A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
Koszty zakończonych sukcesem prac rozwojowych
Dodatnia wartość firmy
Inne wartości niematerialne i prawne (licencje, patenty, koncesje, znaki towarowe, prawa autorskie)
Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
Środki trwałe
grunty (w tym prawo wieczystego użytkowania gruntu)
budynki, budowle, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
urządzenia techniczne i maszyny
środki transportu
inne środki trwałe (inwentarz żywy)
Środki trwałe w budowie (budowa, montaż, ulepszanie)
Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
Nieruchomości
Wartości niematerialne i prawne
Długoterminowe aktywa finansowe
udziały i akcje
inne papiery wartościowe
udzielone pożyczki, lokaty długoterminowe
inne długoterminowe aktywa finansowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Inne rozliczenia międzyokresowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
a) Materiały
b) Półprodukty i produkty w toku
c) Produkty gotowe
d) Towary
e) Zaliczki na dostawy
II. Należności krótkoterminowe
1. Z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:
do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
2. Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
Inne
Dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
udziały i akcje
inne papiery wartościowe
udzielone pożyczki, lokaty krótkoterminowe
inne krótkoterminowe aktywa finansowe
2. Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
środki pieniężne w kasie i na rachunkach
inne środki pieniężne
inne aktywa pieniężne
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
A. Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna - należności)
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne (długoterminowe i krótkoterminowe)
Pozostałe rezerwy (długoterminowe i krótkoterminowe)
II. Zobowiązania długoterminowe
Kredyty i pożyczki
Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
Inne zobowiązania finansowe
III. Zobowiązania krótkoterminowe
Kredyty i pożyczki
Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
Inne zobowiązania finansowe
Z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
Zaliczki otrzymane na dostawy
Zobowiązania wekslowe
Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
Z tytułu wynagrodzeń
Inne
Fundusze specjalne (Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych)
IV. Rozliczenia międzyokresowe
Ujemna wartość firmy
Inne rozliczenia międzyokresowe
długoterminowe
krótkoterminowe
ŹRÓDŁA POCHODZENIA MAJĄTKU
KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁASNE |
|||||
Forma prawna podmiotu gospodarczego |
Kapitał (fundusz) powierzony (podstawowy) |
Kapitały (fundusze) samofinansowania |
|||
Przedsiębiorstwo państwowe |
Fundusz założycielski |
Fundusz przedsiębiorstwa |
Kapitał (fundusz) rezerwowy z aktualizacji wyceny |
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe |
Wynik finansowy netto |
Spółdzielnia |
Fundusz udziałowy |
Fundusz zasobowy |
|
|
|
Spółka Akcyjna |
Kapitał zakładowy |
Kapitał zapasowy |
|
|
|
S z o. o. |
Kapitał zakładowy |
Kapitał zapasowy |
|
|
|
Spółki cywilne, jawne, komandytowe |
Kapitał zakładowy |
|
|
|
|
BILANS - Jest to dwustronne, tabelaryczne zestawienie aktywów (majątku firmy) i pasywów (źródła pochodzenia majątku) na określony dzień, w określonej formie
ZASADA RÓWNOWAGI BILANSOWEJ - suma wszystkich AKTYWÓW musi się równać sumie wszystkich PASYWÓW A = P
Wartość firmy - różnica między ceną nabycia jednostki, a wartością godziwą (rynkową) przejętych aktywów netto (dodatnia różnica stanowi aktywa, ujemna pasywa)
Aktywa netto - stanowią różnicę między sumą aktywów jednostki a sumą zobowiązań i odpowiadają kapitałowi (funduszowi) własnemu
Środki trwałe - rzeczowe aktywa trwałe, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok i wartości początkowej wyższej niż 3 500 zł, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone do użytku jednostki
Należności długoterminowe - należności z innych tytułów niż dostawy i usługi, płatne w okresie dłuższym niż 12 miesięcy
Inwestycje długoterminowe - nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, nie użytkowane przez jednostkę, lecz nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych (przychód, przyrost wartości, inne pożytki)
Koszty międzyokresowe - dotyczą więcej niż jednego okresu sprawozdawczego
Czynne - koszty poniesione ale jeszcze nie rozliczone, na przykład na prace badawcze, szkolenia pracowników, działalność reklamową i promocyjną
Bierne - koszty rozliczane, ale jeszcze nie poniesione (na przykład zobowiązania z tytułu udzielonej gwarancji sprawnego działania sprzedanych dóbr i ich bezpłatnej naprawy w razie awarii)
Materiały - są to surowce przeznaczone do obróbki w firmie produkcyjnej
Produkty gotowe - są efektem końcowym przerobu materiałów w firmie produkcyjnej
Towary - są to wyroby przeznaczone do dalszej odsprzedaży w firmie handlowej, nie są wytworzone w danej firmie
Produkty w toku - są to produkty rozpoczęte, nie zakończone pod względem technologicznym, wymagające dalszej obróbki
Półprodukty - są to wytworzone wyroby, które przeszły określone, technologicznie zamknięte fazy produkcji, przeznaczone do dalszego montażu lub przerobu
Przykłady aktywów pieniężnych lub finansowych: czeki, weksle obce, bony handlowe, bony komercyjne, certyfikaty depozytowe, bony oszczędnościowe, lokaty terminowe, bony skarbowe, bony pieniężne NBP.
Płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty) są aktywami pieniężnymi
Płatne lub wymagalne od 3 do 12 miesięcy są krótkoterminowymi aktywami finansowymi
Płatne lub wymagalne powyżej 12 miesięcy są długoterminowymi aktywami finansowymi
Rezerwy - zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne (na przykład rezerwa na płatność spowodowana przegraniem sprawy sądowej, przy czym od wyroku odwołano się do wyższej instancji)
Odroczony podatek dochodowy - powstaje na skutek różnic w podatku ustalonym na potrzeby sprawozdawczości finansowej i faktycznego zobowiązania podatkowego. Różnice te wynikają z innego momentu uznania niektórych przychodów za zrealizowane lub kosztów za poniesione dla celów księgowych i podatkowych.