Istota i zasady funkcjonowania rachunkowości

1. Co to jest rachunkowość?

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, rachunkowość, to całościowy i zwarty system ciągłego, systematycznego gromadzenia i przetwarzania danych oraz prezentacji informacji ekonomiczno-finansowych.

Rachunkowość funkcjonuje ściśle w oparciu o dokumenty prawne, do których zalicza się między innymi:

1. ustawę o rachunkowości

2. międzynarodowe standardy rachunkowości

3. międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej

4. różnego rodzaju kodeksy

1. Jakie są cechy rachunkowości?

1. Wszystkie procesy i operacje gospodarcze są wyrażone w mierniku pieniężnym

2. Wszystkie zjawiska księgowane są tylko i wyłącznie na podstawie dokumentów księgowych

3. Do zapisów księgowych stosowane są konta

4. W księgowości obowiązuje zasada podwójnego zapisu

5. Obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji (ustawa o rachunkowości)

1. Jakie są funkcje rachunkowości?

1. Informacyjna – polega na przekazywaniu informacji kierownictwu w celu podjęcia trafnych decyzji

2. Kontrolna – porównanie stanu rzeczywistego ze stanem wynikającym z dokumentów księgowych; ustalenie różnic i badanie przyczyn ich powstania; podjęcie działań niwelujących ewentualne różnice

3. Sprawozdawcza/analityczna – polega na sporządzaniu różnych sprawozdań finansowych i dokonywaniu ich analizy

4. Dowodowa – polega na archiwizowaniu dokumentów w celu przedłożenia ich odpowiednim organom

1. Jakie są podstawowe zasady rachunkowości?

1. Zasada kasowa – zgodnie z tą zasadą, księgowa ujmuje wszystkie operacje, które zostały potwierdzone gotówką

2. Zasada memoriałowa – w myśl tej zasady, księgowa powinna ująć i uwzględnić w wyniku finansowym wszystkie przychody i wszystkie koszty niezależnie od tego, czy przychody wpłynęły, a koszty zostały uregulowane

3. Zasada kontynuacji działania – zakłada, że jednostka będzie kontynuowała swoją działalność w niezmienionym istotnie zakresie i w dającej się przewidzieć przyszłości

4. Zasada istotności – nakazuje, aby wyodrębnić te wszystkie zdarzenia, które mają istotne znaczenie dla oceny sytuacji majątkowo-finansowej

5. Zasada ostrożnej wyceny – nakazuje tak wycenić składniki majątku i źródła jego finansowania, aby nie zaniżać ani nie zawyżać wyniku finansowego

6. Zasada ciągłości – przewiduje stałe stosowanie z okresu na okres identycznych rozwiązań w celu porównywalności danych liczbowych i informacyjnych

1. Dokumenty stosowane w rachunkowości

2. Dokumenty kasowe

   1. KP – kasa przyjmie

   2. KW – kasa wyda

3. Dokumenty magazynowe

   1. WZ – wydanie na zewnątrz

   2. PZ – przyjęcie z zewnątrz

   3. MM – przesunięcie międzymagazynowe

   4. RW – rozchód wewnętrzny

4. Dokumenty bankowe

   1. WB – wyciąg bankowy

5. Dokumenty dotyczące środków trwałych

   1. LT – likwidacja środka trwałego

   2. OT – odbiór techniczny

   3. PT – przekazanie środka trwałego

6. Uniwersalny dokument służący do księgowania różnych zjawisk w firmie w przypadku braku dokumentu oryginalnego

1. PK (polecenie księgowania

Ogólna charakterystyka majątku jednostki i źródeł jego finansowania

Zadanie 1.:

Fabryka mebli posiada następujący majątek i źródła jego finansowania:

2. Środki pieniężne w kasie

3. Zobowiązania wobec dostawców

4. Materiały

5. Produkty gotowe

6. Kredyty bankowe

7. Wartości niematerialne i prawne

8. Środki trwałe

9. Kapitał zapasowy

10. Długoterminowe aktywa finansowe

11. Środki trwałe w budowie

12. Należności od odbiorców

13. Środki pieniężne na rachunku bankowym

Dokonaj klasyfikacji wymienionych pozycji na aktywa i pasywa z podziałem na aktywa trwałe i obrotowe, kapitał własny i zobowiązania oraz rezerwy na zobowiązania.

2. Aktywa – trwałe

   1. Wartości niematerialne i prawne (6.)

   2. Środki trwałe (7.)

   3. Długoterminowe aktywa finansowe (9.)

   4. Środki trwałe w budowie (10.)

3. Aktywa – obrotowe

   1. Środki pieniężne w kasie (1.)

   2. Materiały (3.)

   3. Produkty gotowe (4.)

   4. Należności od odbiorców (11.)

   5. Środki pieniężne na rachunku bankowym (12.)

4. Pasywa – kapitał własny

   1. Kapitał zapasowy (8.)

5. Pasywa – zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

   1. Zobowiązania wobec dostawców (2.)

   2. Kredyty bankowe (5.)

Zadanie 2.:

Przypisz odpowiednią zasadę rachunkowości do następujących rozwiązań stosowanych przez firmę:

1. Stosowanie uproszczeń w ewidencji operacji niewywierających istotnego wpływu na wynik finansowy

2. Wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowo-finansowej jednostki

3. Stosowanie w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji gospodarczych, wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

4. Ujęcie wszystkich osiągniętych przychodów przypadających na rzecz jednostki oraz wszystkich kosztów niezależnie od terminu ich zapłaty

5. Ujęcie i zaliczenie do wyniku finansowego wszystkich przychodów, które wpłynęły i wszystkich kosztów, które zostały zapłacone

Ad. 1. Zasada ostrożnej wyceny

Ad. 2. Zasada istotności

Ad. 3. Zasada ciągłości

Ad. 4. Zasada memoriałowa

Ad. 5. Zasada kasowa

Zadanie 3.:

W spółce z o.o. X na 31 stycznia spis z natury zawiera następujące aktywa i pasywa:

1. Budynek produkcyjny – 50 000 zł (aktywa – środki trwałe)

2. Program komputerowy – 3 000 zł (aktywa – wartości niematerialne i prawne)

3. Zobowiązania wobec dostawców – 250 zł (pasywa – zobowiązania i rezerwy na zobowiązania)

4. Samochód dostawczy – 19 000 zł (aktywa – środki trwałe)

5. Gotówka w kasie – 1 000 zł (aktywa obrotowe – kasa)

6. Kapitał udziałowy – 79 000 zł (pasywa – kapitały własne)

7. Budynek magazynu – 20 000 zł (aktywa – środki trwałe)

8. Zobowiązania wobec pracowników – 3 000 zł (pasywa – zobowiązania i rezerwy na zobowiązania)

9. Kredyt bankowy – 45 000 zł (pasywa – zobowiązania i rezerwy na zobowiązania)

10. Zysk netto – 10 200 zł (pasywa – kapitały własne)

11. Trzyletnie obligacje Skarbu Państwa – 6 000 zł (aktywa obrotowe)

12. Zapas produktów gotowych – 4 800 zł (aktywa obrotowe)

13. Zobowiązania wobec budżetu z tytułu podatku dochodowego – 5 250 zł (pasywa – zobowiązania i rezerwy na zobowiązania)

14. Kapitał rezerwowy – 11 000 zł (pasywa – kapitał własny)