6 sposobów na to, aby fiskus nie zakwestionował wykazanych ulg
Wtorek, 7 lutego (09:09)
Osoba, która skorzysta z odliczenia nie mając do niego prawa, będzie musiała skorygować swoje roczne zeznanie. Musi też liczyć się z koniecznością zapłaty fikusowi odsetek i sankcji karnych skarbowych.
1. Skorzystasz z ulg tylko wtedy, gdy spełniasz ustawowe warunki do odliczeń podatkowych
Ulgi podatkowe łamią zasadę o powszechności opodatkowania. Dlatego, aby z nich skorzystać, trzeba spełnić wszystkie przewidziane w przepisach warunki. Interpretacja tych warunków musi być ścisła.
Ustawa o PIT przewiduje, że podatnicy, którzy ponieśli określone wydatki, mogą uwzględnić je w zeznaniu.
Podatnik ma również prawo do skorzystania z ulg. Ulgi występujące jako odliczenia od dochodu to: darowizny na pożytek publiczny lub kult religijny; ulga na krew; ulga rehabilitacyjna; ulga z tytułu używania internetu; ulga na nabycie nowych technologii. W ramach praw nabytych podatnicy mogą również korzystać z ulgi odsetkowej. Druga grupa ulg to odliczenia od podatku. Tu poza odliczeniem składki zdrowotnej podatnicy, którzy wychowują dzieci, mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej.
Przykład
Czy dokumenty potwierdzające wydatki składa się w urzędzie skarbowym
Podatnik od października 2011 r. opłacał internet. Co miesiąc na konto operatora wpłacał 190 zł. Chce skorzystać z ulgi w PIT. Czy dokumenty za sieć musi dołączyć do zeznania?
Nie. W ramach ulgi internetowej od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na sieć, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi jest posiadanie dokumentów potwierdzających wydatki na internet. Co ważne, od rozliczenia za 2011 rok nie muszą to być wyłącznie faktury VAT.
W naszym przypadku podatnik odliczy 570 zł (3 miesiące x 190 zł). Dokumentów za internet nie trzeba dołączać do zeznania. Trzeba je przechowywać przez ponad 5 lat na wypadek kontroli fiskusa. Korzystając z ulgi internetowej, należy do zeznania dołączyć załącznik PIT/O.
2. Zapłacone w ubiegłym roku składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych pomniejszą podatek lub dochód
Podatnicy, którzy uzyskują dochody czy to np. z tytułu umowy o pracę, czy też z działalności gospodarczej, ponoszą w trakcie roku wydatki na składki ubezpieczeniowe. Wypełniając deklarację PIT za 2011 r., będą mogli te składki uwzględnić w swoich odliczeniach podatkowych. W zależności od tego, jaki rodzaj składki podatnik opłacał, będzie mógł odliczyć ją albo od dochodu, albo od podatku. Składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe będzie można odliczyć od dochodu. Odliczenie to nie jest w żaden sposób limitowane. Dochód pomniejsza składka w takiej wysokości, jaką podatnik na ten cel poniósł.
Począwszy od rozliczenia PIT za 2008 r., podatnicy mają prawo w zeznaniu podatkowym uwzględnić również składki ubezpieczeniowe opłacone za granicą.
Składki zdrowotne podatnicy mogą odliczać od podatku. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Warto pamiętać, że wysokość wydatków na składkę zdrowotną ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT podatnicy mogą od swojego dochodu odliczyć kwoty składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
Ta sama zasada dotyczy składek zdrowotnych opłacanych poza Polską.
Ważne! Urzędnicy skarbowi mogą kontrolować zeznania PIT i ulgi podatkowe przez prawie 6 lat. W tym czasie trzeba przechowywać dokumenty potwierdzające prawo do odliczeń.
3. Odliczenia od dochodu muszą być wykazane w składanych razem z zeznaniem załącznikach PIT/O lub PIT/D
Podatnik, który zdecyduje się na pomniejszenie dochodu o ulgi podatkowe, będzie musiał odliczenie wykazać w rocznym PIT i odpowiednim załączniku - PIT/O lub PIT/D.
W ramach odliczeń od dochodu podatnicy w PIT za 2011 r. mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Drugim odliczeniem od dochodu jest ulga internetowa. Obecnie odliczenia może dokonać także podatnik korzystający z internetu i ponoszący koszty z tym związane poza miejscem swojego zamieszkania. Dodatkowo dokument, który potwierdza wydatki, musi zawierać dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, określenie rodzaju zakupionej usługi oraz wskazywać kwotę. Nie musi być to bezwzględnie faktura VAT.
