Zakup Sr.trw., materiałów, usługi na wykonanie Sr.trw.- Pozostale rozr.z dost. CT/brutto/ Rozl.zak.DT/brutto/ Rozl.zak.CT/Vat/ Vat nalicz.DT/VAT/
Przyjecie i Budowa Sr.trwalego - Rozl.zak. CT/netto/ Sr.trwale w budowie DT/netto/
.wynagrodzenia brutto ŚT w budowie Dt,rozr.z pracow.z tyt. wynagr.Ct
.potrącenia ZUS rozr.z pracow.z tyt. wynagr.Dt,rozr.z ZUS Ct
.zaliczki na PDOF rozr.z pracow.z tyt. wynagr. Dt rozr. z US z tyt. PDOF Ct,
.potrącenia pracownicze Srodki trwałe w budowie Dt, rozr.z ZUS Ct
.spłata odsetek Srodki trwałe w budowie Dt, rach. bież. Ct
Przyjecie do uzytkowania - Sr.trwale w bud.CT/suma ze strony DT tego konta/ Sr.trwale DT
Sprzedaz Sr.trw.f-ra - poz.rozr.z odb. DT/brutto/ Vat nalezny CT/VAT/ Poz.przych.oper.CT/netto/
Wyksieg.umorzenia - Sr.trw CT /suma umorz./ Umorzenie Sr.trw. DT/suma um./
RW- Srodki trw./wp-umorz/CT Poz.koszty oper. /wp-umorz/DT koszty i przychody na WF
Likwidacja z budowa nowego - Sr.trw.CT/umorz./ Umorz.sr.trw.DT/umorz./ Sr.trw. CT/wp-umorz./Sr.trw.w bud.DT/wp-umorz./ Jednostronny zapis Sr.trw. w likwidacji DT /wp-umorz./
Likwidacja z przyczyn ekon. - Sr.trw. CT /umorz./ Umorz.sr.trw. DT/umorz/ Sr.trw.CT/wp-umorz./Poz.koszty oper.DT/wp-umorz./
Sr.trw. w likw. - Sr.trw.w likw.DT/wp-umorzenia/ jednostronnie
Fra za koszty likwidacji = Poz.rozr.z dost.CT/brutto/ Rozl.zak.DT/brutto/ Rozl.zak.CT /netto/Rozl.zak.CT/VAT/ Vat naliczony DT/VAT/
Odzyski przy likwidacji- materialy DT poz.przych.oper CT
Zakończenie likwidacji Prot.zd-odb.—sr.trw.w lik wid.CT jednostronnie
Darowizna otrzymana -Sr.trw.DT Rozl.miedzyokr.przych.CT
Darowizna przekazana- umorzenie - sr.trw.CT um.sr.trw.DT wart.po umorz.- Sr.trw.CT poz.koszty oper.DT
VAT od darowizny - VAT nalezny CT poz.koszty oper.DT
Aktualizacja wyceny- Utrata wartości - odpisy akt.z tyt.utr. wart.sr.trw. CT Poz.koszty oper. DT
Likwidacja Sr.trw.calkowicie um.—Sr.trw.CT um.sr.trw.DT
Kapital z aktual.wyceny - kapit.z aktual.wyc. DT kapital zapasowy CT
Amortyzacja - liniowa liczymy od WP
Rok użytkowania WP umorzenie wartość netto stawka Roczna amort.
Na 01.01 /biezaca/na 01.01 amort.
2008 22000 --- 22000 20% 4400 22000x20%
2009 22000 4400 17600 20% 4400 22000x20%
2010 22000 8800 13200 20% 4400 22000x20% itd.
