |
koszty o charakterze bezpośrednim pochodzące ze sprzedaży towarów i usług oaz zużytych materiałów i maszyn. |
|
|
Koszty sprzedaży |
koszty dodatkowe związane z procesem sprzedaży dóbr, np. koszty opakowań, promocji, transportu. |
|
|
Koszty współmierne |
koszty powiązane z przychodami. |
|
|
M |
|
|
Metoda amortyzacji liniowej |
metoda, która polega na comiesięcznym naliczaniu równej, stałej raty amortyzacji, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia do ewidencji, do całkowitego zamortyzowania lub sprzedaży. Jest to najprostsza i najczęściej stosowana metoda amortyzacji środków trwałych. |
|
|
Metoda malejącego salda |
nazywana również metodą degresywną. Metoda ta zakłada większe odpisy amortyzacyjne w pierwszym okresie użytkowania środka trwałego, zaś mniejsze w późniejszym okresie użytkowania. Metoda ta wynika z założenia, że nowe środki trwałe są bardziej efektywne w pierwszym okresie użytkowania niż w późniejszym. |
|
|
P |
|
|
Pozostałe koszty operacyjne |
koszty niezwiązane bezpośrednio z działalnością przedsiębiorstwa, ale stanowiące pośredni efekt podejmowanych czynności firmy. Do tych kosztów można zaliczyć wartość rezerw lub przedawnione należności. Są takie same w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym rachunku zysków i strat. |
|
|
Pozostałe przychody operacyjne |
przychody niezwiązane bezpośrednio z podstawową działalnością operacyjną firmy, choć z niej wynikające. Do pozostałych przychodów można zaliczyć m.in. zysk ze sprzedaży środków trwałych. |
|
|
Przychody |
przychody uzyskane przez przedsiębiorstwo z wytworzenia dóbr i usług, pochodzące także z działalności finansowej oraz ze źródeł niepowiązanych z działalnością operacyjną firmy. |
|
|
Przychody finansowe |
przychody firmy pochodzące z operacji finansowych, do których można zaliczyć m.in. odsetki od lokat i przychody ze sprzedaży papierów wartościowych. |
|
|
Przychody z działalności operacyjnej |
przychody firmy, do których można zaliczyć przychody ze sprzedaży netto, zmianę stanu produktów, koszty wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki oraz przychody netto ze sprzedaży zakupionych towarów i materiałów. |
|
|
R |
|
|
Rachunek zysków i strat |
pokazuje zysk netto firmy w ujęciu księgowym na koniec badanego okresu. Nie uwzględnia on faktycznego wpłynięcia gotówki do firmy (jak w przypadku wystawienia faktury z odroczoną płatnością). |
|
|
Ś |
|
|
Środek trwały |
składnik rzeczowy aktywów przedsiębiorstwa charakteryzujący się użytkowaniem dłuższym niż rok. |
|
|
W |
|
|
Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat |
koszty są dzielone według typów działalności i prezentowane są w układzie funkcjonalnym. |
|
|
Wariant porównawczy rachunku zysków i strat |
analiza dotyczy kosztów prostych według ich rodzaju, z uwzględnieniem zmiany stanu produktów. W tym wariancie należy uwzględnić zasadę współmierności. |
|
|
Wynik finansowy |
wskazuje, czy przedsiębiorstwo wykazało zysk, czy stratę. Na wynik finansowy wpływa wynik działalności operacyjnej, wynik działalności finansowej, wynik operacji nadzwyczajnych oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego. Wynik finansowy jest określany na podstawie rachunku zysków i strat. |
|
|
Z |
|
|
Zasada współmierności |
zasada, według której koszty ujmowane w rachunku zysków i strat są współmierne (powiązane) z przychodami. |
|
|
Zysk z działalności gospodarczej |
wskazuje wynik finansowy, który osiągnęła firma. Aby go obliczyć należy do zysku z działalności operacyjnej dodać przychody finansowe i odjąć koszty. |
|
|
Zysk z działalności operacyjnej |
aby go obliczyć należy dodać do zysku ze sprzedaży przychody operacyjne, a następnie odjąć pozostałe koszty operacyjne. |
|
|
Zysk ze sprzedaży |
różnica przychodów netto ze sprzedaży i kosztów działalności operacyjnej. |
|
|
Zysk/strata netto |
aby obliczyć ten wskaźnik, należy odjąć od zysku brutto podatek oraz pozostałe obciążenia. |
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.1. Analiza pozioma rachunku zysków i strat
Wstępna analiza rachunku zysków i strat dzieli się na analizę poziomą i pionową. Jest ona traktowana jako wstępna ocena sytuacji majątkowo-finansowej firmy.
