1. Jakie funkcje pełni rachunkowość finansowa ?
- informacyjną- dostarczanie, tworzenie informacji dotyczących zjawisk gospodarczych i procesów gos. dla potrzeb informacyjnych użytkowników informacji w celu formułowania opinii i podejmowania decyzji
- informacyjną wew.- dostarczanie informacji ekonomiczno-finansowych na potrzeby zarządzania przedsiębiorstwem w różnych jego ogniwach i zewnętrzna dla banku, US itp.
- sprawozdawczą -sprawozdania i zestawienia dla odb. zewnętrznych
- optymalizacyjną- podstawa dokonywania optymalnych wyborów
-motywacyjną-stwarzanie mierników ocen i bodźców dla lepszego zaangażowania w realizację celów i zadań
-kontrolną- ochrona i zabezpieczanie mienia majątku przed przemieszczaniem i zniszczeniem
-analityczną- badanie interpretacja informacji w celu oceny sytuacji majątkowej
-dowodową- prowadzenie rachunkowości polegający na wykorzystaniu różnych urządzeń księgowych (dok.księg rach. sprawozdań fin.) jako wiarygodnych dowodów w postępowaniach sądowych i podatkowych przez sądy i organa ścigania oraz urzędy kontroli skarbowej.
3. Co to jest wartość godziwa?
To kwota za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami.
4. Wymień podstawowe cechy środków trwałych.
- są to kompletne i zdatne do użytku w chwili przekazania do eksploatacji
- przeznaczone na potrzeby jednostki
-przewidywany okres ekonomiczności jest dłuższy niż rok
- składniki majątku nie muszą stanowić własności lub współwłasności jednostki, ale jednostka musi sprawować nad nimi kontrolę.
-są to np.:(maszyny, urządzenia, środki transport, inwentarz żywy, nieruchomości, budowle, grunty).
-są przeznaczone na potrzeby jednostki
8. Wymień podstawowe dokumenty będące podstawą ewidencji operacji kasowych?
-dowody wpłaty KP (kasa przyjmie)
-dowody wypłaty KW ( kasa wypłaci
-źródłowe dokumenty kasowe:
podstemplowane przez bank dowody wpłat własnych; faktury obce, listy płac, wnioski o wypłatę zaliczki i ich rozliczenie
- dokumenty zastępcze „KW” jeżeli wypłata nie może być udokumentowana źródłowym dokumentem kasowym.
9. Czy w każdym przypadku oprocentowanie od środków na rachunku bankowym traktuje się jako przychód finansowy?
a) TAK b)NIE
12. Wymień podstawowe podziały kosztów
Proponowana odpowiedź 1:
I podział wg rodzajów czyli prostych, jednorodnych elementów jako układ rodzajowy kosztów.
(amortyzacja, zużycie materiałów i energii, usługi obce, wynagrodzenia, ZUS i inne świad., podatki i opłaty, pozostałe koszty)
II podział wg rodzajów działalności (podstawowej, produkcyjnej, handlowej, usługowej,
pomocniczej, koszty zarządu)a następnie faz działalności, miejsce powstania)
III podział, sposób odnoszenia kosztów na wytworzone produkty bezpośrednie i pośrednie
IV podział w zależności od rozmiarów działalności; stałe - niezależne od rozmiarów
zmienne- zależne wprost od rozmiarów działalności
Proponowana odpowiedź 2 :
1. Koszty wg typów działalności: K. działalności operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej
2. Koszty wg odmian działalności:
K. działalności podstawowej, pomocniczej, zarządu
3. Koszty wg rodzaju zużytych czynników: amortyzacja, zużycie materiałów i energii,
wynagrodzenia , ubezp. społ. i inne świadczenia, usługi obce, podatki i opłaty
4. Koszty wg funkcji realizowanych w przeds.: k. zakupu, sprzedaży, działalności właściwej
5. Inne: k. bezpośrednie, pośrednie, stałe, zmienne, kontrolowane, niekontrolowane
13. Czy można prowadzić rachunek kosztów, który nie uwzględnia ujęcia kosztów wg rodzajów?
Nie można prowadzić takiego rachunku kosztów, gdyż ustawa o rachunkowości ściśle obliguje przedsiębiorcę do prawidłowego ujmowania i księgowania wszelkiego rodzaju kosztów.
