Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymus oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na 

rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

Publicznoprawny charakter p oznacza, że jest on pobierany na rzecz organizacji publicznopr tzn. 

Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu teryt.
Nieodpłatność świadczenia polega na tym, że ze świadczeniem p nie wiąże się bezpośrednio żadne 

wzajemne świadczenie państwa lub samorządu na rzecz podatnika. Podatki pobiera się nie wg zasady ekwiwalentności świadczeń lecz wg zdolności podatkowej. Miarą tej zdolności może być np. osiągany dochód, posiadany majątek, konsumpcja.Przymus wynika z zabezpieczenia poboru po przymusem 

państwa.Bezzwrotność oznacza, że p raz wpłacony w należnej wysokości nie podlega zwrotowi na 

rzecz podatnika.

Konstrukcja prawna podatku.
Są to podmiot, przedmiot, podstawa opodat, stawka podatkowa.
Podmiot. Podatnikiem jest os fiz, os pr lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości pr, podlegająca na mocy ustaw 

podatkowych obowiązkowi podatkowemu.
Ustawy podatk mogą ustanawiać podatnika mi inne podmioty 

niż wymienione wyżej.Podatnik w sensie materialnym i formalnym.Formalnie jest to podmiot, który z mocy pr jest zobow do zapłaty p.Materialnie jest to podmiot, który pod względem gospod i majątk ponosi ciężar p.Płatnikiem jest podmiot, obow na podst przepisów prawa podatk do obliczenia i pobrania od podatnika p i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Inkasentem jest podmiot, obow do pobrania od podatnika p i 

wpłacenia go we właściwym terminie organowi podat.Przedmiot p jest to zdarzenie, z którym prawo wiąże powstanie obowiązku podatk. Zdarzenia te to osiągnięcie dochodu, posiadanie 
majątku, uzyskanie spadku, sprowadzenie towaru z zagranicy. O przedmiocie p informuje jego nazwa.

Podstawą opodatk jest 

wartościowe lub ilościowe ujęcie przedmiotu p (np. wyrażona w pieniądzu kwota dochodu, przychodu czy obrotu podatnika). Np. w p majątkowych podstawą może być wartość rynkowa maj ale 

może też być to wartość będąca podstawą amortyzacji lub wartość ustalona w celach ubezpieczeniowych.
Stawka podatkowa to liczba, która w powiązaniu z podstawą opodatkowania pozwala określić wysokość p. Podział stawek.
  stałe (proporcjonalne, liniowe), procentowa stała wielkość w 

stosunku do podstawy opodatkowania.   Zmienne
  Progresywne, stawka rośnie wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania, progresja może być szczeblowa i globalna. Regresywne, stawki maleją wraz ze wzrostem podstawy (np. opłata skarbowa pobierana od umowy spółki).

Powstanie zobowiązań podatkowych.
Zobowiązaniem podatk jest wynikające z obow podatk zobow podatnika do zapł na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy p w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonym w przepisach prawa podatk.
Istnieją dwa sposoby powstania zobowiązania podatkowego.
1. Z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podat wiąże powst takiego zobow. Zdarzenie powodujące obow podatk jest jednocześnie czynnikiem tworzącym zobow podatk. 2. Z dniem doręczenia decyzji organu podatk ustalającej wysokość tego zobow. Decyzja powoduje powstanie  zobow podatk. Ad. 1. Do tej kategorii należą zobow w p CIT i PIT. W przypadku tych zobowiązań jeżeli organ podatk stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obow nie zapłacił w całości lub części p albo, że wykazana w deklaracji wysokość zobow podatk nie jest właściwa wydaje decyzję  określającą wysokość zaległości podatk albo stwierdza nadpłatę. Taka decyzja ma charakter deklaratoryjny (potwierdzający), ponieważ stwierdza tylko fakt uprzedniego powst zobow podatk. Ad. 2. Jeżeli zobow podatk powstaje z dniem doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobow wówczas decyzja ta ma charakter konstytutywny (stanowiący), ponieważ dopiero doręczenie decyzji powoduje przekształcenie obow podatk w zobowiązanie. Przykładem  może być p od nieruch oraz od spadków i darowizn

Zabezpieczenie  zobowiązań podatkowych.
 Zobow podatk może być zabezpieczone na majątku podatnika 

przed terminem płatności p, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane. Zabezp można dokonać również przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobow podatk lub określającej 

wysokość zaległości podatk, jeżeli z dowodów zgromadzonych w postępowaniu wynika, że zobow podatk może nie zostać 

wykonane. Ordynacja podatk reguluje dwie formy zabezpieczenia  wykonywania zobow podatk:
1. Hipotekę ustawową.
2. Zastaw skarbowy.
Ad. 1. H ustaw przysługuje skarbowi państwa oraz jednostkom samorządu teryt na wszystkich nieruchomościach podatnika,  H 

ustaw jest skuteczna wobec każdorazowego właściciela przedmiotu hipoteki i ma pierwszeństwo przed innymi hipotekami, chociażby wierzytelność z tytułu podatków nie została ujawniona w 

księdze wieczystej.
Ad. 2. Zastaw skarbowy przysługuje skarbowi państwa na wszystkich będących własnością podatnika rzeczach ruchomych.

Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe.
W przypadkach przewidzianych w ustawie za zaległości podatk podatnika odpowiadają całym swoim maj solidarnie z podatkiem również osoby trzecie. Do osób trzecich ustawa zalicza:
 Rozwiedzionego małżoneka podatnika odpowiadającego całymswoim maj solidarnie z byłym małżonkiem za zaległości podatk z tytułu zobowiązań podatk powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej, jednakże tylko do wysokości wartości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym.
Członka rodziny podatnika odpowiadającego całym swoim maj solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gosp lub 
wykonującym wolny zawód za zaległości podatk wynikające z

 tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu, osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.
 Odpowiedzialność, ograniczona jest do wysokości uzyskanych korzyści.
Nabywcę przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części 

odpowiadającego całym swoim maj solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia  nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gosp.

Jeżeli podatnik, za zgodą innej osoby, w celu zatajenia prowadzenia działalności gosp lub rzeczywistych rozmiarów tej działalności, posługuje się lub posługiwał się imieniem i nazw, nazwą lub 

firmą tej osoby, osoba ta ponosi solidarną odpow z podatnikiem całym swoim maj za zaległości podat powstałe podczas prowadzenia tej działalności.

Dzierżawcę i użytkownika nieruchomości odpowiadającego całym swoim maj solidarnie z podatnikiem będącym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomości za zaległości podat z tytułu zobowiązań podatk, wynikających z opodatkowania nieruchomości, powstałych podczas  trwania dzierżawy.
Wspólnika sp cyw, jawnej, a także komand, nie będącego komandytariuszem, odpo całym swoim maj solidarnie ze sp i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatk sp lub wspólników, wyni kające z działalności sp. Za zaległości podatk sp z o.o. i sp akcyjnej odpowiadają solidarnie całym swoim maj członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja przeciwko spółce okaże się bezskuteczna.
Osobę prawną powstałą w wyniku podziału innej os prawnej odpowiadającej za zaległości podat tej osoby całym swoim maj solidarnie z:
  innymi os pr powstałymi w wyniku podziału,  innymi os pr 

powstałymi w wyniku podziału oraz z os pr, która uległa podziałowi.

Zasady podatkowe Adama Smitha. 1) równość - opodatkowanie proporcjonalne do zdolności podatkowej płatnika; 2) pewność - odpowiednio wczesne powiadomienie podatnika o tym, jakie podatki i w jaki sposób ma płacić; 3) dogodność - respektowanie interesu podatnika w trakcie poboru podatków; 4) taniość wymiaru i poboru - zapewnienie jak najniższych kosztów związanych z tymi czynnościami.Wśród obecnie formułowanych zasad systemu podatkowego najczęściej wymienia się: wydajność, nienaruszalność źródeł dochodu oraz interwencjonizm.

Funkcje podatków

Podatki spełniają trzy główne funkcje:

1) fiskalną - są głównym źródłem dochodów budżetu państwa, gwarantują finansowanie wydatków publicznych. Jest to pierwotna, najstarsza funkcja podatków.

2) redystrybucyjną - są instrumentem przesuwania dochodów pomiędzy różnymi grupami społecznymi.

3) stymulacyjną - są wykorzystywane przez państwo jako instrument oddziaływania na decyzje podmiotów gospodarczych w celu skorelowania ich z założeniami polityki gospodarczej i społecznej państwa.

Organy podatkowe i ich właściwość.Stosownie do właściwości to: urzędy skarbowe, przewodniczący zarządu jednostki samorządu teryt - jako organy pierwszej instancji, izby skarbowe - jako organy odwoławcze od decyzji urzędów skarbowych, samorządowe kolegia odwoławcze - jako organy odwoławcze od decyzji przewodniczących zarządu jednostki samorządu teryt. Organem pierwszej instancji jest izba skarbowa, organem odwoławczym jest Minister Finansów. Minister Finansów jest również organem podatk w sprawach w których, zgodnie z przepisami prawa podatk, jest organem pierwszej instancji. Organami podatk wyższego stopnia są organy odwoławcze. Organem podatk wyższego stopnia dla izby skarbowej jest Minister Finansów. - Ordynacja podatk nakłada na właściwe organy podatk pierwszej instancji (z reguły są to urzędy skarbowe, wójtowie, burmistrzowie, prezydenci miast) obow udzielania pisemnych inf o zakresie stosowania przepisów prawa podatk. Inf tych organy podatk udzielają na żądanie podatnika, płatnika, inkasenta, w ich indywidualnych sprawach, w których nie wszczęto postępowania podatk lub kontroli podatk.

Organy podatk są uprawnione do oceny treści i celów czynności cywilnopr pod tym kątem, czy nie zmierzają one do obejścia obowiązków wynikających z przepisów prawa podat.

Stosownie do postanowień art. 13 ordynacji podatk organami podatk są: 1)urzędy skarbowe, przewodniczący zarządu jednostki samorządu teryt - jako organy pierwszej instancji tj. wójt, burmistrz, prezydent miasta,2)izby skarbowe - jako organy odwoławcze od decyzji urzędów skarbowych,3)samorządowe kolegia odwoławcze - jako organy odwoławcze od decyzji przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego,4)minister właściwy do spraw finansów publicznych - w niektórych przypadkach.

