Koszty szkolenia pracownika
GeneralnÄ… zasadÄ… jest, że każdy pracodawca, który finansuje pracownikom rożne formy doksztaÅ‚cania może poniesione wydatki z tego tytuÅ‚u zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów swojej dziaÅ‚alnoÅ›ci, ale tylko jeżeli dany pracownik odbywa szkolenie w zakresie wykonywania przez niego powierzonych mu obowiÄ…zków.Â
Ponadto w każdym przypadku wydatek ponoszony na pracownika będzie związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i dlatego będzie on stanowił koszt podatkowy. Przedsiębiorca musi jednak zwrócić uwagę na to, że nie każdy kurs, studia czy szkolenie sfinansowane dla pracownika musi spełniać określone warunki przewidziane w przepisach ustaw o podatkach dochodowych (PIT i CIT).
I tak zgodnie z obowiązującymi przepisami w tym zakresie, żeby dane szkolenie czy kurs można było uznać za koszt uzyskania przychodów musi, jak sama nazwa wskazuje, być poniesiony w celu uzyskania przychodu albo w celu zabezpieczenia źródła przychodów. Co to oznacza? Otóż chodzi o to, ażeby dany sfinansowany dla pracownika kurs czy szkolenie był związany z obowiązkami jakie wykonuje w firmie, tzn. kurs księgowy dla księgowej, szkolenie z kontaktów z klientami dla handlowców itp.
Istnieją jednak bardzo różnego rodzaju formy dokształcania pracowników. I zdarza się często, że konkretne szkolenie budzi wątpliwości dla pracodawcy czy jego koszt nie zostanie uznany przez organy podatkowe za niezwiązany z wykonywanymi obowiązkami pracownika, a co za tym idzie nie będzie mógł być przypisany do kosztów uzyskania przychodów.
Dlatego przed podjęciem decyzji o sfinansowaniu doszkalania dla pracownika, należy się zastanowić nad powiązaniem danego kosztu z celem jaki on przyniesie dla pracownika w przełożeniu dla firmy, w której pracuje. Może się również okazać, że umiejętności jakie nabędzie pracownik wpłyną na przychody firmy lub zabezpieczą jego przychody ale w przyszłości. Wówczas taki wydatek wydaje się również uzasadniony do uznania do kosztów podatkowych.
Zobacz także: Czy opłaty za studia menadżerskie mogą być kosztem uzyskania przychodu
Reasumując, w każdym przypadku to na finansującym (pracodawcy) dokształcanie, będzie spoczywał obowiązek wykazania związku danego kursu czy szkolenia z wykonywanymi przez pracownika obowiązkami. W ten sam sposób należy również postępować kiedy będzie chciał dokształcać się również sam przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarcząsamodzielnie.
Organy podatkowe zasadniczo nie kwestionują zastosowania wskazanego zwolnienia podatkowego w odniesieniu do wartości szkolenia w sytuacji, gdy z uwagi na wykonywane przez pracownika obowiązki, posiadanie określonych umiejętności jest niezbędne w celu prawidłowego świadczenia pracy na danym stanowisku. Stąd w ich opinii przychodem korzystającym ze zwolnienia może być wartość: kursu językowego (por. interpretację nr IPPB4/415--1045/12-3/SP), szkolenia z zakresu zarządzania (ILPB1/415-154/13-4/AMN), a nawet opłaty za aplikację radcowską (ITPB2/ 415-305/13/MN), przewód doktorski (IBPBII/1/415-3/13/BJ) czy też za egzaminy związane ze zdobyciem uprawnień zawodowych (IBPBII/1/415-377/12/HK).
Inaczej jednak podchodzi fiskus do omawianego zagadnienia, gdy szkolenie pracownicze ma charakter wyjazdowy i wzbogacone zostanie dodatkowymi atrakcjami. W jego opinii koszt takiego szkolenia dotyczący części służbowej nie stanowi po stronie pracownika przychodu ze stosunku pracy. Jednak już wartość nabytych przez pracodawcę dla pracowników dodatkowych atrakcji w miejscu zakwaterowania, takich jak np. występ artystyczny, dyskoteka, gry zespołowe, spływy kajakowe, kuligi czy też zawody sportowe, należy uznać za podlegający opodatkowaniu pracowniczy przychód ze stosunku pracy.
Jednocześnie, w opinii organów podatkowych, do przychodu pracownika nie należy wliczać atrakcji jakie hotel lub ośrodek, w którym odbywa się szkolenie, udostępnia swoim gościom w cenie zakwaterowania, o ile mieszczą się one w standardowej ofercie tej placówki (por. interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 21.05.2013 r., nr IPPB2/415-241/13-2/EL).
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)
Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.)
Koszty szkolenia pracownika niepełnosprawnego
Pracodawca, który zatrudnia osoby niepełnosprawne może zorganizować dla nich szkolenie, a poniesione przez niego koszty tego szkolenia mogą zostać zrefundowane ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Kwota refundacji może wynieść do 80% poniesionych kosztów, jednak nie więcej niż do wysokości 2- krotnego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale od pierwszego dnia następnego miesiąca po ogłoszeniu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na jedną osobę.
Rodzaj szkolenia | Typ przedsiębiorcy |
---|---|
mały | |
ogólne | 80% |
specjalistyczne | 55 % |
Refundacja obejmuje następujące koszty poniesione przez pracodawcę:
wynagrodzenie osób prowadzących szkolenie,
wynagrodzenia tłumacza języka migowego albo lektora dla niewidomych lub opiekuna zatrudnionej osoby niepełnosprawnej ruchowo, zaliczonej do znacznego stopnia niepełnosprawności,
koszty podróży osób prowadzących szkolenie i uczestników szkolenia,
koszty podróży przewodnika lub opiekuna zatrudnionej osoby niepełnosprawnej zaliczonej do znacznego stopnia niepełnosprawności,
koszty zakwaterowania i wyżywienia osób prowadzących szkolenie i uczestników szkolenia oraz tłumacza języka migowego albo lektora dla osób niewidomych,
koszty usług doradczych, związanych z danym szkoleniem,
koszty obsługi administracyjno-biurowej stanowiące wydatki bieżące związane z realizacją szkolenia,
koszty wynajmu pomieszczeń związanych bezpośrednio z realizacją szkolenia,
koszty amortyzacji narzędzi i wyposażenia w zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby szkolenia, z wyłączeniem narzędzi i wyposażenia zakupionych w ramach wsparcia ze środków publicznych w okresie siedmiu lat przed realizacją szkolenia,
koszty materiałów szkoleniowych.
Badania lekarskie do pracy
Każdy pracownik, zgodnie z Kodeksem Pracy oraz Ustawą o Medycynie Pracy podlega ochronie zdrowia w miejscu pracy. W związku z tym, musi poddawać się określonym badaniom lekarskim zarówno przed rozpoczęciem pracy jak w jej trakcie. W ramach badań lekarskich do pracy wyróżnia się:
badania wstępne do pracy
badania okresowe
badania kontrolne
W każdym momencie swojej pracy, pracownik musi posiadać aktualne orzeczenie lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku.
Wszystkie badania lekarskie do pracy – zarówno wstępne jak i okresowe, przeprowadzane są zawsze na koszt pracodawcy. To, że pracodawca płaci za badania lekarskie do pracy, określa Kodeks Pracy w art 229 par 6. Pracodawca nie może wymagać od pracownika poniesienia kosztów badań lekarskich – jest to niezgodne z Kodeksem Pracy.