1.4
OPERACJE | KOS | WYD | DODATKOWE INFORMACJE |
---|---|---|---|
Spłacono krótkoterminowy kredyt bankowy. | NIE | NIE | Np.: -10 000 + 0 – (-10 000) = 0 Jest to wypłata spłata kredytu nie jest kosztem , kosztem są tylko odsetki , a nie kredyt |
|
NIE | NIE | Rosną zobowiązanie i rosną należności |
|
NIE | NIE | Rosną zobowiązania i rosną należności Bo mamy zapłacić podatek VAT w fakturze , ale potem odliczymy go sobie w skarbowym |
Zakupiono i przyjęto materiały zgodnie z fakturą | NIE | TAK | Rosną tylko zobowiązania; |
Wyliczono i ujęto w ewidencji wynagrodzenia pracowników | TAK | TAK | Rosną zobowiązania: relacja czasowa: w tym samym czasie |
|
TAK | NIE | |
|
NIE | TAK | Środki trwałe rosną, zobowiązania są długoterminowe więc ich nie wliczamy – nie wpływają na bieżącą płynność |
|
NIE | TAK | Rosną zobowiązania, ale jeszcze na razie nie wypłaciliśmy dywidendy bo to obciążenie wyniku finansowego |
Dokonano kompensaty należności i zobowiązań | NIE | NIE | Maleją zobowiązania i maleją należności: relacja na zero |
1.5
OPERACJE | KOSZT | WYD | WYPŁAT | DODATKOWE INFORMACJE |
---|---|---|---|---|
Dokonano przelewu zobowiązań za zakupione materiały | N lub T | NIE | TAK | Maleją środki na kontach i maleją zobowiązania; wypłata – bo jest przelew |
|
NIE | NIE | TAK | Jeśli byłby kredyt długoterminowy to byłby wydatek; wypłata – bo spłacamy kredyt |
|
TAK | TAK | TAK | Jest wydatek bo tylko maleją nam środki pieniężne na koncie; wypłata j w samym czasie |
Spłacono odsetki o charakterze sanacyjnym | TAK | TAK | TAK | Wydatek – odsetki są kosztami finansowymi; wszystko jest w tym samym czasie |
Dokonano wpłaty części zysku do budżetu (obowiązkowe obciążenia Wyniku F | NIE | NIE | TAK | Maleją zobowiązania i maleją pieniądze na rachunku bankowym |
|
NIE | NIE | TAK | Maleją zobowiązania i maleją środki pieniężne |
|
NIE | NIE | TAK | Długości kredytu nie znamy długoterminowe – jest wydatek krótkoterminowy – nie ma wydatku |
|
NIE | NIE | TAK | Maleją środki pieniężne i maleją zobowiązania; kosztem jest LP |
Otrzymano fakturę za remont budynku | TAK | TAK | NIE | Zobowiązania rosną a środki pieniężne się nie zmieniają; relacja czasowa w tym samym czasie |
Przelano w końcu roku kwotę za roczną polisę ubezpieczeniową | NIE | NIE | TAK | Maleją środki pieniężne na rachunku bankowym i maleją zobowiązania; Polisa na razie nie jest kosztem, bo dotyczy przyszłych okresów |
Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na koszty podróży służbowej | NIE | NIE | TAK | Koszt będzie jak pracownik się rozliczy; kasa maleje a należności rosną |
Zapłacono kary umowne | TAK | TAK | TAK | Środki pieniężne maleją a zobowiązania pozostają bez zmian; naliczane w momencie zapłaty; relacja czasowa – w tym samym czasie |
1.6
OPERACJE |
|
|
---|---|---|
Wydano do zużycia materiały podstawowe |
|
|
Zaliczono amortyzację środków trwałych do kosztów |
|
|
Miesięczna kwota opłaconej rocznej polisy ubezpieczeniowej |
|
|
Przelano odsetki umowne od kredytów długoterminowych |
|
|
Dokonano drobnych zakupów gotówkowych materiałów do bezpośredniego zużycia |
|
|
Lista płac za bieżący miesiąc |
|
|
Umorzenie przedmiotów małowartościowych |
|
|
Uregulowano przelewem zobowiązania wobec budżetu z tytułu zysku |
|
|
Przekazano opłatę sądową związaną z roszczeniem spornym o niedobór materiałów |
|
|
3 000 + 500 + 50 000 + 2 000 = 55 500
1.7
Koszt własny sprzedaży – składa się z kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, kosztów zarządu i kosztów sprzedaży.