Karta podatkowa, popularna forma opodatkowania niektórych rodzajów działalności gosp. Polega na opłacaniu niezmiennej, określonej w zryczałtowanej wysokości kwoty podatku. Podatnicy opodatkowani w ten sposób zwolnieni są np. z prowadzenia ksiąg podatk, składania zeznań i deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu oraz wpłacania zaliczek na p dochodowy. Karta podatk w przeciwieństwie do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest fakultatywną formą opodatk, co oznacza, że jej zastosowanie zależy od wyboru podatnika, który by móc skorzystać z tej formy opodatkowania musi złożyć stosowny wniosek. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatk są zwolnieni od obowiązku:
• prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych,
• deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu
• wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatk należą do grupy podmiotów zwolnionych obligatoryjnie od podatku VAT. Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatk opłacali p dochodowy w formie karty podat, są obow, do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego p, opłacać p dochodowy w formie karty podatk, w wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Kwoty p dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatk zalicza się na poczet p wynikającego z tej decyzji.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych należy do zryczałtowanych (obok karty podatkowej) form opodatkowania działalności gosp, które cechuje znacznie mniejszy stopień sformalizowania niż w przypadku opodatk na zasadach ogólnych (księgi handlowe, księga przychodów i rozchodów). Ta prostota wyraża się między innymi w tym, że w przypadku ryczałtu od przychodów ewid p zryczałtowany ustala się na podst uzyskanego przychodu i określonej przepisami prawa stawki p. Podatnik będący na ryczałcie nie pomniejsza uzyskanego przychodu o poniesione koszty, bowiem podst opodatk nie jest tutaj dochód (rozumiany jako nadwyżka przychodu nad kosztami jego uzyskania), lecz nie pomniejszenia o koszty uzyskania przychód. W związku z tym jedynym obow podatnika jest prowadzenie Ewidencji przychodów, na podst której będzie ustalona wartość uzyskanego przychodu a następnie p. Nie jest natomiast obowiązany do ewidencjonowania poniesionych kosztów.Ryczałt od przychodów ewid powstaje z mocy samego prawa. Oznacza to, że podatnicy, podejmujący prowadzenie działalności gosp, o ile nie jest ona wyłączona od ryczałtu przez ustawę (z uwagi na rodzaj działalności lub przekroczenie dopuszczalnych limitów przychodów) podlegają opodatk w formie ryczałtu od przychodów ewid. Jeżeli podatnik chce się opodatkować się na zasadach ogólnych lub skorzystać z karty podat, powinien zrzec się opodatk w formie ryczałtu od przychodów ewid za dany rok podat.

Opodatk ryczałtem od przych ewid podlegają przychody z pozarolniczej działalności gosp uzyskane przez:
• osoby fizyczne,
• spółki cywilne osób fizycznych. Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przych ewid nie mają obow prowadzenia ksiąg (ksiąg rachunkowych, księgi przychodów i rozchodów). Ryczałt od przych ewid stosuje się:
• od 1 stycznia roku podatk, jeżeli podatnik prowadził działalność gosp w roku ubiegłym,
• od dnia uzyskania pierwszego przychodu, jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatk,
• od dnia uzyskania pierwszego przychodu przez sp, która rozpoczęła działalność w trakcie roku podatk.
Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatk: całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności a także zmiana umowy sp lub zmiana wspólnika.

Podatek dochodowy od osób prawnych.Jest to p powszechny, bezpośredni o charakterze globalnym, płacony przez jednostki organizacyjne posiadające osobowość pr, a także państwowe jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości pr. Podatnikami tego p mogą być wszystkie wszelkie os pr.W p tym istnieje szereg zwolnień o charakt podmiotowym. Zwolnione z jego płacenia są m.in.: Skarb Państwa, NBP, jednostki budżetowe,przedsięb międzynar,gminy w zakresie dochodów własnych,fundusze emeryt,ARR.Przedmiotem opodatk tym p jest całkowity dochód tych jednostek, niezależnie od źródła i rodzaju, będący różnicą pomiędzy przychodami pieniężnymi a kosztami ich uzyskania, ustalonymi na podstawie ewidencji księgowej, pomniejszony o darowizny na przewidziane ustawą cele.

W p tym stosowane są także zwolnienia o charakt przedmiotowym.Przewidziane są zwolnienia dla dochodów zw zawodowych,społ-zawodowych organ rolników,dochody z tytułu prowadzenia szkół i inne..P ten jest p liniowym płaconym zaliczkowo w ratach miesięcznych, a rozliczanym po zakończeniu roku podatk.Podatnicy tego p są obow do jego samoobliczenia .

Granice opodatkowania Są one zależne od systemu gosp,sposobu wykorzystania dochodów podatkowych.Nie są one stałe i niezmienne,są natomiast mniej lub bardziej elastyczne.Można wyróżnić absolutne i względne GO. Absolutna GO wynika z prostej zależności;zarówno przychody budżetowe jak i wydatki są częścią produktu społ.Dlatego produkt społ zakreśla absolutną GO.Natomiast względna GO pojawia się wówczas gdy ujawniają się tzw paraliżujące efekty opodatkowania,po drugie przy wzrastającym nacisku fiskalnym.Na tej podst można domniemywać że system podatk zbliża się ,bądź osiąga GO..Przekroczenie względnych GO ma miejsce wówczas gdy pojawia się efekt Laffera,naruszane są źródła podatku,Naruszane są podstawowe zasady opodatk, narusz są cele gospod.

