ściąga z rach kosztów

1.4

OPERACJE KOS WYD DODATKOWE INFORMACJE
Spłacono krótkoterminowy kredyt bankowy. NIE NIE

Np.: -10 000 + 0 – (-10 000) = 0

Jest to wypłata spłata kredytu nie jest kosztem , kosztem są tylko odsetki , a nie kredyt

Zaksięgowano podatek VAT związany ze sprzedażą towarów.

NIE NIE Rosną zobowiązanie i rosną należności

Zaksięgowano podatek VAT związany z zakupem materiałów.

NIE NIE

Rosną zobowiązania i rosną należności

Bo mamy zapłacić podatek VAT w fakturze , ale potem odliczymy go sobie w skarbowym

Zakupiono i przyjęto materiały zgodnie z fakturą NIE TAK Rosną tylko zobowiązania;
Wyliczono i ujęto w ewidencji wynagrodzenia pracowników TAK TAK Rosną zobowiązania: relacja czasowa: w tym samym czasie

Ujęto amortyzację środków trwałych

TAK NIE

Przyjęto sfinansowane długoterminowym kredytem środki trwałe

NIE TAK Środki trwałe rosną, zobowiązania są długoterminowe więc ich nie wliczamy – nie wpływają na bieżącą płynność

Naliczono dywidendę od wyniku finansowego

NIE TAK

Rosną zobowiązania, ale jeszcze na razie nie wypłaciliśmy dywidendy

bo to obciążenie wyniku finansowego

Dokonano kompensaty należności i zobowiązań NIE NIE Maleją zobowiązania i maleją należności: relacja na zero

1.5

OPERACJE KOSZT WYD WYPŁAT DODATKOWE INFORMACJE
Dokonano przelewu zobowiązań za zakupione materiały N lub T NIE TAK Maleją środki na kontach i maleją zobowiązania; wypłata – bo jest przelew

Spłacono kredyt bankowy (krótkoterminowy)

NIE NIE TAK Jeśli byłby kredyt długoterminowy to byłby wydatek; wypłata – bo spłacamy kredyt

Spłacono odsetki normalne od kredytu

TAK TAK TAK Jest wydatek bo tylko maleją nam środki pieniężne na koncie; wypłata j w samym czasie
Spłacono odsetki o charakterze sanacyjnym TAK TAK TAK Wydatek – odsetki są kosztami finansowymi; wszystko jest w tym samym czasie
Dokonano wpłaty części zysku do budżetu (obowiązkowe obciążenia Wyniku F NIE NIE TAK Maleją zobowiązania i maleją pieniądze na rachunku bankowym

Przelano podatek VAT

NIE NIE TAK Maleją zobowiązania i maleją środki pieniężne

Wykorzystano kredyt (krótkoterminowy) do spłaty zobowiązań (krótkoterminowe)

NIE NIE TAK

Długości kredytu nie znamy

długoterminowe – jest wydatek

krótkoterminowy – nie ma wydatku

Wypłacono wynagrodzenia pracownikom

NIE NIE TAK Maleją środki pieniężne i maleją zobowiązania; kosztem jest LP
Otrzymano fakturę za remont budynku TAK TAK NIE Zobowiązania rosną a środki pieniężne się nie zmieniają; relacja czasowa w tym samym czasie
Przelano w końcu roku kwotę za roczną polisę ubezpieczeniową NIE NIE TAK Maleją środki pieniężne na rachunku bankowym i maleją zobowiązania; Polisa na razie nie jest kosztem, bo dotyczy przyszłych okresów
Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na koszty podróży służbowej NIE NIE TAK Koszt będzie jak pracownik się rozliczy; kasa maleje a należności rosną
Zapłacono kary umowne TAK TAK TAK Środki pieniężne maleją a zobowiązania pozostają bez zmian; naliczane w momencie zapłaty; relacja czasowa – w tym samym czasie