OPERACJE | Wpływ | DODATKOWE INFORMACJE |
---|---|---|
Otrzymano fakturę na remont obiektów śr tr | TAK | Bo to koszty zarządu |
|
TAK | Bo to koszt własny sprzedaży |
|
NIE | Bo to koszt pozostałej działalności operacyjnej |
Otrzymano fakturę za energię elektryczną | TAK | Bo to koszty zarządu |
Dokonano odpisu na fundusz socjalny | TAK | W zależności jakich pracowników dotyczy (koszty zarządu) |
|
NIE | Są to pozostałe koszty operacyjne |
|
TAK | Koszty zarządu |
|
TAK | |
będące odchyleniami od normatywnej wysokości | TAK | Wszystkie wynagrodzenia wpływają na koszt własny sprzedaży |
Zapłacono odsetki za zwłokę | NIE | Bo to dział. Pozostała lub dział. Finans. |
Zapłacono składki ubezpieczeń społecznych | TAK | |
Otrzymano fakturę za utrzymanie obiektów socjalnych | NIE | Koszty wyodrębnionej działalności socjalne na osobnym koncie |
Przelano odsetki i prowizje z tytułu wykorzystanych kredytów na zakup surowców | NIE |
80 000 + 30 000 + 10 000 + 30 000 + 20 000 + 80 000 + 10 000 + 24 000 = 284 000 Koszt własny sprzedaży wynosi 284 000
1.8.
OPERACJE |
|
|
|
|
---|---|---|---|---|
Faktura za remont maszyn produkcyjnych |
|
80 000 |
|
0 |
Amortyzacja urządzeń produkcyjnych – wykorzystano połowę ich zdolności produkcyjnych |
|
|
|
0 |
Zużycie materiałów do wytworzenia wyrobów |
|
30 000 |
|
0 |
Faktura za energię elektryczną na potrzeby procesu technologicznego |
|
60 000 |
|
0 |
Lista wynagrodzeń pracowników produkcyjnych – akordowy system wynagrodzeń |
|
100 000 |
|
0 |
Podatki i opłaty |
|
0 |
|
0 |
Lista wynagrodzeń obsługi wydziału produkcyjnego i kierownika |
|
25 000 |
|
0 |
Koszty zarządu jednostki |
|
0 |
|
45 000 |
Faktura za transport sprzedanych produktów |
|
0 |
|
0 |
SUMA | 315 000 | 45 000 | 53 000 | 20 000 |
1.9
OPERACJE | Koszty pośrednie | Koszty bezpośrednie |
---|---|---|
Dodatkowa amortyzacja środków trwałych postawionych w stan lik | TAK | 6 000 |
Wartość niedoboru materiałowego niezawinionego, przekraczającego normy ubytków naturalnych | TAK | 3 000 |
Zapłacono policzone przez odbiorców kary za złą jakość wykonania | TAK | 1 500 |
Przelano odsetki sanacyjne od kredytów | TAK | 2 000 |
Odpisano należności operacyjne na skutek ich przedawnienia | TAK | 1 000 |
Wydano do zużycia materiały | ||
Lista płac za bieżący miesiąc pracowników administracji | ||
Przelano zobowiązania za energię elektryczną | ||
SUMA | 13 500 | 52 000 |
1.10
OPERACJE GOSPODARCZE | FAZY DZIAŁALNOŚCI | PRODUKCJA | KOSZTY | wydziałowe ruchu | ogólno wydziałowe |
---|---|---|---|---|---|
pr | zaopat- | zbyt | podsta- | pomoc- | |
Zużyto materiały na cele: | |||||
Produkcji pomocniczej | √ | √ | |||
Produkcji podstawowej (wyrób A) | √ | √ | |||
Produkcji podstawowej wydziału I dla napędu maszyn | √ | √ | |||
Administracji wydziału I | √ | √ | |||
Pakowania materiałów zakupionych | √ | ||||
Obliczono i rozliczono wynagrodzenia pracowników: | |||||
Bezpośrednio produkcyjnych | √ | √ | |||
