ZWOLNIENIA CELNE
Obowiązujące przepisy z zakresu zwolnień celnych:
Rozporządzenie Rady (EWG) Nr 2913/92 – WKC – art. 184 – 188
Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/09 ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych (wersja ujednolicona)
ustawa – Prawo celne – art. 36 – 50
ustawa o podatku od towarów i usług (bagaż podróżnych)
PYTANIA OTWARTE
Wymień dwa warunki, jakie muszą być spełnione aby zostało zwolnione z należności celnych przywozowych mienie osobiste osoby fizycznej, przybywającej na obszar celny Wspólnoty na pobyt stały z państwa trzeciego.
Art. 3 – 11 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
przeniesienie miejsca zamieszkania z państwa trzeciego na obszar celny Wspólnoty
minimum 6-miesięczny okres posiadania i używania rzeczy w poprzednim miejscu zamiesz-kania (w kraju trzecim)
przeznaczenie rzeczy – do użytku w takim samym celu w nowym miejscu zamieszkania we Wspólnocie
zamieszkiwanie poza obszarem celnym Wspólnoty nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy (tu mogą być odstępstwa - za zgodą organu celnego - pod warunkiem, że wyraźną intencją osoby było zamieszkiwanie poza Wspólnotą nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy (art. 5 ust. 2 ww. rozporządzenia), tj. w sytuacji gdy osoba nie miała wpływu na skrócenie czasu zamieszkiwania poza Wspólnotą, np. pracownik konsulatu, który został odwołany z placówki po okresie 9 miesięcy a zawarta z nim umowa o pracę przewidywała jego zatrudnienie w tej placówce przez okres co najmniej 12 miesięcy)
warunek nieodstępowania rzeczy mienia przesiedlenia – w okresie 12 miesięcy od daty dopuszczenia do obrotu.
Wskaż dwa rodzaje towarów, do których nie stosuje się zwolnienia z należności celnych przy-wozowych w ramach zwolnienia z należności celnych towarów przywożonych dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych.
Art. 62 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
wyroby alkoholowe,
tytoń i wyroby tytoniowe,
kawa i herbata,
pojazdy mechaniczne, inne niż ambulanse
Jaka ilość paliwa, przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przezna-czenia, jest zwolniona z należności celnych przywozowych?
Z dniem 1 grudnia 2008 r. został uchylony art. 39 ustawy – Prawo celne określający ilości paliw, które były przedmiotem zwolnienia z należności celnych przywozowych, w przypadku ich przywozu w standardowych zbiornikach pojazdów. Od tego dnia zwolnienie z należności celnych przywozowych paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach pojazdów stosuje na podstawie rozporządzenia ustanawiającego wspólno-towy system zwolnień celnych, a więc bez ograniczeń ilościowych – podstawowym kryterium jest stwier-dzenie, czy zbiornik, w którym przewożone jest paliwo należy do kategorii zbiorników standardowych.
Art. 107 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 108, 109 i 110:
paliwa przewożone w standardowych zbiornikach:
prywatnych i handlowych pojazdów mechanicznych oraz motocykli,
pojemników specjalnego przeznaczenia,
wjeżdżających na obszar celny Wspólnoty;
paliwa znajdujące się w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne pojazdy mechaniczne i motocykle, przy ilości maksymalnej 10 litrów na pojazd, nie naruszając krajowych przepisów dotyczących przechowywania i transportu paliw,
są zwolnione z należności celnych przywozowych.
Zwolnienie paliwa do ilości przywożonej w standardowych zbiornikach pojazdów nie oznacza jednak dowolności wykorzystania przywożonego paliwa. Zgodnie z art. 110 rozporządzenia ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych paliwo zwolnione z należności celnych przywozowych nie może być wykorzystywane w pojazdach innych niż te, w których zostało przywiezione, ani nie może zostać usunięte z tych pojazdów. Nie może też zostać odpłatnie lub nieodpłatnie zbyte przez osobę korzystającą ze zwolnienia. Naruszenie tych zasad powoduje obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych.
Ograniczenia ilościowe obowiązują jednak w przypadku zwolnień od podatku VAT i akcyzy.
Zwolnienie od podatków VAT i akcyzy importu paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach stosuje się według następujących norm:
600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą,
600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego innego niż wymieniony w lit. a),
200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia.
Zatem musicie Państwo dokładnie czytać pytanie na teście, czy chodzi o zwolnienie z należności celnych, czy podatkowych.