1.6

OPERACJE

KOSZT

WYDATEK

Wydano do zużycia materiały podstawowe

TAK

NIE

Zaliczono amortyzację środków trwałych do kosztów

TAK

NIE

Miesięczna kwota opłaconej rocznej polisy ubezpieczeniowej

TAK

NIE

Przelano odsetki umowne od kredytów długoterminowych

TAK

TAK

Dokonano drobnych zakupów gotówkowych materiałów do bezpośredniego zużycia

TAK

TAK

Lista płac za bieżący miesiąc

TAK

TAK

Umorzenie przedmiotów małowartościowych

TAK

NIE

Uregulowano przelewem zobowiązania wobec budżetu z tytułu zysku

NIE

NIE

Przekazano opłatę sądową związaną z roszczeniem spornym o niedobór materiałów

TAK

TAK

3 000 + 500 + 50 000 + 2 000 = 55 500

1.7

Koszt własny sprzedaży – składa się z kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, kosztów zarządu i kosztów sprzedaży.

OPERACJE Wpływ DODATKOWE INFORMACJE
Otrzymano fakturę na remont obiektów śr tr TAK Bo to koszty zarządu

Wydano i zużyto materiały na cele działalności eksploatacyjnej (wartość zużycia według norm)

TAK Bo to koszt własny sprzedaży

Zużycie materiałów ponad obowiązującą normę

NIE Bo to koszt pozostałej działalności operacyjnej
Otrzymano fakturę za energię elektryczną TAK Bo to koszty zarządu
Dokonano odpisu na fundusz socjalny TAK W zależności jakich pracowników dotyczy (koszty zarządu)

Zapłacono karę umowną za niedotrzymanie terminów dostaw

NIE Są to pozostałe koszty operacyjne

Amortyzacja środków trwałych

TAK Koszty zarządu

Płace według listy płac do wysokości przewidzianej normami

TAK
będące odchyleniami od normatywnej wysokości TAK Wszystkie wynagrodzenia wpływają na koszt własny sprzedaży
Zapłacono odsetki za zwłokę NIE Bo to dział. Pozostała lub dział. Finans.
Zapłacono składki ubezpieczeń społecznych TAK
Otrzymano fakturę za utrzymanie obiektów socjalnych NIE Koszty wyodrębnionej działalności socjalne na osobnym koncie
Przelano odsetki i prowizje z tytułu wykorzystanych kredytów na zakup surowców NIE

80 000 + 30 000 + 10 000 + 30 000 + 20 000 + 80 000 + 10 000 + 24 000 = 284 000 Koszt własny sprzedaży wynosi 284 000

1.8.

OPERACJE

KOSZT WYTWORZENIA

KOSZTY ZARZĄDU

KOSZTY SPRZEDAŻY

KOSZTY TRANSFEROWE

Faktura za remont maszyn produkcyjnych

TAK

80 000

NIE

0
Amortyzacja urządzeń produkcyjnych – wykorzystano połowę ich zdolności produkcyjnych

TAK

20 000

NIE

0
Zużycie materiałów do wytworzenia wyrobów

TAK

30 000

NIE

0
Faktura za energię elektryczną na potrzeby procesu technologicznego

TAK

60 000

NIE

0
Lista wynagrodzeń pracowników produkcyjnych – akordowy system wynagrodzeń

TAK

100 000

NIE

0
Podatki i opłaty

NIE

0

NIE

0
Lista wynagrodzeń obsługi wydziału produkcyjnego i kierownika

TAK

25 000

NIE

0
Koszty zarządu jednostki

NIE

0

TAK

45 000
Faktura za transport sprzedanych produktów

NIE

0

NIE

0
SUMA 315 000 45 000 53 000 20 000

1.9

OPERACJE Koszty pośrednie Koszty bezpośrednie
Dodatkowa amortyzacja środków trwałych postawionych w stan lik TAK 6 000
Wartość niedoboru materiałowego niezawinionego, przekraczającego normy ubytków naturalnych TAK 3 000
Zapłacono policzone przez odbiorców kary za złą jakość wykonania TAK 1 500
Przelano odsetki sanacyjne od kredytów TAK 2 000
Odpisano należności operacyjne na skutek ich przedawnienia TAK 1 000
Wydano do zużycia materiały
Lista płac za bieżący miesiąc pracowników administracji
Przelano zobowiązania za energię elektryczną
SUMA 13 500 52 000