Zjawisko przerzucania ciężaru opodatkowania Przerzucalność jest niekorz z pkt widz podatnika.Ponosi on ostatecznie ciężar przerzuconego p .Przerz p może być rzeczywiste lub pozorne .Przerzuc rzeczywiste ma miejsce wówczas gdy podatnik zobow do zapłaty p z własnego dochodu lub maj przenosi jego ciężar na inny podmiot.Przeniesienie to jest możliwe wówczas gdy podatnik pozostaje z danym podmiotem w pewnym stosunku prawnym.Może być umowa kupna-sprzedaży,najmu,dzierżawy,stosunku pracy,umowa pożyczki.Pod wpływem p zmienia się poziom cen,wysokości czynszu,płacy,procentu.Przerzuc p jest pozorne gdy podatnikiem w intencji prawodawcy jest nabywca towarów lub usług.

Zamiarem prawodawcy jest opodatkowanie konsumenta ale sam pobór p dokonuje się u producenta lub kupca(sprzedawcy).Przerzu rzeczywiste jest nieuniknione.Przerzuc p następuje najcz w procesie wymiany towarów i usług.Możliwe są tu zasadniczo dwa rozwiązania.Podmiot zobow do zapłaty p przerzuca p w cenach dóbr i usług zbywanych lub nabywanych. W pierwszym przypadku jest to tzw przerzuc p „w przód” a w drugim przypadku „w tył”.

Podatek akcyzowy inaczej akcyza

Jeden z podatków pośrednich, nakładany na wybrane towary konsumpcyjne, najczęściej napoje alkoh, wyroby tyton, paliwa płynne oraz różne artykuły luksusowe, m.in. samochody, broń. Akcyza jest określana wg stawki procentowej wartości towaru, jej kwota podwyższa cenę płaconą przez nabywcę. Obecnie p akcyzowy spełnia dwie funkcje - fiskalną, tzn. mającą na celu zwiększenie wpływów do budżetu (np. akcyza na samochody) i pozafiskalną np. dążenie do ograniczenia konsumpcji niektórych dóbr (np. alkoholi i tytoniu ze względów zdrowotnych, czy paliw płynnych z uwagi na wyczerpywanie się ich rezerw) lub wspomaganie redystrybucyjnej funkcji podatków bezpośrednich (w przypadku towarów luksusowych. Akcyza jest p typowym dla gospodarki rynkowej, zwłaszcza wysoko rozwiniętej. Akcyza może sięgać nawet kilkudziesięciu % ceny detalicznej. W Polsce dochody budżetowe z tytułu akcyzy stanowią 18%.

Podatkowi akcyzowemu podlegają również: nadmierne ubytki (tj. przekraczające dopuszczalne normy, określone odrębnymi przepisami ) oraz zawinione niedobory wyrobów akcyzowych. Obowiązek podatkowy w p akcyzowym ciąży na: 1) producencie wyrobów akcyzowych, 2) importerze wyrobów akcyzowych.Przepisy przewidują szereg zwolnień,aczkolwiek nie są one tak rozbudowane jak w p od towarów i usług. Akcyza znana była już w starożyt, obciążano nią wówczas często towary pierwszej potrzeby (np. sól, cukier, zboże), co wskazywałoby na jej głównie fiskalny charakter. P akcyzowy został przywrócony po prawie 50 latach i obowiązuje od 5 lipca 1993 r.

Opłata skarbowa, opłata pobierana od różnych czynności adm, podejm na wniosek zainteresowanego, np. sporz aktu małż, wydanie karty rower czy dokonanie wpisu do ewidencji działalności gosp.Opłacie skarb podlegają: a) podania (żądania, odwołania, zażalenia) i załączniki do podań, b) czynności urzędowe dokonywane na podst zgłoszenia lub na wniosek zainteresowanego, c) zaświadczenia wydawane na wniosek zainteresowanego, d) zezwolenia (pozwolenia, koncesje) wydawane na wniosek zainteresowanego.Opłacie skarb podlegają następujące dok: a) stwierdzające ustanowienie pełnomocnika oraz ich odpisy (wypisy), b) weksle, c) dok przewozowe.Obow zapłaty opłaty skarb ciąży na os fiz, os pr i jednostkach organiz niemających osobowości pr, jeżeli wystawiają (sporządzają) dok, składają podania i załączniki do podań albo jeżeli na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowych lub wydaje zaświadczenia lub zezwolenia.

Obow zapłaty opłaty skarb powstaje:1) od podań i załączników do podań - z chwilą wniesienia podania lub złożenia załącznika, 2) od czynności urzędowych - z chwilą dokonania zgłoszenia lub wystąpienia z wnioskiem o dokonanie czynności urzędowej, a jeżeli w wyniku tej czynności ma być wydany dok - z chwilą wydania tego dok, 3) od zaświadczeń lub zezwoleń - z chwilą wydania zaświadczenia lub zezwolenia, 4) od dok - z chwilą wystawienia (sporządzenia) dok.2) Jeżeli opłata skarb jest pobierana przez płatnika, jest on obow do jej poboru z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty. Płatnikami opłaty skarb są:1) notariusze - od sporządzanych przez nich dok,2) przewoźnicy - od dok przewozowych, o ile nie są wystawcami tych dok.

