Materiały:
materiały podstawowe,
materiały pomocnicze,
paliwo,
części zapasowe maszyn i urządzeń,
opakowania,
odpadki.
Dokumentacja obrotu zapasami:
dowody przychodowe
Pz - Przyjęcie materiałów z zewnątrz
Zw - Zwrot materiałów
Po - Przyjęcie odpadu technologicznego
P - Magazyn przyjmie
Protokół reklamacyjny
dowody rozchodowe
Rw - Pobranie materiałów
Wz - wydanie materiałów na zewnątrz
karta limitowa
dowód przychodowo-rozchodowy
Mm - przesunięcie międzymagazynowe
Wycena materiałów
w ciągu roku obrotowego
kryterium: przyjęty sposób wyceny przychodu i rozchodu
wg cen rzeczywistych
wg stałej ceny ewidencyjnej
kryterium: rozliczanie kosztów zakupu
w cenie nabycia,
w cenie zakupu.
na dzień bilansowy
wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy
Metody wyceny materiałów w cenach rzeczywistych:
metoda FIFO - pierwsze przyszło pierwsze wyszło
metoda LIFO - ostatnie przyszło pierwsze wyszło
metoda cen przeciętnych
Przykład 1
Karta magazynowa informuje o następujących stanach materiałowych
Sp. 100 szt. * 20 zł = 2.000,-
Przychód 150 szt. * 22 zł = 3.300,-
Rozchód 110 szt.
Polecenia:
wycenić rozchód materiałów metodą
FIFO
LIFO
cen przeciętnych
wycenić zapas końcowy
Rozwiązanie - rozchód 110 szt.
A) FIFO
100 szt. * 20 zł = 2.000 zł
10 szt. * 22 zł = 220 zł
Razem rozchód 2.220 zł
Zapas końcowy 140 szt. * 22 zł = 3.080
B) LIFO
Rozchód 110 szt. * 22 zł = 2.420 zł
Zapas końcowy 100 szt. * 20 zł = 2.000 zł
40 szt. * 22 zł = 880 zł
C) metoda ceny przeciętnej
5300 zł
= 21,20 zł
250 szt.
Rozchód 110 szt. * 21,20 zł = 2.332 zł
Zapas końcowy 140 szt. = 2.968 zł
Przykład 2
Jednostka ewidencjonuje materiały według rzeczywistych cen zakupu. Wartość materiałów na początek okresu wynosi 40.000 zł. Zaksięgować podane operacje gospodarcze.
Ustalić salda konta Rozliczenie zakupu materiałów.
W ciągu miesiąca miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Otrzymano od dostawcy „A” fakturę za zakupione materiały 2.000zł.
Wystawiono dowód Pz, na podstawie którego przyjęto do magazynu materiały nadesłane przez dostawcę „A”. Wartość materiałów według ceny zakupu 2.000 zł.
Otrzymano od dostawcy „B” fakturę za zamówione materiały 3.500 zł. Materiałów do końca okresu nie otrzymano.
Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały od dostawcy „C”. Wartość materiałów w cenie zakupu 1.000 zł. Faktury do końca okresu nie otrzymano.
Pobrano materiały z magazynu na podstawie dokumentu Rw 1.500 zł.
Przykład 3
Jednostka prowadzi ewidencje materiałów w cenach rzeczywistych na poziomie ceny nabycia, metodą FIFO. Salda wybranych kont:
Rozrachunki z dostawcami (dost.A) 1.000
Rachunek bieżący 30.000
Zaksięgować na kontach syntetycznych i analitycznych podane operacje wykorzystując konto „Rozliczenie zakupu materiałów”
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „B”
wartość materiałów 2.000
podatek VAT 440
suma faktury 2.440 zł
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „C”
wartość materiałów 1.000
podatek VAT 220
suma faktury 1.220 zł
Przyjęto do magazynu, na podstawie dowodu Pz materiały dostarczone przez dostawcę „B”.
Otrzymano WB potwierdzający przelew zobowiązania wobec dostawcy „A”. Suma przelewu 1.000 zł.
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „D”
wartość materiałów 500
podatek VAT 110
suma faktury 610 zł
Jednocześnie wraz z fakturą przywieziono materiały od dostawcy „D”. Materiały te przyjęto do magazynu (dowód Pz)
Przy odbiorze materiałów dostarczonych przez dostawcę „D” zakwestionowano jakość połowy dostawy. Reklamację dostawca „D” uznał, w związku z czym zwrócono reklamowany materiał do dostawcy „D” zgodnie z jego dyspozycją (dostawca „D” sam odebrał reklamowane materiały).