18. Jaką rolę pełni ewidencja analityczna dostawców i odbiorców?
Wykazuje salda należności i zobowiązań dla poszczególnych dostawców i odbiorców.
19. Kto opłaca składki z tytułu ZUS?
Pracodawca, ewentualnie w przypadku prowadzenia własnej działalności gospodarczej płacimy je indywidualnie.
34. Czy do kosztu wytworzenia produktu dolicza się koszty pośrednie produktu?
TAK
35. Co składa się na koszt sprzedanych produktów?
Koszty sprzedanych produktów są sumą kosztów poniesionych na ich wyprodukowanie (wynagrodzenia, podatki, zobowiązania wobec US, ZUS, zużycie materiałów, usługi obce, amortyzacja urządzeń, pozostałe koszty (energia czynsz)
Podział konta polega na odpowiedniej jego rekonstrukcji w celu zastąpienia lub uzupełnienia innymi kontami. Całość czynności związanych z podziałem konta nie zmienia jego zakresu merytorycznego.
Poziomy podział konta- polega na wydzieleniu z konta zapisów debetowych i kredytowych związanych z określoną grupą operacji gospodarczych.
Pionowy podział konta- polega na wydzieleniu z konta zapisów dotyczących określonych zagadnień, tematycznie mieszczących się w zakresie konta, lecz wymagających odrębnej prezentacji.
Elementy w fakturze wartość materiałów, opakowanie, koszty transportu i VAT.
Konto rozliczenie zakupu na tym koncie ujmuje się wartość faktury niezależnie od nadejścia materiałów oraz wartość materiałów niezależnie od otrzymanej faktury.
Narzut odchyleń przypadający na wydane do zużycia materiały liczymy ze wzoru x=(wydanie Rw odchylenia od cen ewidencyjnych materiału) / Pz.
Przychody stanowią kwoty otrzymane lub należne za sprzedane wyroby, inne rzeczowe elementy majątku, usługi, świadczenia.
Nadzwyczajne zyski są określane jako przyrost środków rzeczowych, pieniężnych lub należności bądź zmniejszenie zobowiązań.
Wynik finansowy definiowany jako dokonane w ciągu okresu sprawozdawczego przyrost ( ) kapitału własnego. Żeby ustalić wynik finansowy należy otworzyć konto o tej nazwie i na to konto przenieść wynik ze sprzedaży towarów i kosztów działalności.
Proces sprzedaży księgowany jest w dwóch etapach : księguje się dochody ze sprzedaży i te dochody księgowane są na koncie sprzedaż wyrobów Najczęstszym księgowaniem dochodów od sprzedaży są : - należności od odbiorców (sprzedaż bezgotówkowa) - kasa (gotówkowa w korespondencji z kasą).
Cechy Konta
- każde konto ma swoją nazwę, która określa co jest przedmiotem ewidencji na tym koncie
- każde konto ma dwie strony lewa Dt prawa Ct. Jedna ze stron służy do ewidencji wszystkich operacji gospodarczych zwiększających stan początkowy a druga zmniejszających
- w wyniku ewidencji na koncie zdarzeń operacyjnych każde konto wykazuje obroty
- w dowolnym momencie istnieje możliwość ustalenia aktualnego stanu konta czyli salda
Saldo - należy ustalić ogólne wielkości obydwu stron konta i następnie obliczyć różnicę między nimi.
Saldo końcowe stanowi różnicę arytmetyczną między ogólnymi sumami dwóch przeciwstawnych stron konta.
Konto dwustronicowe (folia) stanowi połączenie dwóch stron formy jednostronicowej. Jedną z nich przeznacza się do ujęcia stanu początkowego oraz wszelkich operacji zwiększających ten stan a drugą do operacji zmniejszających.
Konto jednostronicowe z jedną kolumną służące do ujmowania zmian w dwóch kierunkach oddziaływania na przedmiot ewidencji, z jednej strony zwiększeń a z drugiej zmniejszeń.
