ĆWICZENIA
PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE, RACHUNEK WYNIKÓW, BILANS MAJĄTKOWY
ZADANIE 1
Oblicz kwartalne przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, finansowej, inwestycyjnej i prywatnej oraz ustal stan należności i zobowiązań oraz gotówki w poszczególnych kwartalachi na koniec roku, wiedząc że W RAMACH DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ dokonano następujących operacji:
Uwaga: w przypadku sprzedaży mleka i buraków cukrowych występowało inkaso 1 miesiąc.
gotówka pozostająca w dyspozycji na początek planowanego roku wynosiła 49 800 zł.
na początku roku nie uregulowane należności za sprzedane mleko z roku poprzedniego wynosiły 3 300
do zapłaty z tytułu nieuregulowanych zobowiązań wobec dostawców za zakupy dokonane w poprzednim roku pozostało 4 200 zł
od stycznia do marca sprzedaż produktów roślinnych za gotówkę wynosiła 25 000 zł, a mleka za 3 000 miesięcznie,
w II kwartale sprzedano tylko mleko za 3 200 zł miesięcznie, zakupiono w tym okresie środki do produkcji rolnej za sumę 8 500 zł,
w lipcu uzyskano pieniądze za sprzedane zwierzęta - kwota 5 200 zł, a wartość sprzedanego w tym kwartale mleka wynosiła 9 300 zł.
w ostatnim kwartale odstawił do cukrowni 50 ton buraków cukrowych w cenie za 1 t 190 zł, natomiast do mleczarni mleko za kwotę 7 500 zł.
przez cały rok regularnie co kwartał dokonywano zakupów pasz o wartości 4 500 zł, z odroczonym o miesiąc terminem płatności
w II i III kwartale korzystano z usług świadczonych przez pracowników najemnych, za które zapłacono w każdym z okresów po 2 500 zł
co kwartał regulowano płatności za energię 500 zł oraz składkę na KRUS 450 zł
wartość naliczonego podatku rolnego w skali roku wynosił 2 400 zł (płatny kwartalnie)
za ubezpieczenie maszyn oraz budynków zapłacono w lutym 3 600 zł.
na naprawy budynków oraz sprzętu wydano w III i IV kwartale odpowiednio 2 100 zł i 2 800zł
W RAMACH DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ w gospodarstwie realizowano spłatę rat kapitałowych oraz odsetek od kredytu długoterminowego (okres kredytowania wynosi 5 lat) o wartości 60 000zł. Spłacano co miesiąc ratę w wysokości 1 000 zł oraz stałe odsetki w wysokości 200 zł.
W RAMACH DZIAŁALNOŚCI INWESTYCYJNEJ rolnik w III kwartale sprzedał 2 ha łąki o wartości 8000 zł, a w IV zakupił nowy opryskiwacz za 3 800 zł oraz rozpoczął modernizację budynku gospodarczego. Wartość robót i materiałów inwestycyjnych wynosiła 4 300zł.
NA CELE DOMOWE (utrzymanie rodziny) co miesiąc przeznaczano 1 100 zł. Budżet domowy zasilała renta w wysokości 800 zł miesięcznie.
