PODATEK VAT
Podatek VAT to podatek od towarów i usług. Podatek VAT jest podatkiem wielofazowym pobieranym w każdej fazie obrotu, co oznacza, że obciążone są nim poszczególne fazy produkcji i dystrybucji.
Podatnikami VAT są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej jeżeli wykonują czynności opodatkowane takie jak np. : sprzedaż towarów i usług, przekazanie ich na cele reklamy, na potrzeby osobiste podatnika oraz udziałowców, akcjonariuszy, pracowników oraz darowizna.
Podstawą opodatkowania VAT jest obrót. Jest to kwota należna z tytułu sprzedaży zmniejszona o kwotę podatku przypadającego do tej sprzedaży. Podatek VAT jest obliczany od wartości sprzedaży netto bez podatku, następnie do niej dodawany, co stanowi wartość sprzedaży brutto. Pewne jednostki, niezależne od tego, co jest przedmiotem ich sprzedaży mogą być zwolnione podmiotowo od podatku VAT, jeśli wartość ich sprzedaży w roku poprzednim nie przekroczy kwoty 50.000 zł. Tak wynika z ustawy o podatku od towarów i usług w znowelizowanym art. 113 ust. 1.
PODATEK AKCYZOWY
Akcyza lub podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim nakładanym na niektóre wyroby konsumpcyjne.
W krajach Unii Europejskiej podatek akcyzowy od niektórych wyrobów podlega harmonizacji (wyroby akcyzowe niezharmonizowane to m.in energia elektryczna, samochody, kosmetyki itp.), co oznacza wspólne zasady produkcji, przemieszczania i przechowywania wyrobów akcyzowych oraz wymiaru i poboru akcyzy od tych wyrobów. Stawki akcyzy na poszczególne wyroby są określane przez poszczególne państwa członkowskie, nie mogą one jednak być niższe od poziomów ustalonych w dyrektywach.
Opodatkowaniu akcyzą podlegają następujące kategorie wyrobów: produkty energetyczne (ogólnie wszystkie wyroby służące dla celów napędowych lub grzewczych), energia elektryczna, napoje alkoholowe (piwo, wino, produkty pośrednie, wyroby spirytusowe), wyroby tytoniowe (papierosy, cygara, cygaretki, tytoń do palenia),
W całej UE z reguły akcyzę płaci się tylko raz, wyjątkiem jest obrót samochodami osobowymi przed pierwszą rejestracją w Polsce.
W tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje podczas każdej sprzedaży takiego pojazdu. W innych krajach UE akcyzą objęta jest nawet woda mineralna.
Cechą charakterystyczną podatku akcyzowego jest jednofazowy charakter jego poboru, tzn. akcyza uiszczana jest jednokrotnie, a następnie traktowana jest jako koszt wliczany do ceny zbycia, który finalnie ponoszony jest przez ostatecznego nabywcę produktu akcyzowego. Niektóre wyroby akcyzowe podlegają obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy (banderolami), które umieszcza się na jednostkowych opakowaniach produktów. Są to napoje alkoholowe (oprócz piwa) oraz wyroby tytoniowe.
Powyższe zasady opodatkowania akcyzą zostały wprowadzone w związku
z wstąpieniem Polski do Unii Europejskiej od 1 maja 2004 r. i dokonały zasadniczego przekształcenia regulacji wcześniej obowiązujących w zakresie podatku akcyzowego.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN
Przedmiotem opodatkowania jest nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek jego śmierci,
nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci,
nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Opodatkowaniu nie podlega:
nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium RP,
nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw,
nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego,
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego,
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.
Podmiot opodatkowania:
Podatnikami podatku od spadków i darowizn są osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy i prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany.
Płatnikami podatku od spadków i darowizn są notariusze - od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.
Podstawa opodatkowania:
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona wg stanu rzeczy i praw majątkowych w dn. nabycia i cen rynkowych z dn. powstania obowiązku podatkowego.
Do długów i ciężarów oraz innych odliczeń zalicza się:
koszty ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku,
koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku,
koszty postępowania spadkowego,
wynagrodzenie wykonawcy testamentu,
obowiązki wykonywania zapisów oraz poleceń zamieszczonych w testamencie.
wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,
przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia,
przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,
przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności.
Grupy podatkowe
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych,
3) Do grupy III - innych nabywców.
6 miesięcy - w takim terminie spadkobierca lub obdarowany (zaliczany do najbliższej rodziny) będzie musiał zgłosić fakt otrzymania spadku lub darowizny, aby uniknąć podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH PCC
Stawka podatku PCC uzależniona jest od rodzaju dokonanej czynności cywilnoprawnej.
Jeżeli przedmiotem opodatkowania są rzeczy lub prawa, których dotycząca czynność prawna objęta jest różnymi stawkami podatkowymi - podatek pobierany jest według stawki najwyższej.
Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnych jest zwolniona z podatku - stawka pomniejszona zostaje o 50 proc. z wyjątkiem umów spółki.
Stawka podatku wynosi odpowiednio (przykładowo):
Tytuł podatku |
Stawka podatku |
Od umowy sprzedaży |
|
1) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym |
2 proc. |
2) od innych praw majątkowych |
1 proc.
|
Od umowy zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności i darowizny |
|
1) przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym |
2 proc. |
2) od innych praw majątkowych |
1 proc.
|
Od umowy |
|
odpłatnego użytkowania w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności |
1 proc. |
pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego |
2 proc. |
podatek od umów spółki |
0,5 proc.
|
Od ustanowienia hipoteki |
|
na zabezpieczenie wierzytelności istniejącej |
0,1 proc. |
na zabezpieczenie wierzytelności istniejącej o nieustalonej wartości |
19 zł |