1.10

OPERACJE GOSPODARCZE FAZY DZIAŁALNOŚCI PRODUKCJA KOSZTY wydziałowe ruchu ogólno wydziałowe
pr zaopat- zbyt podsta- pomoc-
Zużyto materiały na cele:
Produkcji pomocniczej
Produkcji podstawowej (wyrób A)
Produkcji podstawowej wydziału I dla napędu maszyn
Administracji wydziału I
Pakowania materiałów zakupionych
Obliczono i rozliczono wynagrodzenia pracowników:
Bezpośrednio produkcyjnych
Wydziału transportowego
Administracji wydziału I i II
Pomocniczych wydziału I
Amortyzacja środków trwałych:
Budynków administracji
Maszyn i urządzeń wydziału I
Maszyn i urządzeń wydziału pomocniczego
Otrzymane faktury:
Za transport zakupionych materiałów
Za transport wyrobów sprzedanych

1.11

KRYTERIA KLASYFIKACJI PROCES TECHNOLOGICZNY FAZY DZIAŁALNOŚCI WIELKOŚĆ PRODUKCJI ZWIĄZEK Z WYROBEM
POZYCJA KOSZTÓW podst ogól zaop produ
Surowce do produkcji wyrobu Y

Materiały A do produkcji wyrobu X

Materiał B do produkcji wyboru Z

Płace akordowe robotników wykonujących wyrób X

Płace dniówkowe robotników zatrudnionych przy Z

Robocizna robotników wykonujących wyrób Y

Wartość zużycia narzędzi specjalnych do wytw wy X

Narzuty na płace związane z wytworzeniem wyrob X

Narzuty na płace związane z wytworzeniem wyrob Y

Narzuty na płace związane z wytworzeniem wyrobuZ

Koszty zakupu materiału A

Koszty transportu materiału B własnym samochodem

Koszty braków wyrobu X

Koszty załadunku wyrobów gotowych (płace)

Koszty usług przedsiębiorstwa transportującego wyroby gotowe

Koszty opakowań wyrobu X (w zależności jakie to jest opakowanie)

Amortyzacja maszyn specjalistycznych służących do produkcji wyrobu Z (w zależności od metody)

Amortyzacja maszyn i urządzeń produkcyjnych

Amortyzacja środków trwałych o charakterze ogólnowydziałowym

Amortyzacja budynków administracji

Zużycie materiałów na potrzeby ogólne wydziału (produkcyjnego) np.: środki czystości

Koszty remontów wykonanych przez wydział produkcji pomocniczej dla maszyn wydziału podsta

Koszty remontu kapitalnego budynku administracyjnego wykonanego przez przedsiębiorstwo specjalistyczne

Koszty BHP na wydziale produkcyjnym

Paliwo na potrzeby maszyn wydziału podstawowego

Energia elektryczna na potrzeby ogólne wydziału

Płace i ubezpieczenia społeczne personelu wydziału pomocniczego

Płace i narzuty personelu zatrudnionego przy utrzymaniu maszyn i urządzeń w ruchu

Koszty transportu wewnętrznego wydziałów podstawowych (wykonywanego przez wydział pomocniczy)

Materiały na potrzeby ruchu urządzeń produkcyjnych

Konserwacja maszyn i urządzeń produkcyjnych

Energia napędowa maszyn

Płace i narzuty pracowników zarządu

Koszty biurowe

Koszty utrzymania magazynów materiałów podstawowych

Koszty laboratorium wydziałowego

√ lu

Odsetki od kredytów

Koszty utrzymania magazynu wyrobów gotowych

Zadanie 4.1

Dodatkowe operacje:

