W jednostce budżetowej wystąpiły następujące salda:

011 Środki trwałe 1 200 000,-

013 Pozostałe środki trwałe 29 000,-

071 Umorzenie środków trwałych i WNiP 750 000,-

020 WNiP 18 000,-

072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz WNiP 29 000,-

080 Środki trwałe w budowie 120 000,-

130 Rachunek bieżący jednostki 46 000,-

800 Fundusz jednostki 605 000,-

201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (zobowiązania) 16 000,-

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje:

  1. Wycofano z eksploatacji zniszczoną kserokopiarkę:

    1. Wartość początkowa 7 000,-

    2. Umorzenie 3 300,-

      1. Dokument LT - likwidacja środka trwałego (plus wskazanie o recycling elektroniczny, co dalej się stało? Czy zarobiliśmy ze sprzedaży złomu)

      2. Środek zużyty

      3. Brak to pozostały kosztów operacyjnych w takiej sytuacji bo te środki były otrzymane i zwiększyły fundusz jednostki!

      4. 011 (CT) i 800 (DT), oraz 071 (DT) i 800 (CT) - proste rozwiązanie z punktu widzenia kontroli, można zrobić też tak, że przeksięgujemy umorzenie na ŚT
        i mamy wtedy wartość bieżącą 3 700 i fundusz jednostki zmniejszymy tylko
        o 3 700 (na fundusz jednostki wpływa tylko wartość bieżąca). Z punktu widzenia bilansu to jest to samo. Natomiast jest w zakresie informacji, którą możemy potem uzyskać z księgowań.

  2. Nieodpłatnie przekazano komputery szkole podstawowej

    1. Wartość początkowa 9 000,-

    2. Umorzenie 3 500,-

      1. To można przekazać spokojnie w ramach sfery budżetowej (zwolnione
        z podatku, nie tak jak normalna darowizna)

      2. Można przyjąć, że są zbędne

      3. W opisie musi być określone kto komu przekazuje. Może być też LT, ale
        w opisie merytorycznym

      4. Księgowania analityczne tak jak w punkcie 1.

  3. Na podstawie inwentaryzacji stwierdzono niedobór środka trwałego o wartości początkowej 5 600,-

      1. I element to wyksięgowanie wartości początkowej 011 (CT) i 240 pozostałe rozrachunki (DT)

        1. Należy wyksięgować też odpowiednią ilość amortyzacji i na niedoborze będzie wartość netto

      2. To jednak nie zamyka sprawy bo potem trzeba dojść dlaczego go nie ma (zawiniony czy niezawiniony niedobór), może to być też opis niepełny bo środek może być już po części umorzony

  4. Otrzymano nieodpłatnie niszczarkę do dokumentów o wartości 2 500,-

      1. Składnik poniżej wartości 3 500, czyli możemy jednorazowo odpisać w koszty (może być potraktowane jako pozostałe ŚT)

      2. Księgujemy 013 (DT) i 800 lub 760 (CT) oraz 072 (CT) i 401 koszty zużycia materiałów
        i energii         (DT)

  5. Zlikwidowano program komputerowy z uwagi na zmiany technologii IT:

    1. Wartość początkowa 4 000,-

    2. Umorzenie 3 500,-

      1. Zbędne WNiP

      2. 020 (CT) i 800 (DT), oraz 071 (DT) i 800 (CT)

      3. Fundusz jednostki zmniejsza się o 500

  6. Przyjęto z inwestycji budynek o wartości 120 000,-

      1. 080 (CT) i 011 (DT) - w kategorii budynki

* Na koncie 011 ŚT ewidencjonowane zgodnie z pierwotną wartością powiększone o ewentualną urzędową aktualizacje wartości (ostatnia w 1995 roku) lub modernizację.

Konta syntetyczne według wzorcowego planu kont

Amortyzacja to wymiar kosztowy a umorzenie wyceny bilansowej

Czyli pozostałe ŚT od razu umorzone przy przyjęciu do użytkowania

Na wydatki

Do tego konta prowadzona analityka ze względu na zmiany wielkości

Może być wyróżnione konto analityczne (rozliczenia niedoborów i nadwyżek) - poziomy podział konta (archaiczna trochę klasyfikacja)

W przychody i nawet lepiej tak, bo na funduszu to bardziej składniki dłużej użytkowane (w funduszu ŚT, ale nie pozostałe ŚT, w tym przypadku na 100% nie wiemy, które to jest stąd możemy i tak i tak). Żeby wynik finansowy nie był obciążony (=0) to dajemy w przychody i potem w koszty

Paragraf wydatkowy 421

Księgowanie po drugiej stornie na fundusze jednostki.