Podatki lokalne.Grupa podatków stanowiących dochody własne gmin. Rady gmin mają prawo do ustalania ich wysokości, uwzględniając stawki maksymalne zawarte w ustawie oraz interes gminy i jej mieszkańców. Do p lokalnych zalicza się: p od nieruchomości ( budynki lub ich części związane z działalnością gosp, budowle, grunty związane z działalnością gosp ), p od środków transportu (niesłusznie nazywany potocznie p drogowym) płacony przez mieszkających na obszarze gminy właścicieli środków transportu w wysokości uzależnionej od rodzaju i pojemności silnika pojazdu, p od posiadania psów, opłaty skarbowe, opłaty targowiskowe i miejscowe (taksa klimatyczna). P lakalne płaci się za wodę i ścieki, za dostawę wody dla gospodarstw domowych, za oczyszczanie ścieków.

Opłaty lokalne Do opłat lokalnych należą:opłata targowa, miejscowa i administracyjna.Opłatę targową pobiera się od os fiz, os pr oraz jednostek organiz nie mających osobowości pr, dokonujących sprzedaży na targowiskach. Targowiskami, są wszelkie miejsca, w których prowadzony jest handel, w szczególności z ręki, koszów, stoisk, wozów konnych, przyczep, pojazdów samochodowych, a także sprzedaż zwierząt, środków transportowych i części do środków transportowych. Zwalnia się od opłaty targowej osoby i jednostki które są podatnikami p od nieruch w związku z nieruch lub obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem, położonymi na terenie targowiska. Opłata miejscowa jest pobierana od os fiz przebywających czasowo w celach wypoczynkowych, zdrowotnych lub turystycznych w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w tych celach - za każdy dzień pobytu w takich miejscowościach.

Opłaty miejscowej nie pobiera się:1)pod warunkiem wzajemności - od członków personelu przedstawicielstw dyplomat urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzyn jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium RP,2)od osób przebywających w szpitalach lub zakładach uzdrowiskowych oraz sanatoriach,3)od osób niewidomych i ich przewodników,4)od podatników p od nieruch z tytułu posiadania domów letniskowych położ w miejscowości, w której pobiera się opłatę miejscową,5)od zorganiz grup dzieci i młodzieży szkolnej. Rada gminy może wprowadzać opłatę administracyjną za czynności urzędowe wykonywane przez podległe jej organy, jeżeli czynności te nie są objęte przepisami o opłacie skarbowej.

Prawo podatkowe a prawo prywatne Cechy pr podatk które zasadniczo różnią się od pr pryw to: 1) ustawodawca wymusza na adresatach norm zachowanie określone w dyspozycji normy 2) budowa normy podatk ma znacznie odmienny charakter aniżeli w pr pryw. 3)pr podatk jest jedną z najbardziej restrykcyjnych gałęzi pr publ..Z analizy tekstów ustaw podatk wynika że prawodawca podatkowy posługuje się pojęciami które a)określone są do ich treści i cech w pr pryw;nie są to zatem pojęcia samodzielne ale przejęte przez pr podatk b)są samodzielne ale definiowane są na użytek i potrzeby ustaw podatk,są one odrębne i swoiste dla pr podatk.Pojęcia przejęte z pr pryw mają znaczenie w pr podatk i są w nim stosowane tylko i wyłącznie z woli ustawodawcy podatkowego,nie obow zatem samodzielnie z mocy pr pryw.Ponadto od ustawodawcy podatk zależy to czy pojęcia przejęte z pr pryw mają być rozumiane tak jak w pr prye czy też w inny sposób.W ustawodawstwie podatk najcz dokonuje się przejęć z zakresu pr pryw w odniesieniu do przedmiotu opodatk oraz podmiotu podatku.

Wygasanie zobowiązań podatkowych. Zobow podatk wygasa w całości lub części wskutek zapłaty p , w tym również potrącenia oraz zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych lub bieżących zobow podatk ,zaniechania poboru p,umorzenia zaległości podatk,pobrania p przez płatnika lub inkasenta,przedawnienia,przeniesienia własności rzeczy lub praw majątk na rzecz Skarbu Państwa lub gminy.Podstawowym sposobem wykonania zobow podatk jest zapłata p w formie gotówki albo w formie bezgotówkowej.Zapłata p może występować w formie znaków opłaty skarbowej polegającej na naklejaniu ich na podaniu czy dokumencie.Jedną z form wygasania zobow podatk jest potrącenie (kampensata).Kompensata może mieć miejsce na wniosek podatnika a także z urzędu.Przyczyną powst kompensaty była chęć ograniczenia przez ustawodawcę tzw hodowania długów.Wygaśnięcie zobow podatk może nastąpić też wskutek przeniesienia rzeczy ,praw majątk podatnika na rzecz Skarbu Państwa albo gminy w zamian za zaległości podatkowe wobec tych podmiotów.Możliwe jest również wygaśnięcie zobow podatk przez uregulowanie zaległości w drodze przymusowego przejęcia maj lub praw majątk podatnika.Umarzenie zaległ podatk.

