LISTA PŁAC BEZ TAJEMNIC
Wynagrodzenie za czas urlopu
Pytanie
Pracownik otrzymuje minimalne wynagrodzenie oraz premię w stałej wysokości 50% wynagrodzenia zasadniczego. W grudniu 2005 r. korzystał z 5 dni urlopu wypoczynkowego. We wrześniu 2005 r. pracodawca wypłacił mu wynagrodzenie za godziny nadliczbowe ogółem w kwocie 319,20 zł. Jak obliczyć wynagrodzenie za czas urlopu? W okresie od września 2005 r. do listopada tego roku pracownik przepracował 504 godz.
Odpowiedź
W przedstawionej sytuacji stałymi składnikami są: wynagrodzenie zasadnicze oraz premia, które należy wypłacić w grudniu w takiej wysokości, jakie pracownik by otrzymał, gdyby nie korzystał z urlopu, tj. ogółem 1273,50 zł (849 zł + 424,50 zł.). W związku z tym, że pracodawca w okresie 3 miesięcy poprzedzających miesiąc korzystania z urlopu pracownika wypłacił mu wynagrodzenie za godziny nadliczbowe przepracowane we wcześniejszym okresie, wynagrodzenie to należy uwzględnić w podstawie wymiaru wynagrodzenia urlopowego od składników zmiennych. Obliczamy je, dzieląc podstawę wymiaru przez liczbę godzin, w czasie których pracownik wykonywał pracę w okresie, z którego została ustalona podstawa. Tak ustalone wynagrodzenie za jedną godzinę pracy mnożymy przez liczbę godzin, jakie pracownik przepracowałby w czasie urlopu w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy, gdyby w tym czasie nie korzystał z urlopu.
Podstawę wymiaru 319,20 zł dzielimy przez liczbę przepracowanych godzin i otrzymujemy wynagrodzenie za 1 godzinę pracy - 0,63 zł (319,20 zł : 504 godz.). Pracownik przebywał na urlopie 40 godz. (5 dni po 8 godz.). Mnożąc wynagrodzenie za jedną godzinę pracy (0,63 zł) przez liczbę godzin urlopu (40 godz.), otrzymamy wynagrodzenie urlopowe pracownika od godzin nadliczbowych w kwocie 25,20 zł (0,63 zł x 40 godz.). Za grudzień 2005 r. pracownik otrzyma wynagrodzenie ogółem - 1298,70 zł, na które składa się:
• 1273,50 zł - wynagrodzenie zasadnicze plus premia za przepracowaną część miesiąca oraz za 5 dni urlopu wypoczynkowego (od stałych składników),
• 25,20 zł - wynagrodzenie za 5 dni urlopu od zmiennych składników (godzin nadliczbowych).
Kiedy trzeba złożyć zaświadczenie
Pytanie
Pracownik był niezdolny do pracy z powodu choroby w okresie od 17 do 30 listopada (w danym roku kalendarzowym wykorzystał już 33 dni niezdolności do pracy, za którą otrzymał wynagrodzenie). Zaświadczenie lekarskie, które otrzymał 20 listopada, złożył pracodawcy 28 listopada. Jakie będą skutki opóźnienia?
Odpowiedź
Termin 7 dni, w którym był zobowiązany złożyć to zaświadczenie, jest liczony od 18 listopada i upłynął w dniu 24 listopada. Ponieważ pracownik nie dotrzymał terminu 7 dni, zasiłek będzie obniżony o 25% za okres od ósmego dnia orzeczonej niezdolności do pracy do dnia dostarczenia zaświadczenia lekarskiego, tj. od 24 do 28 listopada.
Prawo do wynagrodzenia chorobowego
Pytanie
Pracownica została zatrudniona w firmie X od 1 maja 2005 r. Od 4 maja 2005 r. do 15 maja 2005 r. stała się niezdolna do pracy z powodu choroby. Wcześniej, do 31 stycznia 2005 r., przez okres 11 lat była zatrudniona na podstawie umowy o pracę, z tym że przez 3 lata przebywała na urlopie wychowawczym. Czy nabyła prawo do wynagrodzenia chorobowego?
Odpowiedź
Pracownica nie nabyła prawa do wynagrodzenia chorobowego, ponieważ:
• przerwa w jej ubezpieczeniu chorobowym przekroczyła 30 dni (trwała od 1 lutego do 30 kwietnia 2005 r.),
• nie posiada wcześniejszego, co najmniej 10-letniego okresu ubezpieczenia, a tylko okres 8-letni).