2a) najpierw księgujemy otrzymanie polisy

2b) płacimy polisę

4a) czynsz za dzierżawę sklepu 3 600 / 3 = 1 200

4b) zwiększamy rezerwę na naprawy gwarancyjne 500

4c) podatek za styczeń 100

4d) polisa ubezpieczeniowa 7 200 / 6 = 1 200

Salda końcowe konta RMK – są to rozliczenia krótkookresowe

Zadanie 4.2

Operacje gospodarcze:

  1. Faktura za remont żurawia

  2. Faktura za remont suwnicy

III) , IV) … - rezerwa na remont suwnicy

III), IV) … - odpisy miesięczne za remont żurawi

4.8

Wycena wg ceny nabycia

Operacje gospodarcze:

  1. Przyjęcie materiałów do magazynu

  2. Faktura za zakup materiałów

  3. Faktura za transport

  4. Rozchód materiałów w bieżącym okresie 30 000

    1. Na produkcję podstawową

    2. Na koszty wydziałowe

    3. Na działalność pomocniczą

    4. Na administrację

  5. Rozliczenie kosztów zakupu (wg proporcji)

Wycena zapasu materiałów na dzień bilansowy (wg ceny nabycia):

Zapas materiałów wg ceny nabycia = Sk materiałów skorygowane o Sk RMK kosztów zakupu, czyli 12 000 + 960 = 12 960

Sk RMK kosztów zakupu Dt zwiększa w bilansie wartość materiałów jeżeli wycena dokonywana jest wg cen nabycia.

Wycena wg ceny zakupu (koszty zakupu nie są rozliczana w czasie)

Operacje gospodarcze:

  1. Przyjęcie materiałów do magazynu

  2. Faktura za zakupu materiałów

  3. Faktura za transport

  4. Rozchód materiałów

    1. Na produkcję podstawową

    2. Na koszty wydziałowe

    3. Na działalność pomocniczą

    4. Na administrację

  5. Rozliczenie kosztów zakupu (wg proporcji)

Wycena na dzień bilansowy wg ceny zakupu:

zamykamy konto „materiały” czyli zapas materiałów wg cen zakupu = 12 000 zł

4.7

Operacje gospodarcze:

  1. Rachunek za materiały A:

    1. Cena zakupu 400 x 1 600 = 640 000

    2. Transport (koszty zakupu) 120 000

    3. Razem 760 000

  2. Przyjęcie materiałów A wg ceny zakupu 640 0000

  3. Rachunek za materiały B

    1. Cena zakupu 900 x 570 = 513 000

  4. Przyjęcie materiałów B wg ceny zakupu 513 000

  5. Zużycie materiałów:

    1. Materiały A: 380 x 1 600 = 608 000

    2. Materiały B: 10 x 570 = 5 700

  6. Rozliczenie kosztów zakupu

Wycena materiałów wg ceny nabycia - 539 300 + 6 000 = 545 300


Dodatkowe operacje gospodarcze:

2) 60 000 – 6 000 60 000 – 6 000

25 000 – X 4 000 – X

X = 2 500 X = 400

8) 15 x 3 200 = 48 000 → rozchód wyrobów z magazynu

15 x 4 000 = 60 000 → faktura

9) przeksięgowanie na wynik finansowy „przychodów ze sprzedaży”

10) przeksięgowanie na wynik finansowy „obrotów wewnętrznych”

11) przeksięgowanie na wynik finansowy „kosztów rodzajowych”

12) na rozliczenie kosztów „koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów” do ustalenia zmiany stanu produktów

13) na rozliczenie kosztów „koszt własny obrotów wewnętrznych” do ustalenia zmiany stanu produktów

