USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO METODĄ KAPITAŁOWĄ
Ustawa o rachunkowości (Uor) w odniesieniu do jednostek kontynuujących działalność odwołuje się do pojęcia kapitału własnego w artykułach:
art. 3 pkt 29 - znajduje się tam definicja pojęcia kapitału własnego,
art. 36 ust. 1 - odnosi się do problemu wykazywania w księgach rachunkowych i sprawozdaniu kapitału (funduszu) własnego wszystkich jednostek objętych ustawą.
Natomiast zasadniczo kapitały własne są elementem regulacji Kodeksu spółek handlowych.
Kapitał własny = wartość aktywów netto
Zgodnie z art. 3 pkt 29 Uor aktywa netto to aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania, odpowiadające wartościowo kapitałowi (funduszowi) własnemu.
Bilans na dzień…… |
|
Aktywa |
Pasywa |
Aktywa trwałe |
Kapitał własny |
Aktywa obrotowe |
Zobowiązania i rezerwy (kapitał obcy) |
Razem aktywa |
Razem pasywa |
Zgodnie z równaniem bilansowym AKTYWA = PASYWA
a tym samym
ATRWAŁE + AOBROTOWE = KWŁASNY + KOBCY
KWŁASNY = ATRWAŁE + AOBROTOWE - KOBCY
na tej podstawie:
KWŁASNY(T1) - KWŁASNY(To) = wynik finansowy (zysk/strata)
gdzie:
KWŁASNY(T1) kapitał własny w okresie bieżącym
KWŁASNY(To) kapitał własny w okresie bazowym
BILANS na dzień………………. |
PASYWA |
I. Kapitał podstawowy |
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) |
III. Akcje własne (wielkość ujemna) |
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy |
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny |
VI. Pozostałe kapitały rezerwowe |
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych |
VIII. Zysk (strata) netto |
Przykład 1
Bilans spółki z o.o. JAGNA na dzień 01.01.0A i 31.12.0A przedstawiał się następująco:
Bilans spółki JAGNA z o.o. na dzień……………. |
|||||
Aktywa |
01.01.0A |
31.12.0A |
Pasywa |
01.01.0A |
31.12.0A |
Aktywa trwałe |
35.000 |
38.000 |
Kapitał własny |
21.000 ??? |
30.000 ??? |
Aktywa obrotowe |
20.000 |
22.000 |
Zobowiązania wobec kontrahentów i kredyty bankowe |
28.000 |
30.000 |
Razem aktywa |
55.000 |
60.000 |
Razem pasywa |
50.000 ??? |
60.000 ??? |
Kapitał własny na dzień 01.01.0A |
50,000 - 28,000 = 21,000 |
Kapitał własny na dzień 31.12.0A |
60,000 - 30,000 = 30,000 |
Wynik finansowy za rok obrotowy 200A wynosił |
30,000 - 27,000 = 3,000 (zys) |
Przykład 1 ciąg dalszy
Zakładając, że w ciągu roku obrotowego przyjęto do spółki JAGNA nowego udziałowca, który wniósł udział w wysokości 5.000 wynik finansowy ustalony za rok 200A będzie wynosił:
Kapitał własny na dzień 01.01.0A |
35,000 + 20,000 - 28,000 = 27,000 |
Kapitał własny na dzień 31.12.0A |
38,000 + 22,000 - 30,000 = 30,000 |
Wynik finansowy za rok obrotowy 200A wynosił |
(30,000 - 5,000) - 27,000 = 2,000 (strata) |
1