Podatek od nieruchomości – prosty tylko z nazwy

Art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Co podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?

• Nie wszystkie definicje zawarte w prawie budowlanym zostały recypowane do prawa podatkowego;

• Ust. 2 – punktem spornym między podatnikami a organami jest chęć ucieczki w podatek rolny lub leśny (chodzi o wysokość tego podatku); a contrario – wszystko to, co jest związane z prowadzeniem działalności gospodarczej ( art. 1a ust 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych) podlega podatkowi od nieruchomości;

• Pozostałe wyłączenia – ust. 3: pkt 1-4;

  • pkt 3 – nie do końca można to zrozumieć, bo organ i urząd wzajemnie się wykluczają;

  • pkt 4 – wyłączenie obejmuje pasy drogowe dróg publicznych wraz z budowlanymi (definicja z art. 1a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych);

  • przy wyłączeniach nie obowiązuje wykładnia rozszerzająca, jedynie jak już to zwężająca!

Kazus na egzamin – czy może dojść do sytuacji, że gmina sobie sama płaci podatek od nieruchomości?

• Jak powstaje zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości według Ordynacji podatkowej? Z dniem doręczenia decyzji (organem jest wójt, burmistrz lub prezydent), a w przypadku osób prawnych – samowymiar;

• Jak opodatkować reklamy, które stoją przy drogach? Np. „Opolskie – tutaj zostaję” :)

Art. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Podstawa opodatkowana – powierzchnia, powierzchnia użytkowa itp.

• Ust. 1 pkt 3 – bierze się pod uwagę amortyzację;

• Ust. 2 – wysokość pomieszczeń;

• Ust. 3 – wyjątek;

• Ust. 5 – należy pamiętać, że amortyzacja to przywilej, nie obowiązek;

• Ust. 4 – nie działa przyspieszona amortyzacja;

• Ust. 6 – ulepszenia i aktualizacje – wyjątki od zasady; a jeśli nie określi się wartości budynku biegły?;

• Ust. 9 – dwie lub więcej gmin.

Art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Zwolnienia;

• Problem z opodatkowaniem elektrowni wiatrakowych.

Art. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Stopniowalność;

• Podatnik walczy, żeby znaleźć się jak najniżej, a organ, żeby stawka była jak największa;

• Są to stawki maksymalne od metra kwadratowego powierzchni;

• A co z obiektami jak tymczasowy areszt? ust. 1 pkt 2 ppkt e;

• Ust. 1 pkt 2 ppkt a – budynki mieszkalne, a nie lokale!;

• A co z lecznicą dla zwierząt? ust. 1 pkt 2 ppkt b;

• Domek letniskowy – oględziny albo przedstawienie dokumentacji (np. dziennika budowy), że można budynek zasiedlić i rozpocząć zamieszkiwanie; zależy także od kwalifikacji w ewidencji gruntów i budynków – jeśli są wątpliwości, to można złożyć wniosek o ustalenie; jeśli domki te są wynajmowane, to będzie to działalność gospodarcza, chyba ilość nie przekracza 5 (jak w artykule wcześniejszym – nie jest to działalność gospodarcza);

• A dom matki z dzieckiem?

• Budowle – 2 % wartości Maszty komunikacji komórkowej? Elektronie wiatrakowe? Są to wszystko budowle, ale jak je zakwalifikować; czy fundamenty wchodzą w podstawę opodatkowania? Wartość fundamentów zwiększa wartość budowli;

• Kable w ziemi lub w kanale – są traktowane jako budowle;

• Ust. 1 – rada gminy ustala w drodze uchwały stawki – czy mogą podjąć uchwałę o stawce w wysokości 0,00 zł? (dochody z podatku od nieruchomości to dochody własne gminy); przepisy przejściowe – art. 20 – 20b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych mają zapobiegać patologicznym sytuacjom;

  • Art. 20b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – uwzględnia także pozycję organów w podatku od nieruchomości; uchwały te podlegają nadzorowi regionalnej izby obrachunkowej;

  • Art. 20c ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – traktowanie tej pomocy jako pomocy de minimis;

• Ust. 2 – różnicowanie stawek dla gruntów i budynków, np. w odniesieniu do gruntów położnych przy autostradach, które są bardziej atrakcyjne; ale są to kryteria zamknięte, nie można ich rozszerzać; podobnie ust. 3 i 4.

Art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

• Najciekawszy przepis;

• Podatnicy podatku – osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które są właścicielami ( ust. 3), posiadaczami samoistnymi (np. przy zasiedzeniu – właściciel jest wtedy zwolniony), użytkownikami wieczystymi gruntów;

• Jest to katalog zamknięty podmiotów.

Będzie kazus z art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w powiązaniu z art. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – przejrzeć orzecznictwo!

• Jaką stawką należy opodatkować garaż w budynku wielorodzinnym, położony w piwnicy (miejsce postojowe wydzielone ścianami)? Należy sięgnąć do prawa rzeczowego, zobaczyć, co jest w KW, czy jest to nieruchomość odrębna, czy wspólna i na samym końcu zastosować art. 5 ust. 1 pkt 2 ppkt na pewno nie c :) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.