Analiza pozioma rachunku zysków i strat polega na porównaniu poszczególnych wartości w rachunku zysków i strat z taką samą pozycją w roku poprzednim lub wcześniejszym. Porównanie powinno dotyczyć przynajmniej okresu dwuletniego. Pozwala ono na ustalenie dynamiki zmian, jakie wystąpiły w poszczególnych pozycjach rachunku. W przypadku, gdy analiza dotyczy okresu kilku lat, możliwe jest ustalenie trendów zmian. Analiza trendu pomaga zaplanować działalności firmy, opracować strategię rozwoju oraz zidentyfikować największe problemy firmy.
Wzór na obliczenie dynamiki zmian możesz zobaczyć na ilustracji.
Dynamika jest wyrażana w procentach, które obrazują procentowy wzrost lub spadek danej pozycji w badanym okresie. W przypadku, gdy bierze się pod uwagę więcej niż dwa lata, do porównań jako wielkość bazowa wykorzystywany jest rok pierwszy.
Więcej na ten temat...
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.1. Ćwiczenie
Z tabeli przedstawiającej rachunek zysków i strat spółki Nasz Dom wynika, że dynamika zmian wartości przychodów netto ze sprzedaży produktów wyniosła -8%.
Co to oznacza?
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść.
Więcej na ten temat...
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.1. Ćwiczenie
Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, posługując się takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych.
Działania matematyczne oznaczaj za pomocą następujących znaków:
+ dodawanie,
- odejmowanie,
* mnożenie,
/ dzielenie.
Możesz też używać nawiasów ().
Przykład wyliczenia: (5+10)/2
Po wciśnięciu przycisku "Sprawdź" zobaczysz wynik: 7,5
Wyciśnięcie przycisku "Sprawdź" wraca do wyliczenia.
Jeśli nie znasz żadnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz użyć innego kalkulatora możesz wpisać po prostu gotowy wynik.
Więcej na ten temat...
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.2. Analiza pionowa rachunku zysków i strat
Analiza pionowa rachunku zysków i strat nazywana jest analizą struktury. Pozwala ona ocenić, na ile wynik finansowy jednostki był wynikiem działalności operacyjnej, a na ile pozostałej działalności operacyjnej, finansowej lub zdarzeń nadzwyczajnych. Wskaźniki struktury informują o udziale określonej części w całości. Są one wyrażane procentowo. Mogą być porównywane w czasie, w celu ustalenia zmian strukturalnych badanej wielkości, jakie nastąpiły w analizowanym okresie w stosunku do roku pierwszego, czyli bazowego.
Analiza pionowa polega między innymi na ustaleniu udziału poszczególnych pozycji rachunku wyników w odniesieniu do sumy przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów i pozostałych przychodów operacyjnych. Udział przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów w przychodach ogółem można obliczyć, dzieląc wartość przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów przez sumę przychodów.
Więcej na ten temat...
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.2. Ćwiczenie
W poprzednim ekranie poznałeś niektóre wskaźniki wykorzystywane w ramach poziomej analizy rachunku zysków i strat.
W tym ćwiczeniu Twoim zadaniem jest dopasowanie wskaźnika do odpowiadającej mu definicji.
Możesz sprawdzić swój wynik (korzystając z przycisku wynik) albo rozwiązać ćwiczenie od nowa po naciśnięciu przycisku czyść.
3.5. Analiza rachunku zysków i strat
3.5.3. Podsumowanie
W ramach wstępnej analizy rachunku zysków i strat można wykonać analizę poziomą oraz analizę pionową.
Analiza pozioma polega na porównaniu poszczególnych wartości w rachunku zysków i strat z taką samą pozycją w roku poprzednim lub wcześniejszym, co pozwala ocenić dynamikę zmian, a w przypadku analizy przeprowadzonej dla okresu dłuższego niż dwuletni pozwala określić występujący trend zmian.
Analiza pionowa pozwala ocenić, na ile wynik finansowy jednostki był wynikiem działalności operacyjnej, a na ile pozostałej działalności operacyjnej, finansowej lub zdarzeń nadzwyczajnych.
Do najpopularniejszych wskaźników wykorzystywanych w analizie pionowej należy:
relacja przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów w przychodach ogółem,
relacja zysku z działalności operacyjnej do zysku ze sprzedaży,
relacja zysku brutto do zysku z działalności operacyjnej,
relacja zysku brutto do zysku ze sprzedaży,
relacja zysku netto do zysku ze sprzedaży.
Wstępna analiza pomaga zidentyfikować największe problemy i słabości firmy oraz odpowiednio zaplanować/zmodyfikować strategię rozwoju
Średni wynik uzyskany
w ćwiczeniach lekcji |
100 % |
| Status lekcji |
zaliczone |
Dziękujemy za udział w lekcji.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Finanse dla niefinansistow kasaFinanse dla kazdegoFinanse dla kazdegoZewnetrzne zrodla finansowania dla otwieranych i dzialajacych firm na rynku nieruchomosci[1]Zadania dźwignia finansowa dla studentów [11858]finanse dla kazdegoEkonomia przedsiębiorstw Poradnik dla niefinansistówfinanse dla kazdegowięcej podobnych podstron