Zasiłek chorobowy i dwóch pracodawców
Pytanie
Pracownik korzystał z urlopu bezpłatnego udzielonego na okres od 1 lipca 2005 r. do 31 grudnia 2005 r. W czasie tego urlopu (od 1 czerwca 2005 r. do 30 listopada 2005 r.) był zatrudniony u innego pracodawcy. W okresie od 5 listopada 2005 r. do 4 stycznia 2006 r. był niezdolny do pracy z powodu choroby. Jak wygląda uprawnienie do zasiłku?
Odpowiedź
Pracownik miał prawo do zasiłku chorobowego za okres:
• od 5 listopada do 30 listopada 2005 r. z tytułu niezdolności do pracy trwającej w czasie dodatkowego zatrudnienia,
• od 1 grudnia do 31 grudnia 2005 r. z tytułu niezdolności do pracy trwającej po ustaniu dodatkowego zatrudnienia,
• od 1 stycznia do 3 stycznia 2006 r. z tytułu zatrudnienia u pierwszego pracodawcy.
Jak obliczyć stawkę za jeden dzień choroby
Pytanie
Pracownik nabył prawo do wynagrodzenia chorobowego za okres od 20 grudnia 2005 r. do 23 grudnia 2005 r. (4 dni) w wysokości 80% podstawy wymiaru. Podstawę wymiaru tego wynagrodzenia stanowi przeciętne wynagrodzenie za okres 12 miesięcy poprzedzających miesiąc powstania niezdolności do pracy, tj. za okres od grudnia 2004 r. do listopada 2005 r. w kwocie 1996,20 zł (kwotę pomniejszono o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika). Jak wygląda wynagrodzenie chorobowe?
Odpowiedź
Za 4 dni choroby pracownik otrzymał wynagrodzenie chorobowe w kwocie 212,92 zł, według obliczenia:
• 1996,20 : 30 dni x 80% = 53,23 zł - stawka za jeden dzień choroby,
• 53,23 x 4 dni = 212,92 - wynagrodzenie pracownika za czas choroby.
Zasiłek a wynagrodzenie chorobowe
Pytanie
Pracownik jest zatrudniony w firmie X w pełnym wymiarze czasu pracy. Od 1 grudnia 2005 r. podjął dodatkowe zatrudnienie u innego pracodawcy w wymiarze 1/3 etatu. W lipcu 2005 r. pracownik był niezdolny do pracy z powodu choroby przez 31 dni, w grudniu stał się ponownie niezdolny do pracy w okresie od 1 grudnia 2005 r. do 10 grudnia 2005 r. Jak kształtują się sprawy wynagrodzenia za czas choroby?
Odpowiedź
Pracownik u obydwu pracodawców nabył prawo do:
• wynagrodzenia chorobowego za okres od 1 grudnia 2005 r. do 2 grudnia 2005 r., co oznacza 33 dni - 31dni niezdolności do pracy w 2005 r.,
• zasiłku chorobowego za okres od 3 grudnia 2005 r. do 10 grudnia 2005 r.
W przypadku gdy niezdolność do pracy z powodu choroby przypada na przełomie roku kalendarzowego, a w dniu 31 grudnia pracownik ma prawo do wynagrodzenia chorobowego, to od 1 stycznia nadal przysługuje mu to wynagrodzenie. Okres 33 dni, za który w nowym roku kalendarzowym przysługuje wynagrodzenie, należy liczyć od dnia 1 stycznia. Natomiast gdy nieprzerwana niezdolność do pracy przypada na przełomie roku kalendarzowego, a w dniu 31 grudnia pracownik ma prawo do zasiłku chorobowego, to od 1 stycznia nadal przysługuje mu zasiłek chorobowy za cały okres nieprzerwanej niezdolności do pracy. Wówczas prawo do wynagrodzenia chorobowego przysługuje pracownikowi po przerwie w niezdolności do pracy.
Ekwiwalent przy niepełnym etacie
Pytanie
W styczniu 2006 r. firma rozwiązała umowę o pracę z pracownikiem uprawnionym do 18 godzin urlopu. Pracownik był zatrudniony w wymiarze 2/3 etatu z wynagrodzeniem miesięcznym stałym - 1800 zł. Jak należy obliczyć ekwiwalent za urlop?
