………………………………….
Pieczęc jednostki
DOKUMENTACJA ZASAD ( POLITYKI ) RACHUNKOWOŚCI
………………………………………………………………………………………………….
( nazwa , adres jednostki)
Zarządzenie kierownika jednostki w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
……………………………….
( pieczęc jednostki)
Zarządzenie nr ………… z dnia ………….. 200 r.
Zarządu ……………………………………………………………………………………….
( nazwa, adres jednostki )
w sprawie wprowadzenia dokumentacji zasad ( polityki) rachunkowości
Zgodnie z art.10 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694z późn.zm.) wprowadza się:
Dokumentację przyjętych zasad ( polityki) rachunkowości.
Wymieniona dokumentacja określa obowiązujące w
……………………………………………………………………………
( nazwa jednostki)
Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
Zakładowy plan kont
Wykaz ksiąg rachunkowych
Opis systemu przetwarzania danych
Opis systemu ochrony danych i ich zbiorów.
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem …………………………….
…………………………………………………………………………………..
( pieczęcie i podpisy osób upoważnionych)
Stosownie do przepisów art.10 w związku z art. 4 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002r Nr 76 poz. 694 z późn. zm.) zwanej dalej „ustawą” , ustala się następujące zasady dokumentowania operacji gospodarczych , obrotu składnikami majątku trwałego i obrotowego oraz czynności finansowych – obowiązujących od dnia ……………… 200… r.
Rokiem obrotowym firmy……….. jest rok kalendarzowy.
Firma …….. stosuje szczegółową ewidencję księgową według zasad określonych we wzorcowym planie kont , stanowiącym załącznik do niniejszych zasad .
Rzeczowe aktywa trwałe , tzw. Środki trwałe – są to składniki majątku trwałego o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok , kompletne , zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby Firmy ………. z następującym podziałem rodzajowym:
Nieruchomości:
grunty własne i wkładowe
budynki i budowle
Maszyny i urządzenia
Środki transportowe
Wyposażenie
3.1.Rzeczowe składniki majątku trwałego podlegają podziałowi funkcjonalnemu na:
Środki trwałe o wartości początkowej powyżej 3.500 zł
Środki trwałe o niskiej wartości początkowej – tj. od 1.500 - 3.500 zł
Przedmioty rzeczowe o wartości początkowej do 1.500 zł
3.1.1. Środki trwałe o wartości początkowej powyżej 3.500 zł ewidencjonowane są według cen nabycia lub kosztów wytworzenia , zgodnie z przepisami art. 28 ust. 2-7 ustawy, przy uwzględnieniu nakładów na ich ulepszenie ( art.31 ust.1 ustawy) .
3.1.2. Środki trwałe w zakresie swej wartości ewidencyjnej mogą być aktualizowane na podstawie odrębnych przepisów Ministra Finansów. Skutki przeceny środków trwałych i nieruchomości gruntowych odniesione będą , z uwzględnieniem wzrostu ich umorzeń , na fundusz zasobowy
( zwiększenie wartości środków trwałych w związku z przeprowadzoną aktualizacją wyceny)
konto 802
3.1.3. Wartość początkową środków trwałych pomniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe a także odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości. Analityczna ewidencja odpisów amortyzacyjnych wynikać będzie z:
Książki „Ewidencja środków trwałych”
Rocznych zestawień tabel amortyzacyjnych
Zapisów komputerowych konta 070/071
Naliczanie odpisów amortyzacyjnych odpowiadać będzie przepisom zawartym w art. 32 ust. 1-6 ustawy oraz w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( DZ U z 2000 roku Nr 54 poz.654 z późniejszymi zmianami)
Środki trwałe wyłączone z użytkowania nie będą umarzane .
3.1.4. Grunty stanowiące własność Firmy…………………….. wyceniane będą według :
cen nabycia
średnich cen stosowanych w obrocie nieruchomościami gruntowymi w rejonie działania firmy.
Wyceny godziwej – opartej o szacunek rzeczoznawcy.