Wydziału transportowego | √ | √ | √ | ||
Administracji wydziału I i II | √ | √ | |||
Pomocniczych wydziału I | √ | √ | |||
Amortyzacja środków trwałych: | |||||
Budynków administracji | √ | √ | √ | ||
Maszyn i urządzeń wydziału I | √ | √ | |||
Maszyn i urządzeń wydziału pomocniczego | √ | √ | |||
Otrzymane faktury: | |||||
Za transport zakupionych materiałów | √ | ||||
Za transport wyrobów sprzedanych | √ |
1.11
KRYTERIA KLASYFIKACJI | PROCES TECHNOLOGICZNY | FAZY DZIAŁALNOŚCI | WIELKOŚĆ PRODUKCJI | ZWIĄZEK Z WYROBEM |
---|---|---|---|---|
POZYCJA KOSZTÓW | podst | ogól | zaop | produ |
Surowce do produkcji wyrobu Y | √ | √ | ||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|||
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie 4.1
Dodatkowe operacje:
2a) najpierw księgujemy otrzymanie polisy
2b) płacimy polisę
4a) czynsz za dzierżawę sklepu 3 600 / 3 = 1 200
4b) zwiększamy rezerwę na naprawy gwarancyjne 500
4c) podatek za styczeń 100
4d) polisa ubezpieczeniowa 7 200 / 6 = 1 200
Salda końcowe konta RMK – są to rozliczenia krótkookresowe
Zadanie 4.2
Operacje gospodarcze:
Faktura za remont żurawia
Faktura za remont suwnicy
III) , IV) … - rezerwa na remont suwnicy
III), IV) … - odpisy miesięczne za remont żurawi
4.8
Wycena wg ceny nabycia
Operacje gospodarcze:
Przyjęcie materiałów do magazynu
Faktura za zakup materiałów
Faktura za transport
Rozchód materiałów w bieżącym okresie 30 000
Na produkcję podstawową
Na koszty wydziałowe
Na działalność pomocniczą
Na administrację
Rozliczenie kosztów zakupu (wg proporcji)
Wycena zapasu materiałów na dzień bilansowy (wg ceny nabycia):
Zapas materiałów wg ceny nabycia = Sk materiałów skorygowane o Sk RMK kosztów zakupu, czyli 12 000 + 960 = 12 960
Sk RMK kosztów zakupu Dt zwiększa w bilansie wartość materiałów jeżeli wycena dokonywana jest wg cen nabycia.
Wycena wg ceny zakupu (koszty zakupu nie są rozliczana w czasie)
Operacje gospodarcze:
Przyjęcie materiałów do magazynu
Faktura za zakupu materiałów
Faktura za transport
Rozchód materiałów
Na produkcję podstawową
Na koszty wydziałowe
Na działalność pomocniczą
Na administrację
Rozliczenie kosztów zakupu (wg proporcji)
Wycena na dzień bilansowy wg ceny zakupu:
zamykamy konto „materiały” czyli zapas materiałów wg cen zakupu = 12 000 zł
4.7
Operacje gospodarcze:
Rachunek za materiały A:
Cena zakupu 400 x 1 600 = 640 000
Transport (koszty zakupu) 120 000
Razem 760 000
Przyjęcie materiałów A wg ceny zakupu 640 0000
Rachunek za materiały B
Cena zakupu 900 x 570 = 513 000
Przyjęcie materiałów B wg ceny zakupu 513 000
Zużycie materiałów:
Materiały A: 380 x 1 600 = 608 000
Materiały B: 10 x 570 = 5 700
Rozliczenie kosztów zakupu
Wycena materiałów wg ceny nabycia - 539 300 + 6 000 = 545 300
Dodatkowe operacje gospodarcze:
2) 60 000 – 6 000 60 000 – 6 000
25 000 – X 4 000 – X
X = 2 500 X = 400
8) 15 x 3 200 = 48 000 → rozchód wyrobów z magazynu
15 x 4 000 = 60 000 → faktura