Odpowiedź
W celu obliczenia ekwiwalentu dzielimy kwotę miesięcznego wynagrodzenia pracownika przez współczynnik urlopowy, który dla tego pracownika wynosi: 14,05 (2/3 x 21,08):
• 1800 zł : 14,05 = 128,11 zł - ekwiwalent za jeden dzień urlopu,
• 128,11 : 8 godz. = 16,01 zł - ekwiwalent za jedną godzinę urlopu,
• 18 godz. x 16,01 zł = 288,18 zł - ekwiwalent za niewykorzystany urlop.
Premie a niewykorzystany urlop
Pytanie
Umowa o pracę została rozwiązana 28 lutego 2006 r. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w wysokości 2550 zł oraz premie kwartalne uzależnione od wyników sprzedaży. W okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc rozwiązania umowy o pracę otrzymał premie w łącznej kwocie 4500 zł. Jak uwzględnić premie wypłacane pracownikowi?
Odpowiedź
Zgodnie z zasadą udzielania urlopu w wymiarze godzinowym, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oblicza się poprzez:
• ustalenie wynagrodzenia za jeden dzień urlopu: w tym celu należy miesięczne wynagrodzenie (podstawę wymiaru) podzielić przez współczynnik,
• ustalenie wynagrodzenia za 1 godzinę urlopu: obliczony ekwiwalent za jeden dzień urlopu należy podzielić przez 8,
• wyliczenie ekwiwalentu za urlop: ekwiwalent za jedną godzinę urlopu należy pomnożyć przez liczbę godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego.
Dodatek za staż przy ekwiwalencie
Pytanie
31 grudnia 2005 r. z pracownikiem została rozwiązana umowa o pracę. Był on wynagradzany stawką miesięczną - 1000 zł oraz od 1 grudnia dodatkiem za staż pracy 200 zł (20% wynagrodzenia zasadniczego). Czy dodatkowy składnik stanowi podstawę do wyliczenia ekwiwalentu za niewykorzystany urlop?
Odpowiedź
Tak. Podstawę do wyliczenia ekwiwalentu za niewykorzystany urlop stanowi kwota 1200 zł (wynagrodzenie zasadnicze 1000 zł + dodatek za staż pracy 200 zł). Zmienne składniki wynagrodzenia przysługujące pracownikowi za okresy nie dłuższe niż miesiąc, które pracownikowi przysługiwały w okresie 3 miesięcy poprzedzających miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu, uwzględnia się w podstawie wymiaru ekwiwalentu jako średnią wartość z 3 miesięcy.
Jeśli pracownik nie przepracował pełnego okresu 3 miesięcy, to dla ustalenia podstawy naliczenia ekwiwalentu za urlop wynagrodzenie faktycznie otrzymane przez pracownika z całego okresu dzieli się przez liczbę dni pracy, za które przysługiwało to wynagrodzenie, a otrzymany wynik mnoży przez liczbę dni, jakie pracownik przepracowałby w ramach normalnego czasu pracy (dopełnienie podstawy).
Jeśli przez cały okres przyjęty do ustalenia podstawy wymiaru ekwiwalentu za urlop, poprzedzający miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu lub przez okres krótszy, lecz obejmujący pełen miesiąc kalendarzowy lub pełne miesiące kalendarzowe, pracownikowi nie przysługiwało wynagrodzenie, to przy ustaleniu tej podstawy uwzględnia się najbliższe miesiące, za które wynagrodzenie przysługiwało. Dniem wypłaty ekwiwalentu za urlop powinien być ostatni dzień zatrudnienia.
Podstawa wynagrodzenia za czas choroby
Pytanie
Pracownik był niezdolny do pracy z powodu choroby w okresie od 20 listopada do 4 grudnia 2005 r. Wcześniej chorował 3 dni w lutym i 2 dni w maju 2005 r. Które miesiące będą podstawą ustalenia wynagrodzenia za czas choroby?
Odpowiedź
Podstawę wymiaru wynagrodzenia za czas choroby stanowi przeciętne wynagrodzenie za okres od listopada 2004 r. do października 2005 r., z tym że wynagrodzenie za luty i maj należy przyjąć po uzupełnieniu.
