Wykład 19.03.2003
Rodzaje kont wynikowych:
- konta kosztów
- konta przychodów
- straty nadzwyczajne
- zyski nadzwyczajne
Konta wynikowe do bilansowe
Podobieństwa:
- konta kosztów i straty nadzwyczajne - funkcjonują podobnie jak konta aktywne; Dt↑
- konta przychodów i zyski nadzwyczajne - funkcjonuja podobnie jak kota pasywne; Ct↑
Różnice:
Konta wynikowe nie mają ani salda początkowego (ponieważ koszty i przychody powstają w trakcie całego roku sprawozdawczego, a okres taki zaczyna się od 0) ani salda końcowego (ponieważ na koniec okresu sprawozdawczego mają miejsce przeksięgowania na najważniejsze konto wynikowe - wynik finansowy)
Tylko jedno konto wynikowe wchodzi w skład bilansy - Wynik finansowy
Wn |
Koszty |
Ma |
|
Wn |
Wynik finansowy |
Ma |
|
Wn |
Przychody |
Ma |
|||||
↑kosztów |
↓kosztów |
|
|
|
|
↓przychodów |
↑przychodów |
||||||||
|
Przeniesienia poniesionych kosztów |
→ |
|
|
← |
Przeniesienia osiągniętych przychodów |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Wn |
Strata Nadzwyczajna |
Ma |
|
|
|
|
Wn |
Zysk nadzwyczajny |
Ma |
||||||
↑Straty |
↓Starty |
|
|
|
|
↓ zyski |
↑zyski |
||||||||
|
Przeniesienie poniesionych strat |
→ |
|
|
← |
Przeniesienie osiągniętych zysków |
|
||||||||
Salda końcowe = 0 Salda końcowe = 0
Dzielenie i łączenie kont w celu uzyskania większej szczegółowości. Możemy dzielić pionowo i poziomo.
Dzielenie kont
poziome
pionowe
Ad a) ppolega na wprowadzeniu do ewidencji zamiast jednego konta dwóch lub więcej kont bardziej szczegółowych.
mamy tutaj dwie możliwości:
- na skutek podziały konto przestaje istnieć, na jego miejscu funkcjonuje konto powstałe z podziału np. konto Zapasy dzielimy na konta: Materiały, Produkcja, Wyroby gotowe, a konot zapasy przestaje istnieć.
- konto dzielone funkcjonuje nadal, obok kont powstałych w wyniku podziału. Konto dzielone nazywamy kontem syntetycznym, a konta powstałe w wyniku podziału nazywamy kontami analitycznymi.
Na kontach syntetycznych obowiązuje reguła podwójnego zapisu, a na kontach analitycznych zapis jednostronny powtórzony (nie ma korespondencji z żadnym innym kontem, zapis jesy powtórzeniem tego co jest na koncie syntetycznym)
Konta analityczne nie funkcjonują samodzielnie, LECZ w powiązaniu z kontem syntetycznym.
Trzy równości na kontach:
- obrót Dt kont syntetycznych = ∑ obrotów Dt kont analitycznych
- obrót Ct kont syntetycznych = ∑ obrotów Ct kont analitycznych
- saldo końcowe Dt/Ct kont syntetycznych = ∑ obrotów Dt/Ct kont analitycznych
Ad b) Polega na wyodrębnieniu z 1 strony konta dzielonego całości lub części operacji i przeniesieniu ich na nowe konto powstałe w wyniku podziału. Konta dzielone nazywamy kontem głównym lub podstawowym. Konta powstałe z podziału mogą spełniać różne funkcje z tego względu dzielimy je na:
- konta wynikowe
- konta korygujące
Konta korygujące - nie występują samodzielnie, ale w parze z kontem podstawowym. Ich funkcja polega na tym, że saldo konta korygującego koryguje saldo konta głównego
Konta korygujące mogą mieć charakter:
zmniejszający
zwiększający
zwiększająco zmniejszający
Przykład
Podział konta Środki trwałe
Wn |
Środki trwałe |
Ma |
|
Wn |
Koszty |
Ma |
|
Metoda bezpośredniego umożania. Nie odpowiada na pytanie jaka była początkowa wartość środka trwałego, ani jakie było zużycie |
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
→ |
|
|
|
|
||||
|
Umożenie środków trwałych |
|
|
|
||||||
Sk informuje o wartości netto
Wn |
Środki trwałe |
Ma |
|
Wn |
Umożenie śr. Trw. |
Ma |
|
Wn |
Koszty |
Ma |
|||
|
|
→ |
|
|
← |
|
|
||||||
|
Sk informuje o wartości końcowej |
|
|
Sk informuje o dotychczasowym umożeniu |
|
|
|
||||||
Jeżeli mamy dwa takie same salda Dt/Ct to dodajemy, jeżeli sala są przeciwne to odejmujemy
Sk środków trwałych + Sk umożenia środków trwałych = wartość netto
Łączenie kont - wprowadzenie do ewidencji w miejsce dotychczas stosowanych 2 lub więcej kont jednego konta o takim samym zakresie ewidencji.
Łączy się konta:
- aktywne
- pasywne
- aktywno pasywne - w wyniku takiego połączenia możemy mieć dwa salda końcowe Dt i Ct np. połączenie konta Należności od odbiorców i konta Zobowiązania wobec dostawców dan nam jedno konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami.
Wn |
Konto aktywno pasywne |
Ma |
|||
Sp (debetowe) + obroty Dt ↑ (aktywne) - obroty Dt ↓ (pasywne) |
Sp (kredytowe) - obroty Ct ↓ (aktywne) + obroty Ct ↑ (pasywne |
||||
Obroty Dt łącznie z Sp Saldo końcowe Ct |
Obroty Ct łącznie z Sp Saldo końcowe Dt |
||||
Obroty |
= |
Obroty |
|||
Wn |
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami |
Ma |
|||
Sp należności od odbiorców + ↑ należności od odbiorców - ↓ zobowiązania wobec dost. |
Sp Zobowiązania wobec dost. - ↓ należności od odbiorców + ↑ zobowiązania wobec dost. |
||||
Obroty Dt łącznie z Sp Saldo końcowe Ct |
Obroty Ct łącznie z Sp Saldo końcowe Dt |
||||
Obroty |
= |
Obroty |
|||
Plan kont - usystematyzowany wykaz nazw i symboli kont wraz z objaśnieniem dotyczącym funkcjonowania poszczególnych kont. Ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek ustalenia zakładowego planu kont. Aby ułatwić to przedsiębiorcom Ministerstwo Finansów opracowuje wzorcowy wykaz kont.
Jednostki gospodarcze mogą z niego skorzystać albo dostosować go do swoich potrzeb dokonując modyfikacji.
Zadania zakładowego planu kont:
- zapewnienie prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości
- dostosowanie ewidencji do potrzeb informacyjnych jednostki
- ujednolicenie dokonywanych zapisów księgowych
- dostosowanie do wymogów sprawozdawczości finansowej
Co zawiera plan kont:
- nazwy i symbole kont
- opis funkcjonowania kont, co się po której stronie ujmuje i w korespondencji z jakimi kontami
- postanowienia mieszczące się w obszarze polityki bilansowej np. metody umarzania środków trwałych, przyjęte rozwiązania w zakresie ewidencji kosztów, sposób ustalania wyniku finansowego, sposoby wyceny aktywów i pasywów itd.
Konstrukcja planu kont - zastosowania systemu dziesiętnego
Pierwsza cyfra oznacza zespół konta
Druga cyfra oznacza miejsce konta w ramach danego zespołu
Rachunkowość finansowa Wykład 1 19-03-2003
1