Wyjaśnij pojęcie „przywozu o charakterze niehandlowym”, używanego dla potrzeb zwolnienia z należności celnych przywozowych towarów znajdujących się w osobistym bagażu podróżnych.
Jeżeli chodzi o bagaż osobisty podróżnych, to art. 41 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009 stanowi, że towary znajdujące się w bagażu osobistym podróżnych przyjeżdżających z państw trzecich są zwolnione z należności celnych przywozowych, jeżeli przywożone towary są zwolnione z podatku VAT na mocy przepi-sów prawa krajowego, przyjętych zgodnie z przepisami dyrektywy Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów przywożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy. Zatem bagaż osobisty podróżnych uregulowany jest w art. 56 ustawy o podatku od towarów i usług.
Art. 56 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług
Przez „przywóz o charakterze niehandlowym” rozumie się przywóz spełniający następujące warunki:
odbywa się okazjonalnie,
obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty
Podaj jaką ilość paliwa, przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samo-chodowego służącego do odpłatnego lub nieodpłatnego przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą jest zwolnione z należności przywozowych?
patrz pytanie 214 – PYTANIA OTWARTE
Z należności celnych przywozowych zwalnia się przesyłki zawierające towary nieznacznej wartości wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy we Wspólnocie. Co należy rozumieć przez stwierdzenie „towary o nieznacznej wartości”?
Art. 23 ust. 2 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„Towary o nieznacznej wartości” oznaczają towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 EUR na przesyłkę.
Na jakich warunkach podlegają zwolnieniu z należności celnych przywozowych materiały przeznaczone do odbudowy terenów zniszczonych w wyniku katastrofy?
Art. 75 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia nie stosuje się do materiałów i sprzętu przeznaczonych do odbudowy zniszczonych terenów.
A więc takie materiały nie podlegają zwolnieniu.
Podaj normy wartościowe bądź ilościowe na wybrany towar zwolniony od cła przywożonego przez podróżnego.
Art. 56 ustawy o podatku od towarów i usług
Normy wartościowe:
a) w transporcie lądowym – do równowartości 300 euro;
b) w transporcie lotniczym i morskim – do równowartości 430 euro.Do ww. wartości nie wlicza się wartości produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia potrzeb podróżnego, paliwa znajdującego się w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwa znajdującego się w przenośnym kanistrze, którego ilość nie przekracza 10 litrów, a także wartości tytoniu i wyrobów tytoniowych oraz napojów alkoholowych przywożonych według niżej określonych norm.
Normy ilościowe:
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub w transporcie morskim przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
papierosy – 200 sztuk lub
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) – 100 sztuk, lub
cygara – 50 sztuk, lub
tytoń do palenia – 250 g
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż lotniczy lub morski przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
papierosy – 40 sztuk lub
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3g/sztukę) – 20 sztuk, lub
cygara – 10 sztuk, lub
tytoń do palenia – 50 g
Zwolnienie w ramach norm, o których mowa wyżej można stosować do dowolnego połącze-nia wyrobów tytoniowych, pod warunkiem, że suma wartości procentowych wykorzystywa-nych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100 %.
napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 1 litr lub
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % – 2 litry, i
wina niemusujące – 4 litry, i
piwo – 16 litrów
Zwolnienie w ramach norm, o których mowa wyżej można stosować do dowolnego połącze-nia różnych rodzajów alkoholu i napojów alkoholowych, o których mowa w lit. a i b, pod warunkiem, że suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100 %.
napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat, który ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych do podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju:
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu powyżej 22 %, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 0,5 litra lub
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22 % – 0,5 litra, i
wina niemusujące – 0,5 litra, i
piwo – 2 litry.
Zwolnienie w ramach norm, o których mowa wyżej można stosować do dowolnego połącze-nia różnych rodzajów alkoholu i napojów alkoholowych, o których mowa w lit. a i b, pod warunkiem, że suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100 %.
Co oznacza warunek nieodstępowania w przepisach dotyczących zwolnień celnych?
Towary dopuszczone do obrotu ze zwolnieniem z należności celnych przywozowych ze względu na szczególne przeznaczenie pozostają pod dozorem celnym, aby wykorzystywane były zgodnie z celem, który uprawnia do korzystania ze zwolnienia. Nie mogą one być pożyczane, oddawane w zastaw, wynajmowane lub odstępowane, odpłatnie lub nieodpłatnie, bez uprzedniego poinformowania o tym organów celnych (art. 8, 16, 33, 48, 52, 64, 71, 78 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009).
