RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W 9.11.2008
Wskaźnik cen ewidencyjnych
Wskaźnik narzutu odchylen od stalych cen materiałów
Vno=odchulenie od stalych cen ewidencyjnych ( stan początkowy + zwiększenia)/ materiały (stan początkowy+ obroty strony winien)* 100%
Kwota odchylen
Odchylenie przypadające na kierunki rozchodu materiałów
Om = (Vno * wartość rozchodu materiałów) (strona ma materiałów) /100
(wyrażone w złotówkach)
Materiały
_____________________
Zwiekszenia|Zmniejszenia
|
|
Rozliczenie zakupu materiałów - otrzymane dostawy zakupionych materiałów wymagają rozliczenia które polega na :
powiązaniu dostaw przyjętych do (magazynu lub bezpośrednio do zużycia) na podstawie dowodów przychodu, z faktur vatowskich
Ustalenie kompletności dostaw w tym niedoborów i szkód, oraz nadwyżek w dostawach i transporcie
Ustalenie różnic cen kosztów zakupu podatku VAT naliczonego ( wskazanego w dokumentach dostawy podlegającego odliczeniu od podatku należnego oraz stanowiącego koszt uzyskania przychodów nabywcy
W celu uzyskania prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie materiałów towarów i usług jak i dla opracowania deklaracji VAT należy prowadzić rejestr zakupów i kosztów. Zakup materiałów ewidencjonuje się na koncie rozliczeniowo-bilansowym jest to konto 300 - rozliczenie zakupu.
Konto służy do rozliczania poszczególnych postaw
Rozliczamy:
-wartość dostaw w drodze
- wartości dostaw nie fakturowanych
- ewentualnych odchyleń od stałych cen ewidencyjnych
- kosztów zakupów ujętych w fakturach dostawców
- niedoborów szkód i nadwyżek w transporcie
- reklamacje dotyczące faktur dostawców
Strona Winien Nazwa - rozliczenie zakupów Strona MA
1. akceptowane faktury VAT | 1.przyjete dostawy materiałów według
2. Faktury dostawców korygujące | dowodów wewnętrznych i naliczony podatek
(zwiększające ) wartość dostaw netto i | VAT, zaliczamy w koszty działalności
kwotę VAT | 2.Kwoty faktur VAT i rachunki korygujące
3. ewentualne obciążenia podwyższające | (zmniejszające) wystawione przez dostawców
Cenę (cło, podatek VAT płacony przy | 3. Niedobory i szkody w transporcie wyceniane
zakupie materiałów za granicą) | według rzeczywistych cen zakupu łącznie z
4. Odchylenia od cen ewidencyjnych gdy | podatkiem VAT na podstawie własnych not
te ceny są wyższe od cen zakupu | korygujących
| 4. Odchylnie od cen ewidencyjnych materiałów
| gdy ceny te są mniejsze od cen zakupu
|
|
Konto 300 rozliczenie zakupu może wykazywać dwa salda ( wykazywane w bilansie) saldo WINIEN wykazujące wartość zakupów w drodze, zwiększające stan zapasów materiałów
Saldo MA oznacza wartość dostaw nie fakturowanych ( zwiększa stan zobowiązań)
EWIDENCJA TOWARÓW
Marża jest po to byśmy mogli zarobić na utrzymanie sklepu, na rozwój , na zakup towarów
Jest to kwota która jest obliczana według określonego wzoru, jest różna od tego gdzie dany sklep się mieści. Marża może być hurtowa (większa ilość sztuk i cena niższa) i detaliczna(pojedyncze sztuki).
Przedmiotem ewidencji towarów jest przede wszystkim obrót towarowy. Łańcuch dostaw z produkcji do konsumpcji realizowany w formie kupna - sprzedaży. W operacjach tych uczestniczą podmioty gospodarcze, produkcyjne i handlowe. W handlu towary pochodzące z produkcji i importu, systematyzuje się w odpowiednie grupy asortymentowe i sprzedaje się w dużych ilościach osobom prawnym i fizycznym ( obrót hurtowy) lub w małych ilościach indywidualnym kontrahentom ( obrót detaliczny). Marża handlowa, hurtowa i detaliczna jest doliczana do cen zakupu towarów.