Tu uprawnionym do wydania decyzji o umorzeniu w całości lub części zaległości podatkowej wyłącznie na wniosek podatnika jest organ podatk,jeżeli dopatrzy się istnienia ważnego interesu publ.Zobow podatk wygasnąć może także przez zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych lub bieżących zobow podatk.Z nadpłaconym p mamy doczynienia wtedy gdy istnieje podstawa do uiszczenia p przez podatnika tyle że ów p został uiszcz w kwocie wyższej od należnej wskutek decyzji konstytutywnej lub deklaratoryjnej wydanej przez organ podatk,czy na skutek błędu popełn przez samego podatnika przy samoobliczaniu p . Inne wygaśnięcie zobow podatk może być spowod instytucją zaniechania poboru p.Stosowana jest wtedy gdy zobow podatk w taki lub inny sposób powstało,istnieje lecz jedynie ustawodawca z takich lub innych względów traktuje zaniechanie poboru p jako swoisty wentyl bezp prowadzący do wygaś zobow podatk. Wygaś zaległ podatk przez jej przedawnienie polega na tym że po upływie określ czasu (5 lat od końca roku kalend,w którym upłynął termin płatności) w czasie którego organy podatk nie podjęły czynności mających na celu wyegzekwowania zaległ lub czynności egzekucyjne okazały się bezskuteczne-zaległość podatk z mocy pr wygasa.

Odpowiedzialność podatnika,płatnika i inkasenta za zobowiązania podatkowe Podatnik odpow całym swoim maj za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.W przypadku nie uiszcz dobrowolnie przez podatnika p z tytułu ciążącego na nim obow podatkowego - organy podatk mają obow przymusowego dochodzenia swej wierzytelności w trybie egzekucji adm należności pieniężnych.Odpowiedz osób pozostających w związku małż obejmuje cały maj odrębny podatnika oraz maj wspólny podatnika i jego małżonka.Odpoweidz podatnika za zobow podatk jest zasadniczo nieograniczona,tylko w określonych syt może być przeniesiona na płatnika czy inkasenta.

Płatnik za nie wykonanie obowiązków wynikających ze stos prawnopodatkowego a polegających na niepobraniu p od podatnika w wysokości niższej od należnej a także za niewpłacenie w terminie pobranych p ponosi osobistą odpowiedz majątkową całym swoim maj.Natomiast inkasent ponosi osobistą odpowiedz majątkową całym swiom maj za pobranie a nie wpłacenie w terminie p.Odpowiedz płatnika i inkasenta za niewykonanie nałożonych na nich obow nie powstaje z mocy pr tak jak ma to miejsce w przypadku podatnika .

Zasada praworządności Jest ona fundamentalną zasadą postępowania podatk. ZP polega na tym że organy podatk działają na podst pr i zgodnie z pr.Zasada ta występuje także w Konstytucji RP i stanowi że organy władzy publ działają na podst i w granicach pr.Podstawą wydania rozstrzygnięć w spr podatk nie może być dowolny przepis powszechnie obowiązującego pr,gdyż zgodnie z Konst nakładanie p ,innych danin publ do których mają zastosowanie przepisy Ordynacji podatk,określenie podmiotów,przedmiotów opodatkowania i stawek p itp może na następować w drodze ustawy.

Takie postępowanie będzie zgodne z ZP.Rozstrzygnięcia organów podatk w innych niż powyżej określonych kwestiach opierać się mogą ewentualnie na innym niż ustawa przepisie np. rozporządzenia ,gdy z ustawy wynika upoważnienie do wydania takiego aktu normatywnego i zostało ono wydane przez uprawniony organ w ramach takiego upoważnienia.

Zasada pogłębiania zaufania do organów prowadzących postępowanie podatkowe Ta zasada może mieć miejsce min tylko wtedy gdy będą przez te organy przestrzegane takie zasady jak praworządność,prawdy obiektywnej,udzielania pomocy prawnej stronie,czynnego udziału strony w postępowaniu,przekonywania strony oraz szybkości i prostoty postępowania.Zasada ta należy do jednej z głównych zasad postęp podatkowego

Podwójne opodatkowanie w stosunkach międzynarodowych

PO wiąże się przede wsz z podatkami bezpośrednimi.Są to p dochodowe,od os fiz i zysków os pr, oraz p majątkowe. Międzyn PO to nałożenie przez dwie lub więcej suwerenne jurysdykcje podatkowe zgodnych co do rodzaju podatków na ten sam podmiot podatk,należnych za ten sam okres podatk,z tytułu rzeczowo tożsamego przedmiotu opodatkowania (def wg doktryny podatkowej).Wg umowy modelowej międzyn PO polega na nałożeniu porównywalnych p w dwóch lub więcej państwach za identyczny okres.W sensie pr Międzyn PO oprócz suwerenności jurysdykcji podatkowej państwa wyróżniają nst cechy:-tożsamość podatnika,-tożs przedmiotu opodatk,-tożs okresu opodatk,-tożs podatku.

Aspekt ekon międzyn PO oznacza że ten sam maj lub dochód jest opodatk dwukrotnie lecz należy do różnych podmiotów. Międzyn PO może mieć charakter bezp i pośr.Opodatkowanie bezpoś ma miejsce wtedy gdy ten sam stan faktyczny z którym wiąże się powstanie obow podatkowego podlega opodatk w dwóch lub większej liczbie państw na podstawie tej samej podstawie prawnej.Opodatk pośr charakteryz się tym że przy regulowqaniu zobowiązań podatk z danym rodzajem p nie wolno w państwie wierzyciela dokonywać potrąceń części p zapłaconego w państwie dłużnika.