Warunek nieodstępowania – to nie tylko przeniesienie własności towarów, lecz również każde jego oddanie we władztwo osób trzecich na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której towar oddany zostanie do używania lub korzystania innej osobie. W przypadku naruszenia warunku nieodstępowania, powstaje dług celny.
Wskaż dwa rodzaje towarów, do których nie stosuje się zwolnienia z należności celnych przy-wozowych w ramach zwolnienia z należności celnych towarów przywożonych będących masą spadkową.
Art. 18 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
wyroby alkoholowe,
tytoń i wyroby tytoniowe,
handlowe środki transportu,
przedmioty wykorzystywane do wykonywania rzemiosła lub zawodu, inne niż przenośne instrumenty i sprzęt, które były potrzebne do wykonywania tych zajęć, przez zmarłego,
zapasy surowców i wyrobów gotowych lub półfabrykatów,
żywy inwentarz i zapasy produktów rolnych, przekraczające ilości właściwe dla zwykłych potrzeb rodziny.
Co oznacza pojęcie „standardowy zbiornik”, o którym mowa w przepisach dotyczących zwol-nienia z cła paliwa przywożonego z zagranicy.
Art. 107 ust. 2 litera c) rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„Standardowe zbiorniki” oznaczają:
zbiornik na stałe zamontowany przez producenta we wszystkich pojazdach silnikowych tego samego rodzaju oraz których zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do napędu oraz do funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów,
zbiorniki na gaz przystosowane do pojazdów mechanicznych, pozwalające na bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa, jak również zbiorniki przystosowane do innych systemów, w które może być wyposażony pojazd,
zbiorniki zamontowane na stałe przez producenta we wszystkich pojemnikach takiego samego typu jak dany pojemnik i których zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów, w które może być wyposażony pojemnik specjalnego przeznaczenia.
Co oznacza pojęcie strefa nadgraniczna zdefiniowane w przepisach dot. zwolnień celnych?
Art. 109 ust. 2 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„Strefa nadgraniczna” oznacza strefę, która nie przekracza 15 km w linii prostej od granicy.
Lokalne okręgi administracyjne, których część terytorium leży w tej strefie, uważa się również za część tej strefy nadgranicznej.
PYTANIA ZAMKNIĘTE
Jeśli chodzi o pytania zamknięte, to czasem trudno wskazać jednoznacznie prawidłową odpowiedź, bo nie wiadomo jakie będą odpowiedzi a), b), c). Dlatego wskazuję przepis prawa, w którym znajdziecie Państwo odpowiedź i na pewno nie będzie problemu wybrać z trzech odpowiedzi tą prawidłową.
W jakim terminie towary powinny zostać powrotnie przywiezione n a obszar celny Wspólnoty i dopuszczone do obrotu, aby mogły zostać potraktowane jako towary powracające?
W terminie trzech lat.
Art. 185 ust. 1 WKC (zdanie pierwsze)
Towary wspólnotowe, które po wywiezieniu poza obszar celny Wspólnoty są powrotnie na ten obszar wprowadzane i dopuszczane do obrotu w terminie trzech lat zostają na wniosek osoby zainteresowanej zwolnione z należności celnych przywozowych.
Czy zwolnienia przewidziane dla towarów powracających stosuje się tylko w odniesieniu do towarów przywożonych przez osoby fizyczne?
Nie.
Przepis art. 185 ust. 1 WKC stanowi, ze towary te zwolnione są na wniosek „osoby” zainteresowanej. Zgodnie z definicją „osoby” zawartą w art. 4 pkt 1 WKC – „osoba” oznacza:
osobę fizyczną
osobę prawną
o ile obowiązujące przepisy przewidują taką możliwość, stowarzyszenie osób uznane za zdolne do podejmowania czynności prawnych, a nie posiadające przy tym osobowości prawnej.
Zatem te wszystkie osoby mogą korzystać ze zwolnień przewidzianych dla towarów powracających
Z jaką procedurą celną jest związane pojęcie „towary powracające”?
„Towary powracające” obejmowane są procedurą dopuszczenia do obrotu, ale pojęcie to dotyczy towarów wspólnotowych, które wcześniej zostały wywiezione z obszaru celnego Wspólnoty, a więc objętych wcześniej procedurą wywozu. Zatem pojęcie „towary powracające” związane jest z procedurą wywozu i dopuszczenia do obrotu.