Tabela 1. Przepływy pieniężne i stan gotówki na koniec roku
|
Początek roku |
I kwartał |
II kwartał |
III kwartał |
IV kwartał |
Działalność operacyjna |
|||||
Wpływy |
|
25000+9000=34000 |
9600 |
5200+9300 |
17000 |
Należności |
3300 |
3000+3300 = 6300 |
3200 |
3100 |
2500 - brak należności bo sprzedane w październiku a nie grudniu |
Wpłaty netto |
|
34300 |
9400 |
|
|
Wydatki |
11450 |
4500+950+2400+3600= 11450 |
8500+4500+2500+950= 16400 |
4500+2500+950+2100= 10500 |
4500+950+2800= 8250 |
Zobowiązania |
4200 |
1800+1500=3300 |
1500+1200=2700 |
600+1500=2100 |
1500 |
Wypłaty netto |
|
12350 |
17050 |
10650 |
8850 |
Przepływ z działalności operacyjnej |
|
21950 |
-7650 |
3950 |
8750 |
Działalność finansowa |
|||||
Wpłaty |
|
3600 |
3600 |
3600 |
3600 |
Wypłaty |
|
-3600 |
-3600 |
-3600 |
-3600 |
Przepływ z działalności finansowej |
|
|
|
|
|
Działalność inwestycyjna |
|||||
Wpłaty |
|
|
|
8000 |
|
Wypłaty |
|
|
|
|
8100 |
Przepływ z działalności inwestycyjnej |
|
|
|
8000 |
-8100 |
Działalność prywatna |
|||||
Wpłaty |
|
2400 |
2400 |
2400 |
2400 |
Wypłaty |
|
3300 |
3300 |
3300 |
3300 |
Przepływ z działalności pozostałej |
|
-900 |
-900 |
-900 |
-900 |
Całe gospodarstwo |
|||||
Przepływy w gospodarstwie |
|
17450 |
-12150 |
7450 |
-3850 |
Środki pieniężne |
49800 |
67250 |
55100 |
62550 |
58700 |
ZADANIE 2. Oblicz dochód rolniczy z gospodarstwa rolniczego oraz pozostałe kategorie wynikowe , jeżeli sprzedano w ciągu roku 45 dt pszenicy ozimej po 35 zł/dt i 700 dt ziemniaków za 20 zł/dt, oraz 48 tuczników cenie 420 zł za szt.. W ciągu roku poniesiono następujące koszty i wydatki: za zakupione nasiona zapłacono 3 200 zł, za nawozy 4 800 zł, za środki ochrony roślin 1 900 zł, za paliwo 5 550 zł. Całość zakupionych materiałów została zużyta w procesie produkcji. Zapłata dla pracowników najemnych wynosiła 3 500 zł. Koszty energii elektrycznej wyniosły 2 600 zł, a ubezpieczenia 1 400 zł, a wartość naliczonego podatku rolnego - 900 zł (zwolnienie z płacenia podatku z tytułu inwestycji).
Rolnik zapłacił ratę kredytu długoterminowego w wysokości 4 500 zł oraz odsetki w kwocie 1 200 zł. Rolnik sprzedał 3 ha ziemi po 6 500 zł/ha (przy sporządzaniu bilansu cena 1 ha ziemi wynosiła 5 000 zł). W lipcu zakupił nowy ciągnik o wartości 45 000 zł, dla którego okres użytkowania wynosi 10 lat. Amortyzacja od posiadanych do tej pory środków trwałych miała wysokość 4 200 zł.
Informacje dodatkowe:
Wartość stada podstawowego zwiększyła się o 12 000 zł w stosunku do początku roku, a obrotowego w tym czasie zmniejszyła się o 2 600 zł. Zapasy produktów roślinnych zwiększyły się o 4 500 zł. Po raz pierwszy rolnik zasiał oziminy i ich wartość na koniec roku wynosiła 2 800 zł. Na spożycie domowe przeznaczono 2 dt pszenicy oraz 10 dt ziemniaków. Przychody z tytułu pracy sezonowej w zakładzie produkcyjnym wyniosły 2200 zł.