9) przeksięgowanie na wynik finansowy „przychodów ze sprzedaży”
10) przeksięgowanie na wynik finansowy „obrotów wewnętrznych”
11) przeksięgowanie na wynik finansowy „kosztów rodzajowych”
12) na rozliczenie kosztów „koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów” do ustalenia zmiany stanu produktów
13) na rozliczenie kosztów „koszt własny obrotów wewnętrznych” do ustalenia zmiany stanu produktów
14) na rozliczenie kosztów „koszty zarządu” do ustalenia zmiany stanu produktów
15) zmiana stanu produktów
16) ustalenie produkcji w toku
5.14
Wydział elektryczny → wydziału kotłowni
400 × 9 = 3 600
Wydział elektryczny → wydziału remontowego
200 × 9 = 1 800
$$\frac{7\ 250 + 3\ 600}{3\ 100} = \frac{10\ 850}{3\ 100} = 3,5\ zl$$
WP 2 100 × 3,5 = 7 350
A 100 × 3,5 = 350
WE 500 × 3,5 = 1 750
WR 400 × 3,5 = 1 400
RAZEM 10 850
Wydział remontowy
$$\frac{22\ 000 + 1\ 800 + 1\ 400}{2\ 100} = \frac{25\ 200}{2\ 100} = 12\ zl$$
WE 500 × 12 = 6 000
OZ 1 600 × 12 = 19 200
RAZEM 25 200
Wydział elektryczny (odejmujemy to co było już rozliczone dla wydziału kotłowni i wydziału elektrycznego
$$\frac{17\ 600 - 3\ 600 - 1\ 800 + 1\ 750 + 6\ 000}{1\ 900} = \frac{19\ 950}{1\ 900} = 10,5\ zl$$
WP 1 600 x 10,5 = 16 800
A 300 x 10,5 = 3 150
RAZEM 19 950
Operacje gospodarcze:
Świadczenia wydziału elektrycznego:
na rzecz wydziału kotłowni
na rzecz wydziału remontowego
Świadczenia wydziału kotłowni:
na rzecz wydziału produkcji podstawowej
na rzecz administracji
na rzecz wydziału elektrycznego
na rzecz wydziału remontowego
Świadczenia wydziału remontowego:
na rzecz wydziału elektrycznego
na rzecz odbiorców zewnętrznych
Świadczenia wydziału elektrycznego:
na rzecz wydziału produkcji podstawowej
na rzecz administracji
5.13 a
WK – Wydział kotłowni – koszt planowany
WP 4 000 x 4 = 16 000
A 800 x 4 = 3 200
WE 600 x 4 = 2 400
WT 1 000 x 4 = 4 000
RAZEM 25 600
WE – Wydział energetyczny
$$\frac{67\ 260 + 2\ 400}{5\ 400} = \frac{69\ 660}{5\ 400} = 12,90$$
WP 5 000 x 12,90 = 64 500
WT 400 x 12,90 = 5 160
RAZEM 69 660
WT – Wydział transportowy
$$\frac{21\ 080 + 4\ 000 + 5\ 160}{4\ 200} = \frac{30\ 240}{4\ 200} = 7,2$$
WP 400 x 7,2 = 2 880
A 500 x 7,2 = 3 600
WK 200 x 7,2 = 1 440
ZP 2 100 x 7,2 = 15 120
OZ 1 000 x 7,2 = 7 200
RAZEM 30 240
WK – Wydział kotłowni – koszt rzeczywisty
Koszt rzeczywisty 25 120 + 1 440 = 26 560
Koszt planowany 25 600
Odchylenia „ + „ bo za mało rozliczone 960 zł
Operacje gospodarcze:
Świadczenia przez wydział kotłowni na rzecz:
Wydziału podstawowego
Administracji
Wydziału energetycznego
Wydziału transportowego
Świadczenia przez wydział energetyczny na rzecz:
Wydziału podstawowego
Wydziału transportowego
Świadczenia przez wydział transportowy na rzecz:
Wydziału podstawowego
Administracji
Wydziału kotłowni
Zbytu produktów
Odbiorców zewnętrznych
Odchylenia wydziału kotłowni „ + „ – bezpośrednio przeniesione na koszty zarządu
Punkt 2)
Nie ma znaczenia kolejność rozliczania – do wszystkich wydziałów podane są stawki planowane.