Podstawa zasiłku macierzyńskiego
Pytanie
Pracownica jest uprawniona do zasiłku opiekuńczego w okresie od 15 do 21 lutego 2005 r. oraz do wynagrodzenia chorobowego, a następnie zasiłku chorobowego w okresie od 20 maja do 7 lipca 2005 r. 4 października 2005 r. nabyła prawo do zasiłku macierzyńskiego. Jaka będzie podstawa zasiłku macierzyńskiego?
Odpowiedź
Podstawę zasiłku macierzyńskiego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone pracownikowi za okres od lutego 2004 r. do stycznia 2005 r. Ponieważ przerwa między okresami pobierania zasiłku i wynagrodzenia za chorobę nie przekraczała 3 miesięcy kalendarzowych, podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego, zasiłku chorobowego, a także zasiłku macierzyńskiego stanowi to samo wynagrodzenie, które stanowiło podstawę wymiaru zasiłku opiekuńczego.
Emeryt na chorobowym
Pytanie
Firma „Relax” zatrudnia emeryta od dnia 1 stycznia 2005 r. na umowę o pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy - 1/2 etatu. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie składające się z następujących składników: wynagrodzenia zasadniczego - 500,00 zł, premii regulaminowej - 20%, dodatku stażowego - 100,00 zł (ulega zmniejszeniu za czas usprawiedliwionej nieobecności w pracy). Pracownik był niezdolny do pracy w okresie od 2 czerwca 2005 r. do 5 czerwca 2005 r. Jak należy obliczyć wynagrodzenie chorobowe?
Odpowiedź
Obliczenia wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy dokonujemy w następujący sposób.
Pracownik obok wynagrodzenia zasadniczego - 500,00 zł, otrzymuje premię 20% i dodatek za staż pracy - 100,00 zł. W związku z tym, że pracownik jest zatrudniony od 15 sierpnia 2005 r., podstawa wynagrodzenia za czas choroby zostanie ustalona od września 2005 r. do grudnia 2005 r. Po dokonaniu obliczenia pracownik otrzymał (w tabeli wykazano kwoty pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika):
Podstawę wymiaru świadczenia chorobowego za okres od 24 stycznia 2006 r. do 27 stycznia 2006 r. stanowi kwota 569,03 zł (1625,8 + 325,16 + 325,16) : 4 miesiące. Pracownik za 4 dni choroby otrzymał wynagrodzenie w kwocie 15,17 zł (569,03 : 30 dni x 80%) (stawka dzienna); 15,17 zł x 4 dni = 60,68 zł.
Wynagrodzenie za czas choroby = 60,68 zł.
Emeryt w niepełnym wymiarze czasu pracy
Pytanie
Firma zatrudniła pracownika - emeryta od 15 sierpnia 2005 r. na umowę o pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy - 1/2 etatu. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie składające się z następujących składników: wynagrodzenia zasadniczego 500,00 zł, premii regulaminowej - 20%, dodatku stażowego - 100,00 zł (ulega zmniejszeniu za czas usprawiedliwionej nieobecności w pracy). Pracownik był niezdolny do pracy w okresie od 24 stycznia 2006 r. do 27 stycznia 2006 r. W związku z tym, że pobiera emeryturę, nie ma prawa do ulgi podatkowej - 44,17 zł, nie złożył oświadczenia PIT-2. Złożył natomiast oświadczenie o zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania - 127,82 zł. 20 stycznia 2006 r. pracodawca otrzymał z urzędu skarbowego zajęcie wynagrodzenia pracownika - tytuł wykonawczy na kwotę 200,00 zł. Ile pracownik otrzyma wynagrodzenia netto?
Odpowiedź
Aby obliczyć wynagrodzenie netto, najpierw musimy obliczyć wynagrodzenie za czas przepracowany:
• wynagrodzenie zasadnicze:
500,00 zł : 30 dni x 4 dni choroby = 66,67 zł,
500,00 zł - 66,67 zł = 433,33 zł,
• premia 20%:
100,00 zł : 30 dni x 4 dni choroby = 13,33 zł,
100,00 zł - 13,33 zł = 86,67 zł,
• dodatek stażowy:
100,00 zł : 30 dni x 4 dni choroby = 13,33 zł,
100,00 zł - 13,33 zł = 86,67 zł.
Wynagrodzenie pracownika za przepracowaną część miesiąca wynosi = 606,67 zł (433,33 zł + 86,67 zł + 86,67 zł).