Degresywna=stawka podst liniowa x podwyższenie liczymy ja od wart.netto/bieżącej/ dopóki jest wieksza od liniowej
Amortyzacja Sr.trw, inne, prac rozwojowych -Um.sr.trw CT Koszty amortyzacji DT
Amort. WNiP wart firmy - Umorz.WNiP wart.firmy CT Poz.koszty oper.DT
Wartość netto Sr.trw.= wp - umorz.-odpisy z tyt.utraty wartoci
Koszty posrednie
Wsk%=[ K posr. / K bezp.] x 100% N= K bezp x Wsk%
Sr.trw w bud DT /obliczony narzut/ Sr.trw w bud.k.posr.CT/obl.narz./
Przyjecie Sr.trw.po budowie do Ew.- Sr.trw /analityka np. A - suma strony dt tego konta/CT Sr.trw.DT
WNiP-
Zakup pr. Komp.- poz.rozr.zob. CT /brutto/ rozl.zak. DT/brutto/ rozl.zak.CT/VAT/ VAT naliczony CT/VAT/
Pz pr.komp - rozl.zak /netto/ CT WNiP /netto/ DT
Opłaty patent. - podatki i opłaty DT r-ek bież. CT
Sprzed pr. Komp. po umorz.- WNiP CT /umorz./ Um.WNiP DT/umorz/ WNiP /wp-umorz/CT poz.koszty oper.DT /wp-umorz/ f-ra sprzed - poz.rozr.DT/brutto/ Poz.przych.oper.CT/netto/ VAT należny CT /VAT/
Likwidacja prawa umorzonego- WNiP CT Umorz.WNiP DT
Likwidacja prawa o niepełnym umorz.- WNiP CT/umorz/ Umorz WNiP DT/umorz/ WNiP CT/wp-um/poz.koszty oper.DT /wp-um/
Aktualizacja wartości WNiP/np.wyg.licencji/- odpisy akt. Z tyt. utraty wart.WNiP CT Poz.koszty oper. DT
Otrzymano Darowizna pr.komp - WniP DT RMK CT amortyzacja - Um WNiP CT/wp x st.amort/Koszty amort. DT/wp x st.amort/ i Poz.przych oper CT/wp x st.amort/RMK DT /wp x st.amort/
Zakoncz.prac rozw. z RMK /sukces/- RMK CT WNiP koszty zakończonych pr.rozw. DT
zakończone porażką: pozostałe koszy operacyjne Dt
Zakup przedsiębiorstwa za X/Sr.trw -1, WNiP inne -2, Zapasy -3, Nal.od odb.-4, zob.wc dost.-5,/--sr.trw DT/1/ WNiP inne DT/2/ Towary DT/3/ Nalezn.od.odb. DT/4/ Zob.wc.dost. CT /5/ i [{R-ek biez.CT/X/ WNiP Wartosc firmy DT/X-1+2+3/ jeśli wart.nab > wart aktywow }] jeśli wart.nab< wart aktywow =tylko RMK CT
wart. firmy = wart.nabycia X—wart.aktywów 1+2+3
odpisy amortyzacyjne wartości firmy dokonuje się metodą liniową,
amortyzacja - umorzenie WNiP wartość firmy Y Ct, pozostałe koszty operacyjne Dt
amort. S.trw - um.sr.trw CT koszty amort DT
innych WNiP - Um.WNiP inne CT koszty amort.DT
koszty prac rozwoj.- Um.WNiP zak.prac rozw. CT koszty amort.DT
KOSZTY „4”-wg.rodzaju „5”-uklad funkcjonalny „4 i 5”- pełen rach. kosztów
„4”- wyd.mater.do zuż - Materiały/suma/ CT Koszty zuż.mat./suma/DT
Opłac. Roczne bezp..firmy/całe/- Poz.rozr./cała/CT RMK/cała/DT Rek bież./cała/CT Poz.rozr./cała/DT RMK/cz.m-czna/CT Poz.koszty/cz.m-czna/DT
„5” - wyd.mater.do zuż - Mater./cała suma/CT i Koszty prod./częsć sumy/DT koszty sprzed/cz.sumy/DT koszty zarządu/cz.sumy/DT
Opłac. Roczne bezp..firmy/całe/-Poz.rozr./cała/CT RMK/cała/DT RMK//cz.m-czna/CT K. zarządu/cz.m-czna/DT
„5 i 4” - wyd.mater.do zuż - Mat./cała suma/CT Koszty zuż.mat.i energii /cała suma/ DT Rozl.kosztów/cała suma/CT i K.prod/częsć/DT K.sprzed./częsć/DT K.zarz./częsć/DT
Opłac. Roczne bezp..firmy/całe/-Poz.rozr. CT Poz.koszty DT Rozl.kosz. CT RMK DT RMK//cz.m-czna/CT rach.bież.CT poz.rozr. DT
Umorz.i amortyz./4i5/-Um.s.t/c.suma/ CT K.amort. /c.suma/ DT Rozl.kosz.CT/c.suma/ K.prod.podst./czesć/DT K.wydz /czesć/DT K.sprzed./czesć/DT …..k.zarz.