Ale jeżeli w odpowiedzi będzie, np.: a) z procedurą odprawy czasowej, b) z procedurą uszlachetniania biernego i c) z procedurą dopuszczenia do obrotu – to oczywiście należy zaznaczyć odpowiedź „c” – „z procedurą dopuszczenia do obrotu”. To wszystko zależy jak zostaną ułożone odpowiedzi.
Czy możliwe jest zwolnienie towaru z należności celnych przywozowych jako towaru powraca-jącego, jeżeli przekroczony został trzyletni termin przewidziany we Wspólnotowym Kodeksie Celnym na powrotne wprowadzenie i dopuszczenie do obrotu towarów powracających?
Art. 185 ust. 1 WKC (zdanie drugie)
Tak, ze względu na szczególne okoliczności.
Czy towary powracające muszą zostać zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu w tym samym urzędzie celnym, w którym zostały one wcześniej zgłoszone do procedury wywozu?
Nie.
Za towary powracające mogą zostać uznane:
towary, do których przy zgłoszeniu do procedury dopuszczenia do obrotu dołączono n/w dokumenty:
egzemplarz zgłoszenia wywozowego (w przypadku zgłoszenia w formie papierowej – awaria systemu ECS) albo wskazano w zgłoszeniu celnym do procedury dopuszczenia do obrotu numer MRN zgłoszenia wywozowego z systemu ECS (w przypadku zgłoszenia w formie elektronicznej)
dokument informacyjny INF 3
towary objęte karnetem ATA wydanym we Wspólnocie.
INF 3 – dokument informacyjny wykorzystywany w celu ustalenia tożsamości wywożonych towarów.
Wydawany jest przez organ celny na wniosek osoby zainteresowanej.
Art. 851 ust. 1 RWKC
Dokument informacyjny INF 3 wydawany jest na wniosek eksportera przez organy celne w urzędzie celnym wywozu przy spełnianiu formalności wywozowych w odniesieniu do danych towarów, jeżeli dany eksporter zadeklaruje, że istnieje możliwość, iż wymienione towary powrócą przez inny urząd celny niż urząd celny wywozu.
Obywatel Polski wyjechał na wczasy na Ukrainę samochodem zarejestrowanym w Polsce. Podczas pobytu przerobił samochód na kabriolet, zmienił kolor lakieru i wymienił w samocho-dzie silnik. Czy samochód zgodnie z przepisami wspólnotowego prawa celnego jest towarem powracającym?
Nie.
Art. 186 WKC → Zwolnienie z należności celnych przywozowych, określone w art. 185, udzielane jest jedynie w przypadku, gdy towary są powrotnie przywożone w tym samym stanie, w jakim zostały wywiezione.
Czy państwa członkowskie UE mogą ustanawiać krajowe przepisy w zakresie zwolnień celnych?
Nie. Ewentualnie w zakresie uzupełniającym.
Państwa członkowskie mogą jednak przystąpić do konwencji/umowy międzynarodowej, ale pod warunkiem, że będą one mieściły się w jednej z kategorii umów określonych w art. 128 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009.
Art. 128 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Przepisy niniejszego rozporządzenia nie stanowią przeszkody do stosowania przez państwa członkow-skie:
zwolnienia na podstawie Konwencji wiedeńskiej o stosunkach dyplomatycznych z dnia 18 kwietnia 1961 r., Konwencji wiedeńskiej o stosunkach konsularnych z dnia 24 kwietnia1963 r. lub innych konwencji konsularnych, lub Nowojorskiej konwencji z dnia 16 grudnia 1969 r. o misjach specjal-nych;
zwolnienia na podstawie zwyczajowych przywilejów wynikających z umów międzynarodowych lub umów dotyczących siedzib, których stroną jest państwo trzecie lub organizacja międzynarodowa, w tym zwolnienia z okazji spotkań międzynarodowych;
zwolnienia na podstawie zwyczajowych przywilejów i immunitetów wynikających z umów między-narodowych zawartych przez wszystkie państwa członkowskie i ustanawiających instytuty bądź organizacje prawa międzynarodowego o charakterze kulturalnym lub naukowym;
zwolnienia, na podstawie zwyczajowych przywilejów i immunitetów, wynikających z umów o współpracy kulturalnej, naukowej lub technicznej, zawartych z państwami trzecimi;
specjalnego zwolnienia wprowadzonego zgodnie z umowami zawartymi z państwami trzecimi i ustanawiającymi wspólne działania mające na celu ochronę osób lub środowiska naturalnego;
specjalnego zwolnienia wprowadzonego zgodnie z umowami zawartymi z sąsiadującymi państwami trzecimi, uzasadnionego rodzajem handlu w strefie nadgranicznej danych krajów;
zwolnienia udzielonego w ramach umów zawartych na zasadzie wzajemności z państwami trzecimi będącymi Umawiającymi się Stronami Konwencji o międzynarodowym lotnictwie cywilnym (Chica-go 1944 r.) do celów stosowania zaleceń praktycznych 4.42 i 4.44 załącznika 9 tejże konwencji (wydanie ósme, lipiec 1980 r.).
