Opracowanie dr A. Szadziewska

Zadanie

Nazwa konta	Kwota w złotych	Nazwa konta	Kwota w złotych
1. Kasa 2. Rachunki bieżące podmiotów niefinansowych 3. Kredyty długoterminowe w sytuacji normalnej podmiotów niefinansowych 4. Kapitał rezerwowy 5. Rozliczenia międzyokresowe czynne 6. Rachunek nostro w NBP 7. Kredyty wątpliwe podmiotów niefinansowych 8. Kredyty długoterminowe normalne instytucji rządowych i samorządowych 9. Przejęte aktywa do zbycia 10. Koszty działania banku 11. Amortyzacja 12. Rozwiązanie odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości należności 13. Rozliczenia międzyokresowe bierne 14. Wynik finansowy roku poprzedniego 15. Rezerwa obowiązkowa w NBP 16. Utworzenie odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości należności 17. Utrata wartości należności z tytułu kredytów podmiotów niefinasowych 18. Przychody z tytułu odsetek od podmiotów niefinansowych 19. Pobrane prowizje od podmiotów niefinansowych 20. Koszty z tytułu odsetek od depozytów podmiotów niefinansowych 21. Kapitał zakładowy 22. Przychody z tytułu dywidend od posiadanych akcji	210 500,00 190 300,00 289 890,00 67 678,00 190 450,00 396 700,00 195 000,00 320 200,00 78 200,00 289 900,00 49 200,00 56 200,00 142 678,00 97 890,00 34 900,00 48 100,00 49 500,00 321 200,00 79 900,00 192 100,00 245 200,00 99 200,00	23. Przychody z tytułu odsetek od podmiotów finansowych 24. Koszty z tytułu odsetek od podmiotów finansowych 25. Pobrane prowizje od podmiotów finansowych 26. Pozostałe przychody operacyjne 27. Koszty z operacji wymiany 28. Przychody z operacji wymiany 29. Pozostałe koszty operacyjne 30. Kredyty długoterminowe poniżej standardu instytucji rządowych i samorządowych 31. Zrealizowane zyski na inwestycyjnych papierach wartościowych 32. Kapitał zapasowy 33. Kapitał z aktualizacji wyceny 34. Utrata wartości należności z tytułu kredytów instytucji rządowych i samorządowych 35. Zapasy związane z działalnością uboczną 36. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 37. Koszty z tytułu usług akwizycyjnych 38. Przychody uboczne 39. Koszty z tytułu prowizji płaconych pośrednikom 40. Udziały w jednostkach finansowych dające 20% głosów na walnym zgromadzeniu 41. Zobowiązania podporządkowane 42. Zrealizowane straty na inwestycyjnych papierach wartościowych	219 200,00 172 000,00 46 200,00 54 000,00 10 800,00 6 500,00 8 600,00 256 780,00 18 550,00 56 780,00 83 450,00 58 780,00 8 790,00 22 380,00 12 270,00 10 340,00 4 550,00 29 450,00 23 450,00 12 660,00

POLSKIE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI	MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
Przychody odsetkowe naliczane liniowo według nominalnej stopy procentowej	Przychody odsetkowe naliczane według Efektywnej Stopy Procentowej (ESP)
Opłaty i prowizje w ujęciu kasowym	Opłaty i prowizje amortyzowane w trakcie życia produktu wg ESP Większość amortyzowanych opłat i prowizji od należności zagrożonych uznawanych jest jako przychód odsetkowy
Rezerwy ujmowane są wg zasad Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Naliczanie odsetek od należności zagrożonych ujmowane jest w rachunku wyników w momencie spłaty	Zindywidualizowane i portfelowe podejście w tworzeniu rezerw zgodne z MSR 39 (tworzona jako różnica pomiędzy wartością bilansową a kwotą możliwą do odzyskania) Memoriałowe uznawanie przychodów odsetkowych od należności zagrożonych wg ESP

POLSKIE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI	MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
Papiery wartościowe sprzedane oraz zakupione z przyrzeczeniem odkupu są ujmowane w bilansie	Papiery wartościowe sprzedane z przyrzeczeniem odkupu nie są usuwane z bilansu lecz ujmowane jako otrzymana pożyczka Papiery wartościowe zakupione z przyrzeczeniem odkupu są ujmowane jako udzielona pożyczka
Odpisy na ZFŚS dokonywane są w ciężar kosztów oraz poprzez podział wyniku z lat ubiegłych	Odpisy na ZFŚS są dokonywane wyłącznie w ciężar koszów roku bieżącego
Rezerwa na ryzyko ogólne tworzona jest wg Prawa Bankowego	Standardy nie dopuszczają tworzenia rezerw na ryzyko ogólne; wprowadzają natomiast termin IBNR, który dotyczy rezerw utworzonych na ryzyko już poniesione, ale jeszcze nie udokumentowane, dotyczące trwałej utraty wartości w portfelach kredytowych
Dozwolone klasyfikowanie zdarzeń do zysków i strat nadzwyczajnych	Niedozwolone klasyfikowanie zdarzeń do zysków i strat nadzwyczajnych

POLSKIE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI	MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
Prawo wieczystego użytkowania gruntów zaliczane jest do środków trwałych (grunty) według zasad przewidzianych dla dotacji	Prawo wieczystego użytkowania gruntów stanowi formę leasingu operacyjnego
Jednorazowy odpis amortyzacyjny dozwolony od obiektów o niskiej wartości (3,5 tys.)	Jednorazowy odpis amortyzacyjny niedozwolony
Koszty demontażu, koszty usunięcia skutków działalności, koszty rekultywacji nie stanowią elementu środka trwałego	Koszty demontażu, koszty usunięcia skutków działalności, koszty rekultywacji stanowią element ceny nabycia/kosztu wytworzenia środka trwałego
Wycena środków trwałych według wartości godziwej nie jest dozwolona z wyjątkiem ustawowych przeszacowań	Wycena środków trwałych według wartości godziwej jest dozwolona ze skutkiem odniesienia na kapitał z aktualizacji wyceny
Wycena wartości niematerialnych i prawnych według wartości godziwej nie jest dozwolona	Wycena wartości niematerialnych i prawnych według wartości godziwej jest dozwolona
Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych nie może przekroczyć 5 lat	Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych według okresu użytkowania
Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych może być tylko określony	Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych może być określony i nieokreślony
Trwała utrata wartości aktywów finansowych – brak szczegółowych zasad oceny	Trwała utrata wartości aktywów finansowych – szczegółowe zasady oceny zawiera MSR 39