Rachunkowość podatkowa

Zasady wyceny różnic kursowych

Konsekwencje różnic w zasadach rozliczania różnic kursowych

Sp. z o.o sprzedaje towar kontrahentowi z USA Należność w wartości 100 000 USD powstała 6 marca 2007r a zapłata nastąpiła w dniu 2 kwietnia 2007r.

Zadanie_ ustalić różnice kursowe wg przepisów prawa bilansowego i podatkowego

Rachunkowość

Prawo podatkowe

Kurs dnia przeprowadzenia operacji gospodarczej

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie przychodu lub poniesienie kosztu

Powstanie należności

- średni kurs z dnia 6 marca NBP 2,9821

Wartość transakcji - 100 000 x2,9821=

298 210 zł

Otrzymanie należności

-kurs kupna banku właściwego dla Spółki z dnia 2 kwietnia

Wartość transakcji - 100 000 x 2,7670 = 276 700 zł

Ujemna różnica kursowa

298 210 - 276 700 = 21 510

Powstanie należności

- Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu tj 5 marca

100 000 x 2,9650 = 296 500

Otrzymanie należności

- według faktycznie zastosowanego kursu waluty z 2 kwietnia

100 000 x 2,7670 = 276 700

Ujemna różnica kursowa

296 500 - 276 700 = 19 800 zł

Propozycja zmiany ustawy o rachunkowości

- Doprowadzenie do zgodności zasad rozliczania różnic z przepisami prawa podatkowego

---