3.1.5. Środki trwałe pochodzące z zakupu przyjmowane będą na stan majątku trwałego poprzez ewidencję
na koncie 010 bez udziału konta 080 ( środki trwałe w budowie)
3.1.6. Zgodnie z przepisami art. 8 ustawy , mając na uwadze bieżące i rzetelne przedstawienie sytuacji finansowej firmy , dopuszcza się możliwość zmiany stosowanych rozwiązań ewidencji i wyceny , przewidzianych przepisami ustawy , ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego , bez względu na datę podjęcia decyzji w tej sprawie .
3.2. Środki trwałe o niskiej wartości początkowej ( od 1.500 do 3.500 zł ) ewidencjonowane będą ilościowo i wartościowo w ramach subkonta 010 , a ich umorzenie będzie analogicznie , jak środków trwałych o wartości powyżej 3.500 zł ( pkt 3.1.3. niniejszych zasad) lub grupowo , czy też jednorazowo w ciężar kosztów zespołu 4 – amortyzacja .
Decyzje w tej sprawie podejmować będzie każdorazowo Główny Księgowy w uzgodnieniu z Zarządem po dokonaniu zakupu lub też wytworzeniu danego składnika majątkowego.
3.3. Przedmioty ( rzeczy) trwałe o wartości jednostkowej do 1.500 złotych ewidencjonowane będą ilościowo , w zakresie analitycznym i umarzane w 100 % ceny nabycia , bezpośrednio po dokonaniu zakupu.
3.4. Środki trwałe w budowie ( konto 080) przyjmuje się do ewidencji w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem , pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości .
Inwestycje – są to nabyte lub powstałe aktywa finansowe w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych
wynikających z przyrostu ich wartości , w formie odsetek , dywidend, udziału w zyskach lub innych pożytków.
5. Rzeczowe składniki majątku obrotowego to:
rzeczowe aktywa obrotowe – tj materiały , produkty i towary nabyte do zużycia własnego i w celu dalszej odsprzedaży
rzeczowe aktywa obrotowe własne – tj produkty, wyroby własne (ewidencjonowane w grupie „6”
należności i zobowiązania
aktywa finansowe i pieniężne
rezerwy
rozliczenia międzyokresowe
5.1. Wszystkie rzeczowe składniki aktywów obrotowych wyceniane będą według cen nabycia lub kosztów wytworzenia , przy uwzględnieniu aktualizacji w związku z utratą ich wartości.
5.2. Wycena produkcji w toku będzie ustalana przez Zarząd przed zamknięciem ksiąg obrachunkowych za dany rok obrotowy w wysokości kosztów bezpośrednich i pośrednich .
uchwałą Zarządu może być postanowiona rezygnacja z wyceny produkcji w toku ( według przepisów art. 8 ust. 2 ustawy) .
W celu zabezpieczenia bieżącej ewidencji operacji środków pieniężnych ustala się , że:
dokumenty źródłowe z kasy objęte zostaną raportem kasowym .
raporty kasowe sporządzone będą przez kasjera w czasokresie nie dłuższym jak 7 dni z tym , że pogotowie kasowe nie może przekroczyć kwoty – 4.000,-
odpowiedzialność materialną za powierzone środki płatnicze przyjęła pani ……………. wraz z obowiązkiem przestrzegania przepisów o obrocie gotówkowym ustalonym przez Prezesa NBP.
7. Przychody – są to uprawdopodobnione korzyści ekonomiczne powstałe w okresie sprawozdawczym
w ramach prowadzonej działalności wytwórczej i usługowej , ewidencjonowane w ramach zespołu „7”.
Wycena przychodów wynika z cen umownych i rynkowych . Zapisy w zespole „ 7 „ dostosowane zostaną do wartości produkcji z poszczególnych działów wytwórczych i usługowych z uwzględnieniem potrzeb związanych z rozliczeniem z budżetem.
8.Koszty uzyskania przychodu – to ogół nakładów rzeczowych i finansowych poniesionych w roku obrotowym w celu uzyskania globalnej wartości produkcji sprzedanej.