Uzgodnić konta analityczne kontrahentów z kontem syntetycznym Rozrachunki z dostawcami” (w formie zestawienia obrotów i sald kont analitycznych).
Przykład 4
Nie rozliczone operacje na początek okresu sprawozdawczego stanowią:
- materiały w drodze 500
- dostawy niefakturowane 800
- rozrachunki z dostawcami 610
Ewidencja materiałów prowadzona jest w cenach rzeczywistych na poziomie cen nabycia.
Przyjęto materiały zafakturowane w poprzednim okresie Pz- 500.
Zaakceptowano Fa dostawcy „B” za zakupione materiały
wartość materiałów w cenie zakupu 1.300
koszty transportu 100
VAT (22 %) 308
suma faktury 1.708 zł
Przyjęto materiały od dostawcy B (poz.2) Pz- 1.400 zł
Zaakceptowano Fa dostawcy „A” za materiały przyjęte w poprzednim okresie sprawozdawczym
wartość materiałów w cenie zakupu 800
VAT (22 %) 176
suma faktury 976 zł
Otrzymano materiały od dostawcy „C” Pz- 300
Otrzymano Fa od dostawcy „D”
wartość materiałów w cenie zakupu 900
VAT (22 %) 198
suma faktury 1.098 zł
Przykład 5
Ewidencja materiałów prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanych cen nabycia.
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „A”
wartość materiałów w cenie zakupu 80.000
koszty transportu 6.000
VAT (22 %) 18.920
suma faktury 104.920
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „B”
wartość materiałów w cenie zakupu 15.000
koszty transportu 5.000
VAT (22 %) 4.400
suma faktury 24.400
Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „A” w cenie ewidencyjnej 84.000
Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „A”
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „G”
wartość materiałów w cenie zakupu 25.000
VAT (22 %) 5.500
suma faktury 30.500
Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „B” w cenie ewidencyjnej 17.500 zł
Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „B”……. zł
Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „F” w cenie ewidencyjnej 32.000
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „F”
wartość materiałów w cenie zakupu 30.000
VAT (22 %) 6.600
suma faktury 36.600
Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „F”……. zł
Przykład 6
Salda wybranych kont kształtowały się następująco:
materiały 7.800
odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Dt 1.200
Ewidencja materiałów prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanych cen nabycia.
Pz- przyjęto do magazynu materiały od dostawcy „A” w cenie ewidencyjnej 2.200
Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „A”
wartość materiałów w cenie zakupu 2.000
VAT (22 %) 440
suma faktury 2.440 zł
Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „A”..........
Rw - wydano materiały do zużycia 6.000 zł
Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zużyte materiały ………….
Koszty w układzie funkcjonalnym - Zespół 5
koszty działalności podstawowej (produkcyjnej) z możliwością wyodrębnienia ---- kosztów wydziałowych
koszty działalności pomocniczej
koszty sprzedaży
koszty zarządu.
Rozliczenie kosztów zakupu
doliczać do ceny ewidencyjnej materiałów
ujmować w kosztach bieżącego okresu
ujmować je na odrębnym koncie „Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu”
Przykład 7
Jednostka prowadzi ewidencje materiałów wg stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen zakupu. Koszty zakupu rozlicza za pośrednictwem konta Rozl. m/o kosztów. Ewidencja kosztów jest prowadzona w układzie rodzajowym i w układzie funkcjonalnym.
W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Otrzymano Fa od dostawcy „D” za materiały:
wartość materiałów w cenie zakupu 4.200
transport 300
VAT (22 %) 990
suma faktury 5.490
Przyjęto materiały do magazynu wg dowodu Pz 4.000
Rozliczono dostawę materiałów:
a) zaksięgowano i rozliczono koszty transportu 300
b) zaksięgowano odchyl. od cen ewid. 200
Rw - wydano materiały wartości 2.000 zużyte:
w działalności podstawowej 1.500
w zarządzie 500
Ustalono, zaksięgowano i rozliczono odchyl. od cen ewid. przypadające na materiały zużyte.
Ustalono i zaksięgowano koszty zakupu przypadające na materiały zużyte.
Materiały
2