Jeśli konwencja międzynarodowa, której nie dotyczy żadna z kategorii określonych w ust. 1, do której państwo członkowskie ma zamiar przystąpić, przewiduje udzielenie zwolnienia, dane państwo członko-wskie przedstawia Komisji wniosek o zastosowanie takiego zwolnienia, dostarczając Komisji wszystkich niezbędnych informacji.
Podjęcie decyzji w sprawie takiego wniosku następuje zgodnie z procedurą określoną w art. 247a roz-porządzenia (EWG)nr 2913/92. 3.
Dostarczenie informacji, o których mowa w ust. 2, nie jest wymagane, jeśli konwencja międzynarodowa dotyczy udzielenia zwolnienia nieprzekraczającego limitów określonych przez prawo wspólnotowe.
Art. 129 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Państwa członkowskie informują Komisję o przepisach celnych zawartych w konwencjach międzynaro-dowych i umowach typu określonego w art. 128 ust. 1 lit. b), c), d), e), f) i g) oraz art. 128 ust. 3, zawartych po dniu 26 kwietnia 1983 r.
Komisja przesyła do innych państw członkowskich teksty konwencji i umów przekazanych jej zgodnie z ust. 1.
Czy zwolnienie z należności celnych przywozowych mienia osobistego przywiezionego przez osobę fizyczną w związku z przeniesieniem miejsca stałego zamieszkania z kraju trzeciego na obszar celny Wspólnoty wiąże się z warunkiem nieodstępowania tego mienia?
Tak, przez okres 12 miesięcy
Art. 8 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
W ciągu 12 miesięcy od daty dopuszczenia do swobodnego obrotu, mienie osobiste, które zostało zwolnione z należności celnych przywozowych, nie może być pożyczane, oddawane w zastaw, wynajmowane lub odstępowane, odpłatnie lub nieodpłatnie, bez uprzedniego poinformowania o tym właściwych organów.
Każde pożyczenie, oddanie w zastaw, wynajęcie bądź odstąpienie przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1, powoduje obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych od danego mienia według stawki obowiązującej w dniu takiego pożyczenia, oddania w zastaw, wynajęcia lub odstąpienia oraz według rodzaju rzeczy i wartości celnej ustalonej lub przyjętej w tym dniu przez właściwe organy.
W jakim terminie od zakończenia pobytu za granicą możliwe jest dopuszczenie do obrotu rzeczy osobistego użytku stanowiących „mienie przesiedlenia”, warunkujące zwolnienie z należności celnych przywozowych.
12 miesięcy.
Art. 7 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z wyjątkiem szczególnych przypadków, zwolnienie przyznawane jest tylko w przypadku mienia osobistego dopuszczonego do swobodnego obrotu w ciągu 12 miesięcy od daty ustalenia przez osobę zainteresowaną miejsca zamieszkania na obszarze celnym Wspólnoty.
Mienie osobiste może zostać dopuszczone do swobodnego obrotu w kilku oddzielnych partiach w okresie, o którym mowa w ust. 1.
Obywatel Polski powraca na stałe po trzyletnim pobycie w Rosji do kraju. Jaki okres użytkowa-nia przywożonego mienia osobistego w poprzednim stałym miejscu zamieszkania powinien udokumentować, aby móc skorzystać ze zwolnienia z należności celnych przywozowych?
Art. 4 litera a) rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Co najmniej 6 miesięcy przed datą, w której osoba przestała zamieszkiwać w państwie trzecim, który opuściła.
Obywatel Belgii, po przeprowadzeniu postępowania spadkowego, nabył w spadku po bracie zamieszkałym na stałe na Ukrainie „piwniczkę” win – ok. 500 butelek. Czy składając w Polsce zgłoszenie o dopuszczenie do obrotu będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z należności celnych przywozowych?
Nie.