WE – Wydział energetyczny (13 zł/kWh)
WP 5 000 x 13 = 65 000
WT 400 x 13 = 5 200
RAZEM koszt planowany 70 200
WE – Wydział kotłowni – (4 zł/m2)
WP 4 000 x 4 = 16 000
A 800 x 4 = 3 200
WE 600 x 4 = 2 400
WT 1 000 x 4 = 4 000
RAZEM koszt planowany 25 600
WT – Wydział transportowy – (7 zł/km)
WP 400 x 7 = 2 800
A 500 x 7 = 3 500
WK 200 x 7 = 1 400
ZP 2 100 x 7 = 14 700
OZ 1 000 x 7 = 7 000
RAZEM koszt planowany 29 400
ROZLICZENIE KOSZTÓW WG STAWEK RZECZYWISTYCH
WE – Wydział energetyczny
Koszt rzeczywisty 67 260 + 2400 = 69 660
Koszt planowany 70 200
RAZEM - 540 „ – „ (bo za dużo rozliczone)
WE – Wydział kotłowni
Koszt rzeczywisty 25 120 + 1 400 = 26 520
Koszt planowany 25 600
RAZEM + 920 „ + „ (bo za mało rozliczone)
WT – Wydział transportowy – (7 zł/km)
Koszt rzeczywisty 21 080 + 5 200 + 4 000 = 30 280
Koszt planowany 29 400
RAZEM + 880 „ + „ (bo za mało rozliczone)
Operacje gospodarcze:
Świadczenia przez wydział energetyczny na rzecz:
Wydziału podstawowego
Wydziału transportowego
Świadczenia przez wydział kotłowni na rzecz:
Wydziału podstawowego
Administracji
Wydziału energetycznego
Wydziału transportowego
Świadczenia przez wydział transportowy na rzecz:
Wydziału podstawowego
Administracji
Wydziału kotłowni
Zbytu produktów
Odbiorców zewnętrznych
Odchylenia wydziału energetycznego „ – „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne
Odchylenia wydziału kotłowni „ + „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne
Odchylenia wydziału transportowego „ + „ – za największym świadczeniem pomijając świadczenia własne
Zadanie 5.10
Wydział transportowy (WT) rozliczenia wzajemnego świadczenia wg stawki planowanej
WT → WR
150 km x 1,50 zł = 225 zł
Wydział remontowy (WR) – ustalamy stawkę za jednostkę
$$\frac{333525 + 225}{3750} = \frac{333\ 750}{3750} = 89\ zl/\text{rbg}$$
WT 45x 89 = 4 005,00
WK 300 x 89 = 26 700,00
WP 3405 x 89 = 303 045,00
RAZEM 333 750,00
Wydział kompresorowni
$$\frac{76\ 500,00 + 26\ 700,00}{86\ 000,00} = 1,2\ zl/m^{3}\ $$
WT 1000 x 1,2 = 1 200,00
WP 85 000,00 x 1,2 = 102 000,00
RAZEM 103 200,00
Wydział transportowy (225 – rozliczenie wg stawki planowanej, a to co rozliczone odejmujemy)
$$\frac{15\ 260 - 225 + 4\ 005 + 1200}{12\ 650} = 1,6\ zl/\text{km}$$
A 1500 km x 1,6 = 2 400
PKO 150 km x 1,6 = 240
DS. 8 200 x 1,6 = 13 120
DZ 2 800 x 1,6 = 4 480
RAZEM 20 240,00
Operacje gospodarcze:
Świadczenia przez wydział transportowy dla wydziału remontowego
Świadczenia przez wydział remontowy:
na rzecz wydziału transportowego
na rzecz wydziału kompresorowni
na rzecz wydziału podstawowego (na koncie RMK – dlatego że jest to rozliczenie w czasie)
Świadczenia przez wydział kompresorowni:
na rzecz wydziału transportowego
na rzecz wydziału podstawowego
Świadczenia przez wydział transportowy
na rzecz administracji
pozostałe koszty operacyjne
na rzecz działu sprzedaży
na rzecz działu zakupu