Kształt umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Umowy dot PO kwalifikowane są do międzyn prawa podatk.Umowy te nie zawierają norm kolizyjnych.W umowach nie ma postanowień wskazujących który z dwóch systemów prawnych państw stron umowy znajduje zastosowanie (brak tzw właściwości prawa).Umowa ta nie wprowadza odrębnych roszczeń podatk.Umowy o PO dot rozgraniczenia jurysdykcji podatkowej państw-stron umowy.Wyznaczają zakres tej jurysdykcji.Możliwe jest zapobiegnięcie PO w danym rodzaju p.Skuteczność umów jest jednak w tym zakresie zróżnicowana.Celem umów nie jest zmiana zobow podatk państw-stron umowy;chodzi raczej o osiągnięcie na zasadzie wzajemności korzyści w zakresie zobow podatk.Umowy znajdują zastos w odniesieniu do osób które mają miejsce zamieszk lub siedzibę w jednym lub obu umawiających się państwach.

Umowy mają zastos do p od dochodu i maj,które pobiera się na rzecz : - każdego umawiającego się państwa, - jednostek teryt państwa, - władz lokalnych.Zasada równego traktowania jest jednym z podstaw kanonów umowy.Wejście w życie umowy następuje zazwyczaj po upływie określonego terminu od dnia wymiany dokumentów ratyfikacyjnych.Umowy po podpisaniu podlegają zatwierdzeniu przez odpowiednie konstytucyjne organy państw-stron umowy.Umowy te mają zastos do p należnych za okresy późniejsze (tj po dacie wejścia w życie umowy) albo umowy te mają zastos do p należnych po dacie wejścia w życie umowy.

Egzekucja zobowiązań podatkowych Środkami w zakresie egz adm należności pieniężnych mogą być: e z pieniędzy, e z wynagrodzeń za pracę, e ze świadczeń z zaopatrzenia emerytalnego oraz z ubezpieczenia społ, e z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych, e z innych wierzytelności pieniężnych i innych praw majątkowych, e z ruchomości.Istnieje tzw instytucja wyjawienia majątku która prowadzić ma do uzyskania przez Urząd Skarb informacji od zobowiązanego co do stanu jego majątku,co w następstwie pozwala na skuteczne przeprowadzenie egzekucji należności pieniężnych wynikających z tytułu wykonawczego.

Podmiot i przedmiot opodatkowania w podatku od towarów i usług. Zakres podmiotowy - Podatnikiem p VAT czyli p od towarów i usług zostaje się z mocy pr i za zgodą US.Z mocy pr podatnikami są podmioty takie jak : - os pr (US,banki państwowe,zw zawod,szkoły wyższe,org samorządowe,kościelne os pr i inne) , - jednostki organizacyjne nie mające osobowości pr ( min sp cywilne,komand,jawne,zakłady opieki zdrow,jednostki budżet,szkoły i inne), - os fiz , - podatnikami są os pr,jednostki org nie mające osobow pr oraz os fiz wykonujące czynn maklerskie,czynn wynik z zarządzania fund powiern,osoby fiz na których ciąży obow zapłaty cła i inne. Warunkiem stania się podmiotem opodatk p VAT za zgodą US jest samodzielne sporządzanie przez zakład osoby pr bilansu.Obrót dokonywany w ramach tego samego podmiotu będzie podlegał opodatk p VAT.

Zakres przedmiotowy Przedmiotem opodatk p VAT jest sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium RP,opodatk podlega również export i import towarów i usług.Trzeba wyjaśnić co mieści się pod terminem towar.Towar to rzeczy ruchome jak również energia,budynki,budowle.Usługi definiuje się jako usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podst przepisów o statystyce państwowej a także roboty budowlano-montażowe.Do zakresu przedm p należą jeszcze : - świadczenie usług oraz przekazywanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji i reklamy, - zamiany towarów ,usług,towaru na usługi i usługi na towar, - wydanie towarów lub świadczenie usług w zamian za wierzytelności, - wydanie towarów lub świadczenie usług w miejsce świadczenia pieniężnego., - darowizna towarów , - świadczenie odpłatnych usług bez pobrania należności.Przedmiotem p VAT są również towary własnej produkcji.

Podatek od spadków i darowizn Obecnie podstaw aktem w tym zakresie jest ustawa z 1983 r o p od s i d.Podatnikami tego p są os fiz. Obow podatk ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych a w wypadku darowizny obow ten ciąży solidarnie zarówno na obdarowanym i darczyńcy (który może być os pr).Obow podatk powstaje np. przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku; przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą np. zawarcia aktu notarialnego.W konstrukcji tego p jako p osobistego istotną rolę odgrywa stosunek rodzinny pomiędzy zbywcą a nabywcą majątku.Występują 3 grupy podatników.

