Literatura:

1. Zbigniew Messner „Rachunkowość finansowa” Praca zbiorowa – Akademia Ekonomiczna 2004r.

2. Zdzisław Kołaczyk „Rachunkowość finansowa” – 2002 r.

3. Anna Kuzior, Małgorzata Ruwińska „Rachunkowość finansowa”

4. Bernard Binkowski „Rachunkowość finansowa” Zbiór zadań

Zaliczenie na ostatnich ćwiczeniach – około 5 zadań

Systematyka kont

1. Konta bilansowe:

1. aktywne

2. pasywne

3. aktywno – pasywne

1. Konta wynikowe:

1. konta kosztów konta syntetyczne

2. konta przychodów

3. konto „wynik finansowy”

1. Konta rozliczeniowe:

1. rozliczenie zakupu

2. rozliczenie kosztów

Wszystkie konta syntetyczne funkcjonują wg zasady reguły podwójnego zapisu.

Konta syntetyczne podlegają podziałowi i w wyniku tego podziału powstają konta analityczne (szczegółowe), których cechą charakterystyczną jest funkcjonowanie zgodnie z zasadą powtórzonego zapisu.

Konta bilansowe

Konta wynikowe

Na kontach wynikowych nie ma sald

Zadanie

Na dzień 1 XII stany początkowe w spółce „X” wynosiły:

- środki pieniężne – 160 000

- kapitał zakładowy – 160 000

Operacje gospodarcze:

zakupiono za gotówkę środek trwały	60 000
zakupiono materiały za gotówkę	30 000
opłacono gotówką koszty energii	600
zużyto do produkcji materiały	20 000
wypłacono wynagrodzenia za bm.	13 000
opłacono gotówką za rozmowy telefoniczne	400
ustalono zużycie środków trwałych za bm.	2 000
wyprodukowano i przyjęto do magazynu 100 szt. wyrobów gotowych (produkcja w toku nie występuje)	35 600
sprzedano za gotówkę wszystkie wyprodukowane wyroby gotowe po 50 zł/szt.
opłacono gotówką koszty transportu sprzedanych wyrobów gotowych	900
księgowania pozwalające ustalić wartość wyniku finansowego

Polecenia:

Zaksięguj operacje i sporządź bilans końcowy przyjmując następujące założenia:

1. koszty działalności podstawowej należy ująć w dwóch układach ewidencyjnych

2. koszty produkcyjne ująć na jednym koncie „koszty produkcji podstawowej”

3. wynik finansowy ustalić wg wariantu kalkulacyjnego

Sprzedaż wyrobów gotowych obejmuje zawsze 2 operacje: rozchód oraz przychód.

Wartość rozchodu określa się wg kosztu wytworzenia, wartość przychodu wg ceny sprzedaży.

Jednostkowy koszt wytworzenia:

35 600 / 1 000 szt. = 35,60 zł/szt

Rozchód 1 000 szt. * 35,60 zł/szt. = 35 600

Przychód 1 000 szt. * 50,00 zł/szt. = 50 000

Ewidencja rozchodu odbywa się na koncie „koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów”, a ewidencja przychodu na koncie „przychody ze sprzedaży wyrobów”

Wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym:

1. wszystkie koszty układu rodzajowego przeksięgowujemy na konto „rozliczenie kosztów” (UR)

2. pozostałe koszty oraz przychody przeksięgowujemy na „wynik finansowy” (W)

Bilansowa wartość środków trwałych to wartość netto, którą ustalamy jako różnicę pomiędzy saldem konta „środki trwałe” a saldem konta „umorzenie”

60 000 – 2 000 = 58 000

Bilans firmy „X” na koniec 31 XII