Art. 18 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia nie stosuje się do:
wyrobów alkoholowych,
tytoniu i wyrobów tytoniowych,
handlowych środków transportu,
przedmiotów wykorzystywanych do wykonywania rzemiosła lub zawodu, innych niż przenośne instrumenty i sprzęt, które były potrzebne do wykonywania tych zajęć, przez zmarłego,
zapasów surowców i wyrobów gotowych lub półfabrykatów,
żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych, przekraczających ilości właściwe dla zwykłych potrzeb rodziny.
Czy możliwe jest zwolnienie z należności celnych przywozowych próbek towarów przywożo-nych dla celów promocji handlu?
Tak.
Art. 86 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Bez uszczerbku dla przepisów art. 90 ust. 1 lit. a) zwolnione z należności celnych przywozowych są wzory i próbki towarów mające niewielką wartość i mogące służyć jedynie w celu uzyskania zamówień na towary, których rodzaj reprezentują i które mają być przywiezione na obszar celny Wspólnoty.
Właściwe organy mogą uzależnić zwolnienie z należności celnych przywozowych niektórych towarów od pozbawienia ich na stałe wartości użytkowej poprzez przedarcie, dziurkowanie lub wyraźne i czytelne oznaczenia bądź w inny dowolny sposób, pod warunkiem że działanie takie nie zniszczy ich przydatności jako wzorów lub próbek.
Do celów stosowania przepisów ust. 1 „wzory i próbki towarów” oznaczają każdy artykuł reprezenta-tywny dla danej grupy towarowej, którego rodzaj i sposób opakowania oraz ilość, w stosunku do towarów tego samego rodzaju lub jakości, uniemożliwia wykorzystanie go w innym celu niż uzyskanie zamówienia.
Art. 90 ust. 1 lit. a) rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnione z należności celnych przywozowych są małe reprezentatywne wzory i próbki towarów wytwa-rzanych poza obszarem celnym Wspólnoty, przeznaczone na targi lub podobne imprezy.
Art. 91 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienie, o którym mowa w art. 90 ust. 1 lit. a), ograniczone jest do wzorów i próbek, które:
są przywożone nieodpłatnie z państw trzecich lub są otrzymywane na wystawie z towarów przywiezienych luzem z tych krajów;
są wyłącznie rozdawane nieodpłatnie publiczności na wystawie, do wykorzystania lub konsumpcji przez osoby, którym zostały zaoferowane;
są oznaczone jako wzory lub próbki reklamowe o niewielkiej wartości jednostkowej;
nie są łatwo zbywalne i w razie potrzeby są pakowane w taki sposób, aby ilość towaru w próbce była mniejsza niż najmniejsza ilość tego samego towaru sprzedawana na rynku;
w przypadku artykułów żywnościowych i napojów, które nie są pakowane, jak określono w lit. d), są konsumowane na miejscu wystawy;
pod względem ich całkowitej wartości i ilości odpowiadają charakterowi wystawy, liczbie odwiedzających i wielkości udziału wystawcy.
Art. 94 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia tych towarów z należności celnych przywozowych nie stosuje się do:
wyrobów alkoholowych,
tytoniu i wyrobów tytoniowych
paliw stałych, ciekłych lub gazowych.
Jaki jest limit ilości paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku autobusu, uprawniający do skorzystania ze zwolnienia tego paliwa od należności celnych przywozowych.
patrz pytanie 214 – PYTANIA OTWARTE
Aby uzyskać zwolnienie od cła prezentów przywożonych przez osoby z krajów trzecich i zwy-czajowo ofiarowywanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego ich wartość nie może przekroczyć.
1 000 euro. (każdy zwalniany prezent)
Art. 12 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 13–16 zwolnione z należności celnych przywozowych są: wyprawa ślubna i majątek ruchomy gospodarstwa domowego, nowy bądź używany, należące do osoby przenoszącej swoje miejsce zamieszkania z państwa trzeciego na obszar celny Wspólnoty w związku z zawarciem przez nią związku małżeńskiego.
Z tymi samymi zastrzeżeniami zwolnione z należności celnych przywozowych są również prezenty zwyczajowo ofiarowane z okazji zawarcia związku małżeńskiego osobom spełniającym warunki ustanowione w ust. 1, przez osoby mające miejsce zamieszkania w państwie trzecim. Dopuszczalna wartość każdego zwalnianego prezentu nie może jednakże przekraczać 1 000 EUR.