Ewidencja poniesionych kosztów wynika z zapisów rodzajowych w zespole „ 4” i równocześnie w układzie kalkulacyjnym ( według rodzajów działalności ) na odpowiednich kontach zespołu 5 z dalszym odniesieniem na zapasy produktów , koszt własny lub wynik finansowy.
9. Koszty bezpośrednie przyporządkowane są do poszczególnych działów ustalonych schematem organizacyjnym Firmy. Natomiast pozostałe koszty , tj:
ogólne – rozliczane będą stosunkiem procentowym do wartości sprzedaży ,
transportu wewnętrznego – stosunkiem procentowym do wartości sprzedaży poszczególnych działów.
Do kosztów ogólnych zaliczane będą następujące3 wydatki :
administracyjno – biurowe
reprezentacji
i reklamy
amortyzacji określonych składników
budynek biura
mieszkania
sprzęt biurowy
koszty delegacji służbowych Zarządu i administracji
opłaty notarialne i podatek od nieruchomości w części przypadającej na mieszkania i biurowiec
pozostałe nie związane z produkcją oraz usługami .
10. Pozostałe koszty i przychody operacyjne – związane są pośrednio z działalnością operacyjną , a zwłaszcza z :
zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych ,
spisaniem i umorzeniem przedawnionych należności i zobowiązań
umorzenie rezerw ( bez rezerw finansowych)
odpisami aktualizującymi wartość aktywów
odszkodowaniami , karami i grzywnami
otrzymaniem darowizn , dotacji i innych środków pieniężnych .
11. Straty i zyski nadzwyczajne – to wynik zdarzeń losowych , trudnych do przewidzenia , powstałych w wyniku działań czynników zewnętrznych .
12. Fundusze własne Firmy….. Spółki to :
Fundusz podstawowy/udziałowy
Fundusz zasobowy/zapasowy
Fundusze ewidencjonowane są w wartości nominalnej.
Wartość funduszu wkładów członkowskich wynika z protokołów wkładów rzeczowych .
Zgodnie z przepisami art. 82 ustawy Prawo Spółdzielcze wkłady członkowskie są oprocentowane
w wysokości ......... % w stosunku rocznym.
13. Rozliczenia międzyokresowe będą realizowane, zgodnie z przepisami ustawy, w celu zapewnienia współmierności przychodów i kosztów z nimi związanych. Wartość rozliczeń międzyokresowych zaliczane będzie do sumy aktywów i pasywów na koncie 841.
14. Według przepisów ustawy przyjmuje się, że wartość poszczególnych składników aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów, jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustalana będzie oddzielnie, bez dokonywania kompensat różnych wartości ujętych w aktywach i pasywach.
(art.7.1. pkt 5 i ust.3 ustawy)
15. Inwentaryzacja składników majątku obrotowego i trwałego przeprowadzana będzie według zasad zawartych w art.26 i 27 ustawy.
16. Opracowanie sprawozdawczości finansowej w ustalonych okresach obrachunkowych wraz z bilansem przyjmuje się według przepisów art. 45-54 oraz 64-70 ustawy.
17. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych dowodów źródłowych, wystawia się każdorazowo tzw. dowód zastępczy z tym że:
jeżeli dotyczy to dostawy rzeczowych składników majątku – osoba, która przyjęła dostawę potwierdza ten fakt dowodem przyjęcia stosowanym przy obcych dostawach fakturowanych.
Jeżeli dotyczy to usług obcych nie zafakturowanych, a odebranych – należy potwierdzić ten odbiór dowodem stosowanym przy przyjęciu dostaw materiałów lub towarów, podając wartość tych usług.
18.Ochrona danych oraz zbiorów tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych, stanowiący część składową dokumentacji opisującej przyjęte przez Firmę…..Spółkę……..zasady rachunkowości – zawiera załącznik do niniejszych zasad.
Zatwierdzono uchwałą Zarządu nr 1/1/2….. z dnia …………..200…..r
………................................................................................
( podpisy członków Zarządu ) lub kierownika jednostki
Sporządził: Główna Księgowa……………………………