Tabela 2. Obliczanie wartości przychodów
PRZYCHODY BRUTTO |
Wartość sprzedaży (cena*ilość) |
Wartość spożycia (cena*ilość) |
Różnica zapasów (stada) |
Wartość przychodów |
Produkcja roślinna |
15575 |
270 |
4500 |
21345 |
|
45*35=1575 |
2*35=70 |
2000 |
3645 |
|
700*20=14000 |
10*20=200 |
2500 |
16700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Produkcja zwierzęca(tuczniki) |
48*420= |
2szt*420= |
12000-2600= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Razem |
35735 |
1110 |
1670 |
|
Tabela 3 . Poziom kosztów i dochodu rolniczego
KOSZTY BEZPOŚREDNIE |
Wartość zł |
KOSZTY POŚREDNIE |
Wartość zł |
Nawozy |
4800 |
Naprawy maszyn |
|
Nasiona |
3200 |
Paliwo |
5500 |
Usługi |
|
Energia elektryczna |
2600 |
Pozostałe roślinne |
1900 |
Pozostałe surowce |
900 |
Pasze |
|
Ubezp. maszyn, podatki |
|
Pozostałe zwierzęce |
|
Amortyzacja maszyn |
4200 |
Najem robocizny SPECJALISTY |
|
Amortyzacja śr. transp. |
2250 |
R-M koszty bezpośrednie |
|
Ubezp. bud. i gosp. |
1400 |
Koszty podatku 900 zł kompensują się w przychodach i kosztach. Amortyzacja za ciągnik 2250 w śr.transp. |
Naprawy budynków |
|
|
|
Pozostałe materiały |
|
|
|
Amor. budyn i budowli |
|
|
|
Odsetki i obsł. bankowa |
1200 |
|
|
Najem robocizny |
3500 |
|
|
R-m koszty pośrednie |
21600 |
|
Nadwyżka bezpośrednia = 53545-9900=
Wartość dodana brutto =43645-(5500+2600+900+1400)=
Wartość dodana netto = 33195-6450=
Dochód rolniczy netto =26745-4700 =
Dochód rodziny z gospodarstwa rolniczego = 22045+900+4500=
Dochód ogólny rodziny rolniczej = 27445+2200=
(z gosp. Wiejskiego)
ZADANIE 3. Oblicz wartość kapitału własnego na koniec roku po dokonaniu w ciągu roku operacji gospodarczych przedstawionych w zadaniu 2 oraz wiedząc, że wartość aktywów na początek roku wynosiła 1 250 000 zł, a kwota kredytu długoterminowego 180 000 zł.
Kwp = 1 250 000- 180 000 = 1 070 000 zł
Kwk = Kwp+ D.or.r.r(DGW) - wydatki na dom - spożycie w naturze=
1 070 000+ 29645 - 24 800 -1110 = 1 073 735
ZADANIE 4. Sporządzić bilans majątkowy wykorzystując poniższe dane:
rolnik posiada 5 ha UR o cenie za 1 ha 4500 zł,
wartość odtworzeniowa budynków i budowli wynosi 90000zł i są użytkowane 30 lat (stopa amortyzacji wynosi 2%)
maszyny i urządzenia wykorzystywane w gospodarstwie o wartości odtworzeniowej 30000 zł całkowicie się zamortyzowały,
ciągnik o wartości odtworzeniowej 45000 zł jest użytkowany przez 5 lat, a przewidywany okres jego użytkowania wynosi 10 lat
zapasy produktów mają wartość 2 500 zł,
należności od odbiorców mają wartość 2000 zł
stan środków pieniężnych wynosi 6 500 zł,
zobowiązania wobec dostawców wynoszą 1 500,
kredytu do spłaty pozostało 5 000 zł
w gospodarstwie występują 3 maciory w cenie za sztukę 450 zł, 15 warchlaków o cenie jednostkowej 100 zł/szt oraz 10 tuczników po 320 zł/szt.
Tabela 4. Bilans majątkowy
Wyszczególnienie |
Wartość zł |
Wyszczególnienie |
Wartość zł |
Środki trwałe |
|
|
|
Ziemia |
|
Kapitał własny |
|
Budynki i budowle |
|
|
|
Maszyny i urządzenia |
|
Kredyty długoterminowe |
|
Środki transportu |
|
Pożyczki długoterminowe |
|
Stado podstawowe |
|
................ |
|
R-m środki trwałe |
|
................ |
|
Środki obrotowe |
|
Kredyty do 1 roku |
|
Inw. żywy (stado obrotowe) |
|
Pożyczki do 1 roku |
|
Produkty roślinne |
|
|
|
Zapasy środ. prod. |
|
|
|
Produkcja w toku |
|
Zobowiązania |
|
Należności |
|
|
|
Gotówka |
|
|
|
R-m środki obrotowe |
|
|
|
R-M AKTYWA |
|
R-M PASYWA |
|
5