Otwarcie konta polega na wpisaniu stanu początkowego posiadanego majątku lub źródeł ich finansowania na odpowiednią stronę konta stan początkowy A wpisuje się na lewą Dt , pasywa na prawo.
Zamknięcie konta polega na wpisaniu salda końcowego danego konta po stronie mniejszej konta, podsumowaniu i na dwukrotnym podkreśleniu bilansujących się sum stron konta (konta aktywów zamyka się wpisując salda końcowe po stronie Ct a pasywa po stronie Dt
Zysk (strata) to :
różnica między stanem kapitału własnego na początku i na końcu roku ( w dwóch momentach)
różnica między przychodami a kosztami (w okresie)
klasyfikacja kont
ze względu na związek z bilansem :
konta bilansowe (aktywów i pasywów)
konta niebilansowe, wynikowe, procesów (koszty, sprzedaż, zakup)
konta pozabilansowe - niefunkcjonujące w dwustronnych zapisach (środki trwałe w likwidacji, dzierżawione, otrzymane w nieodpłatny zarząd, należności warunkowe, zapasy obce)
ze względu na zasady zapisu :
konto syntetyczne i analityczne
ze względu na samodzielność, pełny i kompletny zestaw informacji :
konta podstawowe i korygujące
procedury ewidencyjne
1. otwarcie kont
ewidencja syntetyczna i analityczna
zestawienia kontrolne dla kont (anal., syntet.)
bilans końcowy potwierdzony inwentaryzacją
zamknięcie kont (raz na koniec roku)
techniki i procedury rachunkowości
pojęcie i klasyfikacja towarów i materiałów
materiały - rzeczowe składniki majątku obrotowego wykorzystywane w związku z prowadzeniem działalności. Stanowią one istotny element przedmiotu działania lub stwarzają warunki działania
towary - rzeczowe składniki majątku obrotowego nabyte w celu sprzedaży (np. art. Spożywcze przeznaczone na posiłki w bufetach)
klasyfikacja :
znaczenie ekonomiczne (materiały podstawowe, pomocnicze, opakowania, paliwo, części zapasowe, odpadki
stopień przydatności (zapasy prawidłowe i nieprawidłowe)
miejsce składowania (w przedsiębiorstwie, poza nim ,w toku zużywania)
rodzaj i asortyment
wycena materiałów i towarów
podstawą wyceny mogą być
rzeczywiste ceny zakupu
nabycia (rzeczywista cena zakupu składnika majątku, obejmująca kwotę należna sprzedającemu a w przypadku importu powiększona o obciążenia publicznoprawne oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika majątku do stanu zdatnego do zużywania a pomniejszona o rabaty i odzyski
koszty wytworzenia
wycena rozchodu i zapasów (ze względu na wahania cen istnieją trudności wyceny zapasów i rozchodów)
jeśli zapasy są ujmowane wg zmiennych cen ewidencyjnych przy wycenie rozchodu można stosować następujące warianty :
ceny średnie ważone
fifo - najwcześniejszych cen
lifo - ostatnich cen
jeśli zapasy są ujmowane wstępnie wg stałych cen ewidencyjnych to występują odchylenia od cen, które korygują ceny stałe ewidencyjne do cen rzeczywistych. Rozchód jest rejestrowany w dwóch fazach
wg stałych cen
korekta rozchodu o odpowiednią kwotę odchyleń
dokumenty, które są podstawą ewidencji na kontach rzeczowego majątku obrotowego
przyjęcie zakupionego materiału, produktu gotowego, półfabrykatu
rozchód materiałów do produkcji, sprzedaży
zwrot materiałów z produkcji
przesunięcie między magazynami
zwiększenia, zmniejszenia z tytułu różnic inwentaryzacyjnych oraz przeszacowania
faktura dostawy - dokument zewnętrzny związany z zakupem materiałów i towarów
podatnicy VAT naliczający VAT należny budżetowi od sprzedaży i odliczający VAT naliczony przy zakupie prowadzą ewidencję przy pomocy rejestrów zakupu i sprzedaży
cena zakupu (nabycia) = cena ewidencyjna odchylenia od cen ewidencyjnych
koszty własne stanowią wyrażone w pieniądzu zużycie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów, paliw, energii, usług, czasu pracy pracowników oraz niektóre wydatki nie odzwierciedlające zużycia, dotyczące normalnej działalności danej jednostki gospodarczej w określonej jednostce czasu
wydatek - każde wykorzystanie środków finansowych bez względu na cel ich poniesienia
koszty - związane są z wydatkami, każdy koszt wiąże się z wydatkiem w różnej relacji czasu zaistnienia, ale nie każdy wydatek jest kosztem.