W punktach hurtowych
cena zakupów netto (ustalona przez producenta)
+ marża hurtowa
________________________________
= Cena hurtowa ( cena sprzedaży netto)
W punktach detalicznych
Cena zakupu netto ( cena hurtowa)
+ marża detaliczna
_________________________________
= Cena detaliczna ( cena sprzedaży netto)
W punktach hurtowo-detalicznych
Cena zakupu netto ( ustalona przez producenta towarów)
+ marża handlowa (marża detaliczna + marża hurtowa)
__________________________________
= cena detaliczna ( cena sprzedaży netto)
Towary tak samo się ewidencjonuje jak materiały
Ujęcie księgowe towarów prowadzi się analogiczne jak materiałów. A różnica polega tylko z rezygnacji z prowadzenia szczegółowej ewidencji ilościowo - jakościowej w punktach sprzedaży.
Przychody - utarg = to co zostało w sklepie
Uzasadnione to jest znaczącą różnicą struktury asortymentowej towarów, dużą ilością transakcji dokonywanych w handlu. Zapasy towarów ujmowane są jedynie wartościowo według osób odpowiedzialnych materialnie.
Alby umożliwić ustalenie wartości zapasów materiałów i moc rozliczyć osoby odpowiedzialne za podstawową ewidencje towarów przyjmuje się ceny sprzedaży a nie ceny zakupu. Takie rozwiązanie sprawia, że odchylenia od stałych cen ewidencyjnych będą zawsze miały charakter kredytowy i będą wyrażały marżę naliczoną. Odchylenie zależy od wielkości i zakresu działalności handlowej oraz jej form( hurtowej i detalicznej). Można ujmować się oddzielnie towary w magazynach hurtowni i w punktach sprzedaży detalicznej. Zapasy towarów a także ich zmiany ewidencjonuje się według cen detalicznych lub hurtowych. Różnice wartości towarów wynikające z różnic cen przyjętych w ewidencji. W stosunku do cen ich zakupu. Stanowią odchylenia od cen ewidencyjnych. Bieżące zasady wyceny towarów oraz zasady wyceny na koniec roku są podobne do zasad wyceny materiałów. Jedynie różnica polega na tym że zapisujemy na koncie towary a nie materiały.
Analogiczne są także zasady związane z obniżaniem wartości towarów na skutek uszkodzenia ,przeterminowania czy zepsucia. Przy czym różnice powstające z tego powodu przenoszone są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych.
Ewidencja zakupu towarów ( podobnie jak materiałów) zależy od tego czy podmiot gospodarczy jest płatnikiem VAT czy też nie . Rozliczenie zakupu towarów ewidencjonuje się na koncie 300 „rozliczenie zakupu” zaś zapasy towarów (od momentu ich przyjęcia aż do momentu sprzedaży lub zwrotu dostawcy) na koncie 330 „towary” .
Schemat
Zasady ewidencji uproszczonej materiałów
301- rozliczenie zakupu materiałów 302- zużycie materiałów i energii 310 - materiały
________________________ ______________________ ______________________
|--------------1-------- | |
| | |
1 WARTOŚC ZAKUPIONYCH MATEIRAŁÓW PRZEKAZANYCH JAKO GOTOWYCHBEZPOŚREDNIO DO UZYCIA
2. PRZYJĘCIE W OSTATNIM DNIU KWARTAŁU MATERIAŁÓW NIE OBJĘTYCH EWIDENCJĄ MAGAZYNOWA NA PODSTAWIE WYCENY SPISU Z NATURY
3. PRZEKSIĘGOWANIE PO UPŁYWIE KOLEJNEGO KWARTAŁU wartości zapasu materiałów nie objetych ewidencją magazynową.
Zasady ewidencji uproszczonej towarów
303 rozliczenie zakupu towarów 735 - wartość sprzedanych towarów 330- Towary
wartośc zakupionych towarów odpisanych w koszty
przyjęcie w ostatnim dniu kwartału towarów nie objętych ewidencją magazynowa na podstawie wyceny spisu z natury\
przeksięgowanie po upływie kolejnego kwartału wartości zapasu towarów nie objętych ewidencją magazynową