Dochody wspólne JST
Podatki PIT i CIT - podatki państwowe, pewną ich część otrzymują j.s.t., parlament decyduje o ich wysokości.
Dochody własne JST
Podatki :
- dochodowy od osób fizycznych
- dochodowy od osób prawnych
- od nieruchomości
- dochody z majątku
Gmina ma na dochody własne większy wpływ, bo ma większe kompetencje, ma prawo dokonywać ulg, zwolnień, ale ogranicza te prawa ustawa o podatkach i opłatach lokalnych.
Część tych podatków jest ustalana i pobierana przez gminy np. :
- od nieruchomości
- od środków transportowych
- rolny
- leśny
a część jest pobierana przez Urząd Skarbowy :
- od darowizn, spadków
- od czynności cywilno-prawnych
- od działalności gospodarczej (karta)
ale trafia to i tak do gminy w terminie max. 2 tygodni.
Podatkowe dochody JST
Podatek od nieruchomości - jest elementem dominującym, ma najwyższe stawki.
Ma formę podatku katastralnego tzn. dopasowany do dochodu podatnika.
(Przygotowywane są zmiany w Katastracie : fizycznym, fiskalnym, prawnym)
Przedmiot : grunty, budynki i ich części, budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podmiot : właściciele nieruchomości, posiadacze samoistni nieruchomości, użytkownicy wieczyści nieruchomości.
Obciąża zarówno osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki org. nie posiadające osobowości prawnej (spółki osobowe, zrzeszenia, stowarzyszenia).
Stawki : o charakterze kwotowym (na podst. decyzji przesyłanych przez Burmistrza Gminy lub Prezydenta Miasta)
Wyjątek : budowle związane z działalnością gosp. - wartość z bilansu z 31.XII roku bazowego, poprzedzającego rok podatkowy (liczony ad walorem).
Podatek od środków transportowych - obowiązek opłaty mają osoby prawne i fizyczne będące właścicielami śr. transportowych lub podmioty i jednostki org., nie mające osobowości prawnej,
na które dany pojazd jest zarejestrowany.
Podmiot : samochody ciężarowe, naczepy, przyczepy, autobusy, ciągniki siodłowe
Podatek rolny - reguluje ustawa z 15.XI.84 r. o podatku rolnym. Związany jest z gruntem.
Przedmiot : grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i użytków jako użytki rolne lub tereny zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych z wyjątkiem gruntów wykorzystywanych na działalność gospodarczą inną niż rolnicza. (Las to obszar o pow. 10 tys.m² - 1/10 z tego uważa się za las).
Podstawa obliczenia wg tabeli Ministra Finansów.
W Polsce są 4 okręgi podatkowe (dot. tego konkretnie podatku) - I okręg to najlepsze warunki do prowadzenia gospodarki rolnej, a IV okręg to najgorsze warunki.
Stawka nawiązuje do przeciętnej ceny skupu za kwintal żyta ogłoszonej za rok poprzedzający rok podatkowy.
Uprawy szklarniowe zostały wyłączone z podatku rolnego.
Podatek leśny - stanowi znikomą część. Podstawą obliczania są hektary z ewidencji gruntów i lasów. Stawka nawiązuje do ceny drewna (średnia cena ogłoszona przez Nadleśnictwo)
Zwolnione z podatku są rezerwaty.
Podatek od spadków i darowizn - reguluje ustawa z 28.VIII.83 r. o podatku od spadków i darowizn.
Jest to podatek majątkowy - mierzony jest od przyrostu majątku nabytego w sposób nieodpłatny.
Opodatkowaniu podlega też : nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy i praw majątkowych z tyt. dziedziczenia, zapisu, polecenia testamentowego, darowizny, polecenia darczyńcy, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, zachowku.
Osoby prawne zostały wyłączone z tego podatku - są one w CIT.
Wysokość obciążenia tym podatkiem zależy od stopnia pokrewieństwa darczyńcy.
Podatek od czynności cywilno - prawnych (od 01.01.2001 r. )
Do czynności cywilno-prawnych opodatkowanych tym podatkiem należą :
- umowa pożyczki
- ustanowienie hipoteki
- umowa spółki (akt założycielski) 0,5% wartości kapitału zakładowego
- umowa dożywocia
Reguluje on czynności określone w Kodeksie Cywilnym. Regulowany jest w Urzędzie Skarbowym. Możliwe jest rozłożenie na raty lub zwolnienie na wniosek Naczelnika Urzędu Skarbowego i za zgodą Urzędu Gminy (Wójt, Burmistrz lub Prezydent).
Karta podatkowa - ustawa z 20.XI.98 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
Ustala sposób uproszczonego rozliczenia w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej bez prowadzenia ewidencji.
Naczelnik ustala :
- zakres
- rodzaj działalności
- liczbę zatrudnionych pracowników
- liczbę mieszkańców
Finanse publiczne ćwiczenia 04.12.2010
2