Fra za ener.elektr.- rozr.z dost/brutto/CTrozl.zak./brutto/DT rozl.zak/VAT/CT VAT nalicz./VAT/DT Rozl.zak/netto/CT K.zuż.energii/netto/DT i Rozl.kosztow /netto/CT i na rozne koszty /czesc sumy/ DT
Fra za transp.- rozr.z dost/brutto/CTrozl.zak./brutto/DT rozl.zak/VAT/CT VAT nalicz./VAT/DT Rozl.zak/netto/CT k.usł.obcych/netto/DT i Rozl.kosztow /netto/CT i na rozne koszty /czesc sumy/ DT
Nal.wynagr.- Rozr.z prac z tyt.wynagr.CT K.wynagr.DT
Narzut ZUS na wynagr.-Rozr.p-pr/18,01%/CT K.wynagr./18,01%/DT
Zapł.pod.od nieruch.- Rek bank.CT Pod.i opłaty DT Rozl.kosz./cała suma/CT K.prod.podst./czesć/DT K.wydz /czesć/DT K.sprzed./czesć/DT …..k.zarz.
Wypł.z kasy za koszty delegacji - Kasa CT Poz.koszty DT Rozl.koszt./ cała suma/CT K.prod.podst./czesć/DT K.wydz /czesć/DT K.sprzed./czesć/DT …..k.zarz.
RMK
Fra za usł.telekom.- XIIgrudzień -RMK/bierne/netto CT Koszty /netto/ DT i CT WF DT
I styczeń- Rozr.z dost. /brutto/CT Rozl.zak./brutto/DT Rozl.zak./VAT/CT VAT nal./VAT/DT Rozl.zak./netto/CT RMk/netto/ DT
Kalkulacja - koszt jednostkowy = koszty : ilość
Produkcja niezakończona -ilość prod. gotowych = [ilość prod.niezakończona x %stopień zaawansowania] : 100
Wyr. Gotowe - RW wg. - FIFO/1 weszło 1 wychodzi/ LIFO /ost.weszło 1 wychodzi/ Sr.ważona /wart.: sztuki/
Fra sprzed. wyr.got. -Rozr. z odb. /brutto/DT Przych.ze sprzed./netto/CT VAT należny/VAT/CT RW wyr.got./il.x cena/CT koszt wytw. Sprz.wyr.got./il.x cena/DT
RW wg.k.plan.- wyr.got./k.plan/CT K.wytw.sprzed. wyr./k.plan./ DT Odchyl.- odch.od cen.ew. i k.wytw.sprzed wyr
PW do mag. z prod. - wg.rzecz. koszt wytw.-- koszty prod./il. X rz.k.wytw/CT Wyr.got ./il. X rz.k.wytw./ DT
Wg. planowanego kosztu wytw. - Rozl.kosz./il. x plan. koszt/CT Wyr.got. /il. x plan. koszt/DT koszty prod. /il. X rz.k.wytw./CT rozl.kosztów /il. X rz.k.wytw./DT Rozl.koszt. i odchyl od cen ewid. /różnica miedzy plan. a rzecz. kosztem/ w bilansie wyr.got +/- odchyl.
Odchyl. Wsk% =/ [odch.pocz + odchy.bież.] : [zapas pocz. + zapas bież.]/x 100 N= Rozchód x Wsk%
Podatek dochodowy Koszty
Przychody - koszty NKUP
- przych. niepod. /koszty reprezentacji, przekazane darowizny,
/otrzym. Dywidendy, zapł. odsetki podatkowe budżetowe,
nal.niezapł.odsetki od kontr. wycena rozr. zagr. , nalicz. odsetki od kredytu/
Niezreal.różnice kursowe/ = Koszty Uzyskania Przychodu KUP
= przychody do opodatkowania
Przychód do opodatkowania - KUP = dochód - darowizna = podstawa opodatkowania x 19% = podatek
Rozr.p-pr z tyt.PDOF CT Podatek dochodowy DT i CT WF DT