14) na rozliczenie kosztów „koszty zarządu” do ustalenia zmiany stanu produktów

15) zmiana stanu produktów

16) ustalenie produkcji w toku

5.14

  1. Wydział elektryczny → wydziału kotłowni

400 × 9 = 3 600

Wydział elektryczny → wydziału remontowego

200 × 9 = 1 800


$$\frac{7\ 250 + 3\ 600}{3\ 100} = \frac{10\ 850}{3\ 100} = 3,5\ zl$$

WP 2 100 × 3,5 = 7 350

A 100 × 3,5 = 350

WE 500 × 3,5 = 1 750

WR 400 × 3,5 = 1 400

RAZEM 10 850

  1. Wydział remontowy


$$\frac{22\ 000 + 1\ 800 + 1\ 400}{2\ 100} = \frac{25\ 200}{2\ 100} = 12\ zl$$

WE 500 × 12 = 6 000

OZ 1 600 × 12 = 19 200

RAZEM 25 200

  1. Wydział elektryczny (odejmujemy to co było już rozliczone dla wydziału kotłowni i wydziału elektrycznego


$$\frac{17\ 600 - 3\ 600 - 1\ 800 + 1\ 750 + 6\ 000}{1\ 900} = \frac{19\ 950}{1\ 900} = 10,5\ zl$$

WP 1 600 x 10,5 = 16 800

A 300 x 10,5 = 3 150

RAZEM 19 950

Operacje gospodarcze:

  1. Świadczenia wydziału elektrycznego:

    1. na rzecz wydziału kotłowni

    2. na rzecz wydziału remontowego

  2. Świadczenia wydziału kotłowni:

  1. na rzecz wydziału produkcji podstawowej

  2. na rzecz administracji

  3. na rzecz wydziału elektrycznego

  4. na rzecz wydziału remontowego

  1. Świadczenia wydziału remontowego:

  1. na rzecz wydziału elektrycznego

  2. na rzecz odbiorców zewnętrznych

  1. Świadczenia wydziału elektrycznego:

    1. na rzecz wydziału produkcji podstawowej

    2. na rzecz administracji

5.13 a

  1. WK – Wydział kotłowni – koszt planowany

WP 4 000 x 4 = 16 000

A 800 x 4 = 3 200

WE 600 x 4 = 2 400

WT 1 000 x 4 = 4 000

RAZEM 25 600

  1. WE – Wydział energetyczny


$$\frac{67\ 260 + 2\ 400}{5\ 400} = \frac{69\ 660}{5\ 400} = 12,90$$

WP 5 000 x 12,90 = 64 500

WT 400 x 12,90 = 5 160

RAZEM 69 660

  1. WT – Wydział transportowy


$$\frac{21\ 080 + 4\ 000 + 5\ 160}{4\ 200} = \frac{30\ 240}{4\ 200} = 7,2$$

WP 400 x 7,2 = 2 880

A 500 x 7,2 = 3 600

WK 200 x 7,2 = 1 440

ZP 2 100 x 7,2 = 15 120

OZ 1 000 x 7,2 = 7 200

RAZEM 30 240

  1. WK – Wydział kotłowni – koszt rzeczywisty

Koszt rzeczywisty 25 120 + 1 440 = 26 560

Koszt planowany 25 600

Odchylenia „ + „ bo za mało rozliczone 960 zł

Operacje gospodarcze:

  1. Świadczenia przez wydział kotłowni na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Administracji

    3. Wydziału energetycznego

    4. Wydziału transportowego

  2. Świadczenia przez wydział energetyczny na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Wydziału transportowego

  3. Świadczenia przez wydział transportowy na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Administracji

    3. Wydziału kotłowni

    4. Zbytu produktów

    5. Odbiorców zewnętrznych

  4. Odchylenia wydziału kotłowni „ + „ – bezpośrednio przeniesione na koszty zarządu

Punkt 2)

Nie ma znaczenia kolejność rozliczania – do wszystkich wydziałów podane są stawki planowane.

