Plan finansowy samorządowych zakładów budżetowych
Ustawa z dnia 27.08.2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616)
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych zakładów budżetowych, w terminie 7 dni od dnia przekazania projektu uchwały budżetowej informacje niezbędne do opracowania projektów ich planów finansowych. Są to informacje o kwotach przychodów i kosztów przyjętych w projekcie uchwały budżetowej w szczegółowości określonej przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.
Na tej podstawie samorządowy zakład budżetowy opracowuje
i przekazuje zarządowi JST projekt planu finansowego w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji ale nie później niż do 22 XII roku poprzedzającego rok budżetowy.
W terminie 10 dni od otrzymania od zarządu JST informacji o ostatecznych kwotach przychodów i wydatków oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu kierownicy zatwierdzają plan finansowych zakładu.
Kierownik samorządowego zakładu budżetowego może dokonywać zmian
w planie wydatków w ciągu roku budżetowego w przypadku realizowania wyższych od planowanych przychodów
i wydatków pod warunkiem, że nie wpłynie to na zmniejszenie wpłat do budżetu ani zwiększenie dotacji z budżetu.
Rozliczenia samorządowego zakładu budżetowego z budżetem jednostki samorządu terytorialnego są planowane w dziale i rozdziale właściwym dla przeważającego rodzaju działalności samorządowego zakładu budżetowego.
Samorządowe zakłady budżetowe zobowiązane są do wpłaty do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nadwyżki środków obrotowych, ustalonej na koniec okresu sprawozdawczego.
Wpłata do budżetu jest ustalana następująco:
Planowane przychody
+ planowany stan środków obrotowych na początek roku
planowane koszty
planowany stan środków obrotowych na koniec roku
=
Wpłata do budżetu
Planowany stan środków obrotowych działalności samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku nie może przekraczać 1/6 rocznych planowanych na rok następny kosztów wynagrodzeń
i pochodnych od wynagrodzeń.
Faktyczny stan środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku ustala się następująco:
Stan środków obrotowych na początek roku
+ przychody należne związane z prowadzoną działalnością
- suma opłaconych kosztów, zobowiązań i nieponiesionych wydatków na inwestycje finansowanych z środków własnych
=
Stan środków obrotowych na koniec roku
Zasady wpłat do budżetu jednostki samorządu terytorialnego np. gminy, planowanej nadwyżki środków obrotowych przez samorządowe zakłady budżetowe winna szczegółowo określić jednostka nadrzędna.
Przykład:
Plan finansowy samorządowego zakładu budżetowego przedstawiał się następująco:
A. Przychody
Stan środków obrotowych na początek roku 200 000
Przychody własne 1 800 000
Razem 2 000 000
B. Rozchody
Koszty 1 390 000
Nadwyżka do przekazania do budżetu 360 000
Stan środków obrotowych na koniec roku 250 000
Razem 2 000 000
Rzeczywiście poniesione koszty wyniosły 1 500 000.
W poszczególnych kwartałach roku zrealizowane zostały przychody:
I kwartał 500 000
II kwartał 800 000
III kwartał 700 000
IV kwartał 500 000
w sumie 2 500 000
Sukcesywnie co kwartał przelewane były zaliczkowe wpłaty do budżetu a na koniec roku została zarachowana ostateczna wpłata.
W następnym roku:
Przeksięgowanie pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego wpłat do budżetu nadwyżki środków obrotowych faktycznie dokonanych za rok ubiegły (saldo konta 820 przeniesione na Ct tego konta i na Dt konta 800)
Przeksięgowanie pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego wyniku finansowego za rok ubiegły (ponieważ był to zysk więc Dt konta 860 oraz Ct konta 800)
Przelew ostatecznej wpłaty do budżetu (w ciagu 15 dni od daty przyjęcia rocznego sprawozdania - Dt konta 225 oraz Ct konta 131).
Wyszukiwarka