1. Wynagrodzenie brutto:
wynagrodzenie zasadnicze - 433,33 zł,
premia 20% - 86,67 zł,
dodatek stażowy - 86,67 zł,
wynagrodzenie za czas choroby - 60,68 zł.
Ogółem przychody = 667,35 zł.
2. Podstawa składek na ubezpieczenie społeczne - 606,67 zł
ogółem przychody - wynagrodzenie za czas choroby:
667,35 zł - 60,68 zł = 606,67 zł.
3. Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika:
- emerytalne - 9,75% - 59,21 zł,
- rentowe - 6,5% - 39,43 zł,
- chorobowe - 2,45% - 14,86 zł.
Składki razem = 113,50 zł.
4. Koszty uzyskania przychodu - 127,82 zł.
5. Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne:
podstawa składek na ubezpieczenie społeczne + wynagrodzenie za chorobę - składki na ubezpieczenie społeczne, razem - 553,85 zł:
606,67 zł + 60,68 zł - 113,50 zł = 553,85 zł.
6. Podstawa wyliczenia podatku dochodowego:
ogółem przychody - składki na ubezpieczenie społeczne - koszty uzyskania przychodu:
667,35 zł - 113,50 zł - 127,82 zł = 426,03 = po zaokrągleniu 426,00 zł.
7. Potrącona zaliczka na podatek dochodowy:
426,00 x 19% = 80,94 zł.
8. Ulga podatkowa - 0 zł.
9. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:
pobrana - 8,75% - 48,46 zł,
odliczona - 7,75% - 42,92 zł.
10. Pobrana zaliczka na podatek:
80,94 zł - 0 - 42,92 zł = 38,02 zł, po zaokrągleniu 38,00 zł.
11. Składka na ubezpieczenie zdrowotne 1% (8,75% - 7,75%):
48,46 zł - 42,92 zł = 5,54 zł.
12. Zajęcie komornicze:
aby określić kwotę, jaką z wynagrodzenia pracownika można potrącić, należy najpierw określić kwotę netto wolną od potrąceń.
Dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wolna od potrąceń z wynagrodzenia za pracę brutto wynosi 449,55 zł (899,10 zł x 1/2 etatu).
Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika:
449,55 zł x 18,71% = 84,11 zł.
Podstawa do wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych:
449,55 zł - (127,82 zł + 84,11 zł) = 237,62 zł, po zaokrągleniu 238,00 zł.
Zaliczka na podatek dochodowy:
238,00 zł x 19% = 45,22 zł, po zaokrągleniu - 45,00 zł (pracownik nie ma prawa do ulgi podatkowej 44,17 zł).
Kwota wolna od potrąceń:
449,55 zł - (84,11 zł + 45,00 zł) = 320,44.
Kwota zajęcia komorniczego = kwota do wypłaty - kwota wolna:
467,39 zł - 320,44 zł = 146,95 zł.
Pracownikowi z wynagrodzenia za styczeń można potrącić kwotę 146,95 zł.
13. Do wypłaty:
(667,35 zł - 113,50 zł - 42,92 zł - 38,00 zł - 5,54 zł) = 467,39 zł - 146,95 zł (kwota zajęcia komorniczego) = 320,44 zł.
14. Składki na ubezpieczenie społeczne po stronie pracodawcy:
- emerytalne - 9,76% - 59,21 zł,
- rentowe - 6,5% - 39,43 zł,
- wypadkowe (pracodawca zgłasza do ubezpieczenia < niż 9 osób) - 1,93% - 11,71 zł.
Składki razem - 110,35 zł.
15. Razem składki na ubezpieczenie społeczne pracownika i płatnika
223,85 zł = (113,50 zł + 110,35 zł).
16. Składka na Fundusz Pracy = 2,45% x 606,67 zł = 14,86 zł - pracodawca nie odprowadzi składki na Fundusz Pracy, ponieważ pracownik złożył oświadczenie, że jest zatrudniony tylko u pracodawcy, a jego wynagrodzenie jest mniejsze niż wynagrodzenie minimalne (od 1 stycznia 2006 r. - 899,10 zł).
17. Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych = 0,15% x 606,67 zł = 0,91 zł.
18. Należne składki do ZUS = (113,50 zł + 110,35 zł + 48,46 zł + 14,86 zł + 0,91 zł) = 288,08 zł - 14,86 zł = 273,22 zł.
Odpowiedzi udzieliły Barbara Wróbel-Trzeciak i Małgorzata Chmielewska
Wyszukiwarka