PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
PRZEDMIOT opodatkowania |
PODMIOT opodatkowania |
PODSTAWA opodatkowania |
||
- obejmuje czynności szeroko pojętego obrotu gospodarczego - warunkiem koniecznym opodatkowania jest to, aby czynności te dokonywane były przez podmiot uznawany za podatnika podatku VAT 1. dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług w RP 2. export i import towarów lub usług 3. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju 4. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (wyjątek - nie czynność): Opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów w przypadku: - rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej - gdy osoba fizyczna będąca płatnikiem VAT zaprzestaje wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu lub też wykonywaniu przez niego czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy. WYŁĄCZENIA: 1. zbycie przedsiębiorstwa 2. czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 3. działalność w zakresie gier losowych podlegająca podatkowi od gier 4. wydanie towarów na podstawie użyczenia (?)
|
- osoby fizyczne - osoby prawne - jednostki organizacyjne …
1. wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności, z zamiarem wykonywania takiej działalności w sposób częstotliwy 2. na których ciąży obowiązek uiszczenia cła 3. dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 4. będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatnika posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania poza krajem
|
OBRÓT- kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. KWOTA NALEŻNA obejmuje całość świadczenia należnego nabywcy. (a w IMPORCIE - wartość celna powiększona o należne cło + ewentualnie akcyza)
|
||
ZWOLNIENIA |
STAWKI PODATKOWE |
ULGI |
UWAGI |
|
PODMIOTOWE: zwalnia się od podatku podatników u których: 1. wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 10.000 EURO 2. przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do prowadzonej sprzedaży 10.000 EURO 3. u opłacających podatek dochodowy w formie KARTY PODATKOWEJ (nie dotyczy np. gastronomii, mycia samochodów) 4. zakłady pracy chronionej
PRZEDMIOTOWE: 1. świadczenie usług wymienionych w załączniku nr.4 (zakwaterowanie w internatach, usługi poczty państwowej, wynajem i dzierżawa nieruchomości o charakterze mieszkalnym, usługi edukacyjne…) 2. dostawa towarów używanych 3. dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie przez niego usług 4. export usług z załącznika 2 pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji 5. import określonych towarów (za wyłączeniem zamówienia wysyłkowego)
|
Opodatkowanie ma charakter proporcjonalny. Stawki stałe procentowe Istnieją cztery stawki podatkowe: 22% , 7% , 3% , 0% Zastosowanie określonej stawki zależy od rodzaju towaru/usługi, od okoliczności w jakich ma miejsce świadczenie. Podstawową jest stawka 22% i znajduje zastosowanie we wszystkich tych sytuacjach, gdy nie stosuje się innych stawek: 7% i 3% przy sprzedaży niektórych towarów związanych z gospodarką rolną, leśną, ochroną zdrowia, książek, czasopism itd. Stawka 0% - export towarów, dostawa wybranych towarów/usług w obrocie krajowym, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów |
|
Konstrukcja tego podatku jest odpowiednikiem powszechnie stosowanego podatku od wartości dodanej. Zakłada prawo podatnika do pomniejszenia podatku należnego od dokonywanej dostawy towarów i świadczenia usług, o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług.
|
|