Straty niecelowe, nie ekwiwalentne zmniejszenia zasobów lub powstanie zobowiązań.
Nakład :
- ilościowe zużycie czynników produkcji
- dotyczy zużytych zasobów i powstania zobowiązań w kontaktach całego przedsiębiorstwa jednostki bilansującej a koszt jest przeciwstawiany przychodom ze sprzedaży produktów, towarów, materiałów w celu obliczenia wyniku zasadniczej działalności.
Utracone korzyści wielkość hipotetyczna związana z istnieniem alternatywnych działań.
Rodzaje klasyfikacyjne kosztów
koszty rodzajowe (amortyzacja, zużycie materiałów, wynagrodzenia, itp.)
koszty proste (nie można danej jednostki na elementy prostsze) i złożone (można w danej jednostce wyodrębnić elementy proste)
np. koszty usług transportowych wykonanych przez firmę specjalistyczną to koszt prosty a koszt usług wykonanych przez własny wydział transportowy jest kosztem złożonym z zużycia materiałów, wynagrodzeń itp.
koszty podstawowe (bezpośrednio związane z procesem technologicznym np. zużycie materiałów do produkcji, płace i usługi zużyte w procesie technologicznym i ogólne (związane z organizacją procesu produkcyjnego oraz przedsiębiorstwem jako całością np. płace administracji wydziałów, zarządu, amortyzacja budynków i urządzeń biurowych)
koszty bezpośrednie i pośrednie - jest to związek kosztów z produktami pracy, możliwość bezpośredniego odniesienia ich na podstawie dokumentacji źródłowej na przedmioty pracy lub miejsca powstawania kosztów
koszty zależne i niezależne - możliwość kształtowania
koszty stałe i zmienne - związane z rozmiarami działania.
W strukturze rachunku wyniku koszty są dzielone :
koszty zwykłej działalności operacyjnej
koszty wytwarzania, koszty ogólnego zarządu, koszty sprzedaży i handlowe
koszty pozostałej działalności operacyjnej
koszty związane ze sprzedażą środków trwałych, likwidacją, nieplanowaną amortyzacją
odpisanie inwestycji, należności
utworzenie rezerw (niefinansowych)
odpisane wartości aktualizacji środków obrotowych
odszkodowania, kasy, grzywny
darowizny
koszty finansowe
odsetki
prowizja
dyskonto płacone
koszt własny sprzedaży papierów wartościowych
ujemne różnice kursowe
Pozioma podzielność konta polega na możliwości uszczegółowienia przedmiotu jego ewidencji, który jest zbiorowością na jego składniki i przeznaczeniu dla wyodrębnionych tą drogą składników odrębnych kont.
Poziomy podział kont może występować w dwóch wersjach
polega na tym, że funkcjonują jednocześnie konto dzielone i konta powstałe z podziału
polega na tym, że z chwilą dokonania podziału konto dzielone ulega likwidacji i jest zastępowane przez konta powstałe z podziału
Pionowa podzielność polega na możliwości wybrania części wartości przedmiotu ewidencji i przeniesienia jej na odrębne konta. Przedmiotem tego podziału jest wartość ewidencji konta.
Układ rodzajowy kosztów dzieli koszty na proste składowe elementy. W tym układzie wyróżnia się konta kosztów : zużycie materiałów, usługi obce, wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne, amortyzacja, długi bankowe.
Układ funkcjonalny kosztów polega na ewidencji kosztów wg miejsc powstawania. Wyróżnia się konta kosztów : produkcja podstawowa, koszty wydziałowe, koszty ogólnozakładowe, działalność pomocnicza, koszty zakupu, koszty sprzedaży, koszty działalności handlowej, działalność bytowa