Wykład 19.03.2003

Rodzaje kont wynikowych:

- konta kosztów

- konta przychodów

- straty nadzwyczajne

- zyski nadzwyczajne

Konta wynikowe do bilansowe

Podobieństwa:

- konta kosztów i straty nadzwyczajne - funkcjonują podobnie jak konta aktywne; Dt↑

- konta przychodów i zyski nadzwyczajne - funkcjonuja podobnie jak kota pasywne; Ct↑

Różnice:

Konta wynikowe nie mają ani salda początkowego (ponieważ koszty i przychody powstają w trakcie całego roku sprawozdawczego, a okres taki zaczyna się od 0) ani salda końcowego (ponieważ na koniec okresu sprawozdawczego mają miejsce przeksięgowania na najważniejsze konto wynikowe - wynik finansowy)

Tylko jedno konto wynikowe wchodzi w skład bilansy - Wynik finansowy

Wn

Koszty

Ma

Wn

Wynik finansowy

Ma

Wn

Przychody

Ma

↑kosztów

↓kosztów

↓przychodów

↑przychodów

Przeniesienia poniesionych kosztów

→

←

Przeniesienia osiągniętych przychodów

Wn

Strata Nadzwyczajna

Ma

Wn

Zysk nadzwyczajny

Ma

↑Straty

↓Starty

↓ zyski

↑zyski

Przeniesienie poniesionych strat

→

←

Przeniesienie osiągniętych zysków

Salda końcowe = 0 Salda końcowe = 0

Dzielenie i łączenie kont w celu uzyskania większej szczegółowości. Możemy dzielić pionowo i poziomo.

Dzielenie kont

1. poziome

2. pionowe

Ad a) ppolega na wprowadzeniu do ewidencji zamiast jednego konta dwóch lub więcej kont bardziej szczegółowych.

mamy tutaj dwie możliwości:

- na skutek podziały konto przestaje istnieć, na jego miejscu funkcjonuje konto powstałe z podziału np. konto Zapasy dzielimy na konta: Materiały, Produkcja, Wyroby gotowe, a konot zapasy przestaje istnieć.

- konto dzielone funkcjonuje nadal, obok kont powstałych w wyniku podziału. Konto dzielone nazywamy kontem syntetycznym, a konta powstałe w wyniku podziału nazywamy kontami analitycznymi.

Na kontach syntetycznych obowiązuje reguła podwójnego zapisu, a na kontach analitycznych zapis jednostronny powtórzony (nie ma korespondencji z żadnym innym kontem, zapis jesy powtórzeniem tego co jest na koncie syntetycznym)

Konta analityczne nie funkcjonują samodzielnie, LECZ w powiązaniu z kontem syntetycznym.

Trzy równości na kontach:

- obrót Dt kont syntetycznych = ∑ obrotów Dt kont analitycznych

- obrót Ct kont syntetycznych = ∑ obrotów Ct kont analitycznych

- saldo końcowe Dt/Ct kont syntetycznych = ∑ obrotów Dt/Ct kont analitycznych

Ad b) Polega na wyodrębnieniu z 1 strony konta dzielonego całości lub części operacji i przeniesieniu ich na nowe konto powstałe w wyniku podziału. Konta dzielone nazywamy kontem głównym lub podstawowym. Konta powstałe z podziału mogą spełniać różne funkcje z tego względu dzielimy je na:

- konta wynikowe

- konta korygujące

Konta korygujące - nie występują samodzielnie, ale w parze z kontem podstawowym. Ich funkcja polega na tym, że saldo konta korygującego koryguje saldo konta głównego

Konta korygujące mogą mieć charakter:

1. zmniejszający

2. zwiększający

3. zwiększająco zmniejszający

Przykład

Podział konta Środki trwałe

Wn	Środki trwałe		Ma		Wn	Koszty		Ma		Metoda bezpośredniego umożania. Nie odpowiada na pytanie jaka była początkowa wartość środka trwałego, ani jakie było zużycie
				→
		Umożenie środków trwałych

Sk informuje o wartości netto

Wn

Środki trwałe

Ma

Wn

Umożenie śr. Trw.

Ma

Wn

Koszty

Ma

→

←

Sk informuje o wartości końcowej

Sk informuje o dotychczasowym umożeniu

Jeżeli mamy dwa takie same salda Dt/Ct to dodajemy, jeżeli sala są przeciwne to odejmujemy

Sk środków trwałych + Sk umożenia środków trwałych = wartość netto

Łączenie kont - wprowadzenie do ewidencji w miejsce dotychczas stosowanych 2 lub więcej kont jednego konta o takim samym zakresie ewidencji.

Łączy się konta:

- aktywne

- pasywne

- aktywno pasywne - w wyniku takiego połączenia możemy mieć dwa salda końcowe Dt i Ct np. połączenie konta Należności od odbiorców i konta Zobowiązania wobec dostawców dan nam jedno konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami.

Wn	Konto aktywno pasywne				Ma
Sp (debetowe) + obroty Dt ↑ (aktywne) - obroty Dt ↓ (pasywne)			Sp (kredytowe) - obroty Ct ↓ (aktywne) + obroty Ct ↑ (pasywne
Obroty Dt łącznie z Sp Saldo końcowe Ct			Obroty Ct łącznie z Sp Saldo końcowe Dt
Obroty		=		Obroty

Wn	Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami				Ma
Sp należności od odbiorców + ↑ należności od odbiorców - ↓ zobowiązania wobec dost.			Sp Zobowiązania wobec dost. - ↓ należności od odbiorców + ↑ zobowiązania wobec dost.
Obroty Dt łącznie z Sp Saldo końcowe Ct			Obroty Ct łącznie z Sp Saldo końcowe Dt
Obroty		=		Obroty

Plan kont - usystematyzowany wykaz nazw i symboli kont wraz z objaśnieniem dotyczącym funkcjonowania poszczególnych kont. Ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek ustalenia zakładowego planu kont. Aby ułatwić to przedsiębiorcom Ministerstwo Finansów opracowuje wzorcowy wykaz kont.

Jednostki gospodarcze mogą z niego skorzystać albo dostosować go do swoich potrzeb dokonując modyfikacji.

Zadania zakładowego planu kont:

- zapewnienie prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości

- dostosowanie ewidencji do potrzeb informacyjnych jednostki

- ujednolicenie dokonywanych zapisów księgowych

- dostosowanie do wymogów sprawozdawczości finansowej

Co zawiera plan kont:

- nazwy i symbole kont

- opis funkcjonowania kont, co się po której stronie ujmuje i w korespondencji z jakimi kontami

- postanowienia mieszczące się w obszarze polityki bilansowej np. metody umarzania środków trwałych, przyjęte rozwiązania w zakresie ewidencji kosztów, sposób ustalania wyniku finansowego, sposoby wyceny aktywów i pasywów itd.

Konstrukcja planu kont - zastosowania systemu dziesiętnego

Pierwsza cyfra oznacza zespół konta

Druga cyfra oznacza miejsce konta w ramach danego zespołu

Rachunkowość finansowa Wykład 1 19-03-2003

1

---