Podróżny przylatujący z Rosji do Polski może przywieźć ze zwolnieniem od cła towary o wartości do:
Art. 56 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług
do równowartości 430 euro (w transporcie lotniczym i morskim)
Polak dokonał zakupu butów sportowych znanej marki w sklepie internetowym. Towar będzie dostarczony przez kuriera bezpośrednio z Malezji. Proszę wskazać limit przysługującego mu zwolnienia z cła.
150 euro.
Art. 23 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 24 zwolnione z należności celnych przywozowych są przesyłki zawierające towary o niewielkiej wartości wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy znajdującego się we Wspólnocie.
Do celów ust. 1 „towary o niewielkiej wartości” oznaczają towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 EUR na przesyłkę.
Kierowca samochodu ciężarowego wjeżdżającego do Polski przez drogowe przejście graniczne Medyka – Szeginie może zwolnić z cła paliwo znajdujące się w baku w ilości:
patrz pytanie 214 – PYTANIA OTWARTE
Podróżny przyjeżdżający z Rosji do Polski samochodem może przywieźć ze zwolnieniem od cła towary do wartości:
Art. 56 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług
których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 300 euro (w transporcie drogowym)
Jan Kowalski po trzech latach stałego pobytu w Rosji zamierza przywieźć w ramach mienia przesiedlenia (mienie osobiste) samochód ciężarowy. Czy będzie mógł skorzystać ze zwolnie-nia z należności celnych przywozowych?
Nie.
Art. 3 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnione z należności celnych przywozowych jest mienie osobiste przywożone przez osoby fizyczne przenoszące swoje miejsce zamieszkania z państwa trzeciego na obszar celny Wspólnoty.
Art. 2 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„mienie osobiste” oznacza każde mienie przeznaczone na własny użytek osób zainteresowanych lub do zaspokojenia potrzeb ich gospodarstw domowych.
„Mienie osobiste” tworzą w szczególności:
majątek ruchomy gospodarstwa domowego;
rowery i motocykle, prywatne pojazdy mechaniczne i przyczepy do nich, przyczepy campingowe, łodzie wycieczkowe i prywatne samoloty.
Dobytek gospodarstwa domowego właściwy dla zwykłych potrzeb rodziny, zwierzęta domowe i zwie-rzęta wierzchowe, jak również przenośne instrumenty i sprzęt potrzebny do wykonywania przez osobę zainteresowaną rzemiosła lub zawodu, również stanowią „mienie osobiste”. Mienie osobiste nie może mieć takiego charakteru bądź ilości, która wskazywałaby, że jest przywożone w celach handlowych;
„majątek ruchomy gospodarstwa domowego” oznacza rzeczy osobiste, bieliznę pościelową, umeblo-wanie i wyposażenie przeznaczone na własny użytek danych osób lub do zaspokojenia potrzeb ich gospodarstwa domowego;
Art. 6 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia nie stosuje się do:
wyrobów alkoholowych
tytoniu i wyrobów tytoniowych
handlowych środków transportu
przedmiotów wykorzystywanych do wykonywania rzemiosła lub zawodu, innych niż przenośne instrumenty i sprzęt potrzebny do wykonywania tych zajęć.
Art. 107 ust. 2 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„handlowy pojazd mechaniczny” oznacza każdy mechaniczny pojazd drogowy (w tym ciągniki bez lub z przyczepą), który pod względem konstrukcji i wyposażenia jest przeznaczony i nadaje się do transportu odpłatnego i nieodpłatnego:
więcej niż dziewięciu osób, włączając kierowcę,
towarów
oraz każdy pojazd drogowy do specjalnych celów innych niż transport jako taki.
„prywatny pojazd mechaniczny” oznacza każdy pojazd mechaniczny nieobjęty definicją wymienioną w lit. a).
W jakim czasie od ustalenia stałego miejsca pobytu na obszarze Unii Europejskiej przez osobę przesiedlającą się do UE, może nastąpić dopuszczenie do obrotu mienia osobistego tej osoby ze zwolnieniem z należności celnych przywozowych?
12 miesięcy.
Art. 7 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z wyjątkiem szczególnych przypadków, zwolnienie przyznawane jest tylko w przypadku mienia osobis-tego dopuszczonego do swobodnego obrotu w ciągu 12 miesięcy od daty ustalenia przez osobę zainte-resowaną miejsca zamieszkania na obszarze celnym Wspólnoty.
Mienie osobiste może zostać dopuszczone do swobodnego obrotu w kilku oddzielnych partiach w okresie, o którym mowa w ust. 1.