  1. WE – Wydział energetyczny (13 zł/kWh)

WP 5 000 x 13 = 65 000

WT 400 x 13 = 5 200

RAZEM koszt planowany 70 200

  1. WE – Wydział kotłowni – (4 zł/m2)

WP 4 000 x 4 = 16 000

A 800 x 4 = 3 200

WE 600 x 4 = 2 400

WT 1 000 x 4 = 4 000

RAZEM koszt planowany 25 600

  1. WT – Wydział transportowy – (7 zł/km)

WP 400 x 7 = 2 800

A 500 x 7 = 3 500

WK 200 x 7 = 1 400

ZP 2 100 x 7 = 14 700

OZ 1 000 x 7 = 7 000

RAZEM koszt planowany 29 400

ROZLICZENIE KOSZTÓW WG STAWEK RZECZYWISTYCH

  1. WE – Wydział energetyczny

Koszt rzeczywisty 67 260 + 2400 = 69 660

Koszt planowany 70 200

RAZEM - 540 „ – „ (bo za dużo rozliczone)

  1. WE – Wydział kotłowni

Koszt rzeczywisty 25 120 + 1 400 = 26 520

Koszt planowany 25 600

RAZEM + 920 „ + „ (bo za mało rozliczone)

  1. WT – Wydział transportowy – (7 zł/km)

Koszt rzeczywisty 21 080 + 5 200 + 4 000 = 30 280

Koszt planowany 29 400

RAZEM + 880 „ + „ (bo za mało rozliczone)

Operacje gospodarcze:

  1. Świadczenia przez wydział energetyczny na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Wydziału transportowego

  2. Świadczenia przez wydział kotłowni na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Administracji

    3. Wydziału energetycznego

    4. Wydziału transportowego

  3. Świadczenia przez wydział transportowy na rzecz:

    1. Wydziału podstawowego

    2. Administracji

    3. Wydziału kotłowni

    4. Zbytu produktów

    5. Odbiorców zewnętrznych

  4. Odchylenia wydziału energetycznego „ – „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne

  5. Odchylenia wydziału kotłowni „ + „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne

  6. Odchylenia wydziału transportowego „ + „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne

Zadanie 5.10

  1. Wydział transportowy (WT) rozliczenia wzajemnego świadczenia wg stawki planowanej

WT → WR

150 km x 1,50 zł = 225 zł

  1. Wydział remontowy (WR) – ustalamy stawkę za jednostkę


$$\frac{333525 + 225}{3750} = \frac{333\ 750}{3750} = 89\ zl/\text{rbg}$$

WT 45x 89 = 4 005,00

WK 300 x 89 = 26 700,00

WP 3405 x 89 = 303 045,00

RAZEM 333 750,00

  1. Wydział kompresorowni


$$\frac{76\ 500,00 + 26\ 700,00}{86\ 000,00} = 1,2\ zl/m^{3}\ $$

WT 1000 x 1,2 = 1 200,00

WP 85 000,00 x 1,2 = 102 000,00

RAZEM 103 200,00

  1. Wydział transportowy (225 – rozliczenie wg stawki planowanej, a to co rozliczone odejmujemy)


$$\frac{15\ 260 - 225 + 4\ 005 + 1200}{12\ 650} = 1,6\ zl/\text{km}$$

A 1500 km x 1,6 = 2 400

PKO 150 km x 1,6 = 240

DS. 8 200 x 1,6 = 13 120

DZ 2 800 x 1,6 = 4 480

RAZEM 20 240,00

Operacje gospodarcze:

  1. Świadczenia przez wydział transportowy dla wydziału remontowego

  2. Świadczenia przez wydział remontowy:

  1. na rzecz wydziału transportowego

  1. na rzecz wydziału kompresorowni

  2. na rzecz wydziału podstawowego (na koncie RMK – dlatego że jest to rozliczenie w czasie)

  1. Świadczenia przez wydział kompresorowni:

  1. na rzecz wydziału transportowego

  2. na rzecz wydziału podstawowego

  1. Świadczenia przez wydział transportowy

  1. na rzecz administracji

  2. pozostałe koszty operacyjne

  3. na rzecz działu sprzedaży

  4. na rzecz działu zakupu


Wyszukiwarka