Przedmiotem opodat tym p jest : nabycie własności rzeczy i praw maj znajdujących się w kraju w drodze spadku;nabycie własności i praw maj wykonywanych w kraju w drodze darowizny;nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podst dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci;nabycie własności i innych praw maj przez zasiedzenie.W ustawie przewidziany jest szereg zwolnień przedmiotowych.Podstawę opodatk stanowi wartość netto nabytych rzeczy i praw maj ustalona wg stanu rzeczy i praw maj w dniu powstania obow podatk , po potrąceniu długów i ciężarów.Podatnicy tego p obow są do składania zeznań podatk o nabyciu własności rzeczy i praw maj w drodze spadku lub darowizny z wyj darowizny ustanowionej w formir aktu notar.

Przestępstwa i wykroczenia podatkowe Przestępstwem skarbowym jest czyn społecznie niebezpieczny,zabroniony przez ustawę karną skarbową pod ogólną groźbą kary pozbawienia wolności,ograniczenia wolności lub grzywny.Wykroczeniem skarbowym jest czyn społecznie niebezpieczny,zabroniony przez ustawę karną skarbową pod groźbą kary pieniężnej.Wśród przestępstw z uwagi na rodzaj kary wyróżnić można : a) przest stanowiące szczeg zagrożenie dla realizacji dochodów budżetowych b)przest nie stanowiące szczeg zagr dla real dochodów budż. Ad a) Do tego rodzaju przest należą : 1) przest niezgłoszenia przedmiotu opodatkowania i nie brania udziału w postęp podatk 2) przest firmactwa 3)przest niewpłacenia na rachunek organu podatk kwoty pobranej od podatnika z tytułu zobow podatk 4) przest niezgłoszenia danych mogących mieć wpływ na ustalenie zobow podatk lub jego wysokości 5)przest uszczuplenia należnej opłaty skarbowej

Ad b ) Są to przest które dezorganizują wymiar i pobór p oraz egzekucję należności podatk.Po drugie są to przest poleg na uszczupleniu należności podatk oraz narażające na uszczuplenie tych należności.Wykroczenia skarbowe Należą tu : niezgłoszenie organowi podatk przedmiotu opodatk i przez to nie branie udziału w postęp podatk , - niezgłoszenie danych mogących mieć wpływ na ustalenie zobow podatk lub jego wysokości albo podanie niezg z rzeczywistością, - nierzetelne prowadz ksiąg , - zaniechanie przez płatnika lub inkasenta pobrania p lub pobranie go w kwocie niższej , - niewpłacenie przez podatnika lub inkasenta kwoty pobranej od podatnika z tytułu zobow podatk , - używanie skasowanego znaku opłaty skarbowej

Przedmiot opodatkowania w PDOF Przedmiot opodatk p dochod od os fiz został zdefiniowany jako wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 ustawy i zwolnionych od p na podst odrębnych przepisów. Przedmiotem opodatk są wszelkie dovhody rozumiane jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatk z wyjątkiem wyraźnie zwolnionych od opodatk.Źródłami przychodu z których dochód podlega opodatk są zatem : - stosunek służbowy , stos pracy , członkowstwo w RSP , praca nakładcza , emerytura , renta , działalność wykonywana osobiście , pozarolnicza dział gosp , w tym również wykonywania wolnego zawodu , działy specjalne produkcji rolnej , nieruchomości , lub ich części , najem , podnajem , dzierzawa , poddzierżawa , kapitały pieniężne , i prawa majątkowe i inne.

Sądowa kontrola orzeczeń w sprawach podatkowych
Tą kontrolę prowadzi NSA,który sprawuje wymiar sprawiedl przez sądową kontrolę wykonywania adm publ.NSA jest sądem jednoinstancyjnym.W postęp ze skargą przed NSA można wyróżnić 4 stadia:1)przesłanie zaskarżonego aktu lub czynn organów administracji w celu dokonania samokontroli 2)postęp wstępne3)postęp rozpoznawcze4)podjęcie orzeczenia. Do NSA skargę można wnieść po wyczerpaniu środków odwoławczych, jeżeli służyły one skarżącemu w postępowaniu przed organem właściwym w sprawie, chyba że skargę wnosi prokurator lub Rzecznik Praw Obywat.Przez wyczerpanie środków odwoławczych należy rozumieć sytuację, w której stronie nie przysługuje żaden środek odwoławczy przewidziany w ustawie.W przypadku złożenia skargi do NSA organ podatk, który wydał zaskarżoną decyzję, ma w postępowaniu przed NSA pozycję strony przeciwnej wobec skarżącego. Rozstrzygnięcie zostaje podjęte przez sąd niezawisły i usytuowany poza systemem organów podatkowych.

Podatnik przed NSA jest równorzędnym podmiotem wobec organu, który wydał zaskarżonądecyzję. Skargę do NSA wnosi się bezpośrednio do sądu, w terminie 30 dni, od dnia doręczenia decyzji ostatecznej..Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dok składanych przez podatników, płatników lub inkasentów objęte są tajemnicą skarbową. Tajemnicą skarb objęte są również informacje zawarte w aktach postanowień kontroli podatk i w aktach spraw karno skarbowych oraz w informacjach uzyskanych przez organy podatk z banków.Istotą tajemnicy skarb jest zakaz udostępniania powyższych danych osobom innym niż podatnik. Ujawnienie informacji objętych tajemnicą skarb zagrożone jest karą pozbawienia wolności do lat dwóch.NSA rozstrzyga sprawy wyrokiem lub postanowieniem.

---