Perfumy o wartości 150 EUR zostały wysłane w przesyłce z Australii do Polski. Czy przesyłka ta będzie podlegała zwolnieniu z należności celnych przywozowych?
Nie.
Art. 23 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 24 zwolnione z należności celnych przywozowych są przesyłki zawierające towary o niewielkiej wartości wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy znajdującego się we Wspólnocie.
Do celów ust. 1 „towary o niewielkiej wartości” oznaczają towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 EUR na przesyłkę.
Art. 24 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia nie stosuje się do:
wyrobów alkoholowych;
perfum i wód toaletowych;
tytoniu i wyrobów tytoniowych.
Do celów stosowania zwolnień z należności celnych przywozowych dla towarów przewożo-nych w bagażu osobistym podróżnych za przywóz, który nie ma charakteru handlowego, uważa się:
Art. 56 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług
Przez „przywóz o charakterze niehandlowym” rozumie się przywóz spełniający następujące warunki:
odbywa się okazjonalnie,
obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty
Czy towary przywożone na rzecz ofiar katastrof mogą podlegać zwolnieniom z należności celnych przywozowych?
Tak.
Art. 74 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 75–80 zwolnione z należności celnych przywozowych są towary przywożone przez uprawnione przez właściwe organy organizacje państwowe lub inne organizacje charytatywne lub dobroczynne, jeśli są przeznaczone:
do bezpłatnej dystrybucji wśród ofiar katastrof, którymi dotknięte zostało terytorium jednego lub więcej państw członkowskich; lub
bezpłatnego udostępniania ofiarom takich katastrof, pozostając własnością tych organizacji
Towary przywożone do swobodnego obrotu przez jednostki ratownictwa, niezbędne do spełnienia potrzeb tych jednostek w okresie trwania działań, również korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, na tych samych warunkach.
Na wystawę poświęconą promocji winiarstwa, która odbywa się we Wrocławiu, sprowadzono z Chile próbki win przeznaczone do konsumpcji na tejże wystawie. Czy będą one podlegały zwolnieniu z należności celnych przywozowych?
Nie.
Produkty używane lub konsumowane na targach lub podobnych imprezach:
Art. 90 ust. lit a) rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Z zastrzeżeniem art. 91–94 zwolnione z należności celnych przywozowych są:
małe reprezentatywne wzory i próbki towarów wytwarzanych poza obszarem celnym Wspólnoty, przeznaczone na targi lub podobne imprezy;
Art. 94 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
Zwolnienia, o którym mowa w art. 90 ust. 1 lit. a) i b), nie stosuje się do:
wyrobów alkoholowych,
tytoniu i wyrobów tytoniowych
paliw stałych, ciekłych lub gazowych.
Dla celów zwolnienia z należności celnych przywozowych paliw „standardowe zbiorniki” oznaczają:
Art. 107 ust. 2 litera c) rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
„Standardowe zbiorniki” oznaczają:
zbiornik na stałe zamontowany przez producenta we wszystkich pojazdach silnikowych tego samego rodzaju oraz których zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do napędu oraz do funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów,
zbiorniki na gaz przystosowane do pojazdów mechanicznych, pozwalające na bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa, jak również zbiorniki przystosowane do innych systemów, w które może być wyposażony pojazd,
zbiorniki zamontowane na stałe przez producenta we wszystkich pojemnikach takiego samego typu jak dany pojemnik i których zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych systemów, w które może być wyposażony pojemnik specjalnego przeznaczenia.
Zwolnione z należności celnych przywozowych są paliwa:
Art. 107 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) Nr 1186/2009
paliwa przewożone w standardowych zbiornikach:
prywatnych i handlowych pojazdów mechanicznych oraz motocykli,
pojemników specjalnego przeznaczenia,
wjeżdżających na obszar celny Wspólnoty;
paliwa znajdujące się w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne pojazdy mechaniczne i motocykle, przy ilości maksymalnej 10 litrów na pojazd, nie naruszając krajowych przepisów dotyczą-cych przechowywania i transportu paliw,
Podróżny, który ukończył 17 lat, wjeżdżający do Unii Europejskiej może wwieźć w swoim bagażu ze zwolnieniem z należności celnych alkohol i napoje alkoholowe w ilości:
patrz pytanie 219 – PYTANIA OTWARTE
Podróżny, który ukończył 17 lat, wjeżdżający samochodem do Unii Europejskiej może wwieźć w swoim bagażu ze zwolnieniem z należności celnych
patrz pytanie 219 – PYTANIA OTWARTE