Ponadto podatnicy, którzy w ubiegłym roku byli hojni, mogą to ująć w zeznaniu podatkowym. Przepisy podatkowe przewidują, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym państwie UE lub należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego;
b) kultu religijnego;
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew
- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.
Zatem darowiznę przekazaną na wskazany cel podatnik będzie mógł uwzględnić w rozliczeniu PIT za 2011 rok oraz załączniku PIT/O.
4. Urzędnik może zapytać o liczbę posiadanych dzieci, gdy podatnik skorzysta w zeznaniu rocznym z ulgi prorodzinnej
Specjalne odliczenie podatkowe przepisy przyznają rodzicom lub opiekunom prawnym dzieci. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie ze skalą PIT (stawki 18 i 32 proc.), pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej, podatnik ma prawo odliczyć kwotę ulgi na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali PIT (1/6 x 556,02 zł = 92,67 zł), za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę nad dzieckiem. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych lub wstąpiło w związek małżeński.
Odliczenia w związku z wychowywaniem dziecka dokonuje się w zeznaniu rocznym, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest zobowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności: odpis aktu urodzenia dziecka; zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka; odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą; zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
5. Zapomnianą ulgę, która nie została wykazana w pierwotnie złożonym zeznaniu rocznym, można uwzględnić w korekcie
Osoby, które w złożonej już deklaracji za 2011 rok zapomniały uwzględnić ulgę, do której mają prawo, mogą jeszcze to zrobić. Wtedy, trzeba złożyć korektę deklaracji, uwzględniając w niej to odliczenie. W uzasadnieniu przyczyn korekty trzeba wskazać, że poprawki są spowodowane korzystaniem z ulgi. Na takie poprawki jest czas do upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego (prawie 6 lat).
Przypomnijmy, że podatnicy mogą dokonać odliczeń od dochodu, mogą odliczyć np. ulgę internetową, rehabilitacyjną, przekazane darowizny lub od podatku, np. ulgę na dziecko. Aby z nich skorzystać, trzeba spełnić ustawowe warunki.
Warto wiedzieć, że składając zeznanie po ustawowym terminie na rozliczenie (za 2011 r. jest czas do 30 kwietnia 2012 r.), podatnicy nie skorzystają już z preferencji - wspólnego rozliczenia małżonków i rozliczenia przewidzianego dla samotnych rodziców.
Przykład
Wzór uzasadnienia przyczyn korekty
Anna Malinowska Warszawa, 7 lutego 2012 r.
ul. Malownicza 1/1
01-100 Warszawa
PESEL: 83110909176
Urząd Skarbowy Warszawa-Praga ul. Jagiellońska 15, 02-013 Warszawa
Uzasadnienie korekty
W rozliczeniu PIT-37 zapomniałam uwzględnić przysługującą mi ulgę z tytułu ponoszenia wydatków na internet.
W związku z tym składam korektę PIT oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty w kwocie 240 zł i jej zwrot.
Anna Malinowska
Załączniki
- dowód potwierdzający wydatki na internet w wysokości 760 zł;
- wniosek o stwierdzenie nadpłaty i jej zwrot.
6. Jeśli dostałeś wezwanie wysłane przez urzędnika skarbowego - nie wpadaj w panikę i przygotuj odpowiednie dokumenty
Nawet jeśli jesteśmy przekonani, że dobrze wypełniliśmy zeznanie za 2011 r., urząd skarbowy ma prawo wezwać nas w celu złożenia wyjaśnień. Po otrzymaniu wezwania ze skarbówki zachowajmy spokój. Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne do wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.
Podatnik, który otrzyma wezwanie, powinien dowiedzieć się, o jaką sprawę chodzi, zanim wybierze się do urzędu. W wezwaniu nie znajdą się szczegółowe informacje, o jaką kwestię chodzi. Warto w tym celu zadzwonić do urzędu i zapytać, która dokładnie sprawa będzie wyjaśniana i w jakim zakresie. Pozwoli to podatnikowi przygotować się do wizyty, a także odnaleźć potrzebne dokumenty.
Przykład
Czy istnieją obowiązkowe rubryki do wypełnienia w rocznym zeznaniu PIT-37
Jakie rubryki PIT-37 muszą być wypełnione obowiązkowo?
Niektóre pozycje PIT-37 muszą być bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to identyfikatora podatkowego; roku, za który zeznanie jest składane; sposobu opodatkowania; celu złożenia formularza; informacji o załącznikach oraz podpisu(-ów) na zeznaniu.
Prawidłowe wypełnienie tych części zeznania pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym w celu uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złożonej deklaracji.
Ewa Matyszewska
7 lutego 2012 (nr 26)
Podstawa prawna
Art. 3, 10, 11, 26, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Art. 12, 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
ródło informacji: Dziennik Gazeta Prawna