PRZYKŁAD
Bilans i rachunek zysków i strat za rok 20X1 przedstawiał się następująco:
Aktywa |
Pasywa |
||||
Środki trwałe |
500 |
Kapitał własny: |
420 |
||
Inwestycje długoterminowe (akcje) |
100 |
|
64 |
||
Majątek obrotowy: |
|
Zobowiązania krótkoterminowe |
480 |
||
|
100 |
Zobowiązania długoterminowe (kredyty) |
100 |
||
|
100 |
|
|
||
|
130 |
|
|
||
|
70 |
|
|
||
Razem |
1.000 |
Razem |
1.000 |
||
Rachunek zysków i strat za rok 20X1: |
|
||||
Przychody ze sprzedaży |
300 |
||||
Koszty operacyjne podstawowe |
200 |
||||
Zysk na sprzedaży |
100 |
||||
Pozostałe przychody operacyjne |
20 |
||||
Pozostałe koszty operacyjne |
0 |
||||
Zysk operacyjny |
120 |
||||
Przychody finansowe |
10 |
||||
Koszty finansowe |
50 |
||||
Zysk brutto |
80 |
||||
Podatek dochodowy |
16 |
||||
Zysk netto |
64 |
||||
Informacja dodatkowa:
Zysk brutto jest równy podstawie opodatkowania, podatek dochodowy za rok 20X1 został zapłacony, stawka podatku dochodowego wynosi 20%.
Wartość rynkowa papierów wartościowych długoterminowych wynosi 150, a krótkoterminowych 200.
Polecenia:
Przedstaw sprawozdania finansowe za rok 20X1 uwzględniając następujące korekty na dzień bilansowy oraz związany z nimi podatek dochodowy odroczony:
Naliczono odsetki za zwłokę w zapłacie należności - 40
Naliczono odsetki od kredytu - 20
Wycena inwestycji długoterminowych
Wycena inwestycji krótkoterminowych
Wartość zapasów w cenie sprzedaży - 90 (zapasy będą sprzedane w roku 20X2)
UWAGA
Inwestycje wycenia się w cenie rynkowej, długoterminowe - przez kapitał własny, krótkoterminowe - przez rachunek zysków i strat.
Spółka nie kompensuje różnic przejściowych.
(A) Rachunek zysków i strat |
Przed korektą |
Korekty |
Po korekcie |
|
(B) Obliczenie podatku dochodowego bieżącego |
|
Przychody ze sprzedaży usług |
300 |
|
300 |
|
ZYSK BRUTTO: |
-160 |
Koszty operacyjne podstawowe |
200 |
|
200 |
|
Koszty niestanowiące kosztów uzyskania |
30 |
Zysk na sprzedaży |
100 |
|
100 |
|
+ (2) |
20* |
Pozostałe przychody operacyjne |
20 |
|
20 |
|
+ (5) |
10* |
Pozostałe koszty operacyjne |
0 |
+10* (5) |
10 |
|
|
|
Zysk na działalności operacyjnej |
120 |
|
110 |
|
Przychody niepodlegające opodatkowaniu: |
110 |
Przychody finansowe |
10 |
+40*(1)+70*(4) |
120 |
|
- (1) |
40* |
Koszty finansowe |
50 |
+ 20* (2) |
70 |
|
- (5) |
70* |
Zysk brutto |
80 |
|
160 |
|
Dochód |
80 |
Podatek dochodowy bieżący |
16 |
|
-16 |
|
Podatek dochodowy bieżący (20%) |
16* |
Podatek dochodowy odroczony |
|
+ 6* - 22* |
-16 |
|
|
|
Zysk netto |
64 |
|
128* |
|
|
|
(C) Bilans zamknięcia
AKTYWA |
BZ przed korektą |
korekty |
BZ po korekcie |
PASYWA |
BZ przed korektą |
korekty |
BZ po korekcie |
Środki trwałe |
500 |
|
500 |
Kapitał własny, w tym: |
420 |
|
524 |
Inwestycje długoterminowe (akcje) |
100
|
+ 50*(3) |
150 |
|
64 |
+50(3)*10K* |
128
356*
40 |
Majątek obrotowy |
|
|
|
Zobowiązania krótkoterminowe |
480 |
|
480 |
|
100 |
- 10*(5) |
90 |
Zobowiązania długoterminowe (kredyty) |
100 |
+ 20*(2) |
120 |
|
100 |
+ 40* (1) |
140 |
Zobowiązania z tytułu p.d.o. |
0 |
|
32* |
|
130 |
+ 70* (4) |
200 |
|
|
|
|
|
70 |
|
70 |
|
|
|
|
|
0 |
|
6* |
|
|
|
|
Razem |
1.000 |
|
1156* |
Razem |
1.000 |
|
1156 |
(D) Obliczenie podatku dochodowego odroczonego |
Wartość księgowa |
Wartość podatkowa |
Różnica ujemna |
Różnica dodatnia |
Środki trwałe |
|
|
|
|
Inwestycje długoterminowe (akcje) |
150 |
100 |
|
50 (K) (3)*K |
Zapasy |
90 |
100 |
10 (5)* |
|
Należności |
140 |
100 |
|
40 (1)* |
Inwestycje krótkoterminowe (pap.wart.) |
200 |
130 |
|
70 (4)* |
Zobowiązania krótkoterminowe |
|
|
|
|
Zobowiązania długoterminowe (kredyty) |
120 |
100 |
20 (2)* |
|
Suma różnic przejściowych |
|
|
30 |
160 |
aktywa z tytułu p.d.o. |
|
|
6* |
|
zobowiązania z tytułu p.d.o. |
|
|
|
32* 10 K + 22 W |
prof. nadzw. dr hab. Ewa Walińska
Katedra Rachunkowości
Uniwersytet Łódzki
Studia Podyplomowe Międzynarodowa Sprawozdawczość Finansowa 2006/2007
ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
__________________________________________________________________________________________