Zadanie 1

LEASING FINANSOWY (POŚREDNI)

KSIĘGOWANIA U LEASINGODAWCY

Założenia:

Firma leasingowa „Pawian” (leasingodawca) podpisała w dniu 20 grudnia 2004 r. z firmą produkcyjną „Pantera” (leasingobiorca) umowę leasingu.

Warunki umowy leasingu:

Przedmiot umowy	Linia produkcyjna o wartości 400.000
Dostawca przedmiotu leasingu	Producent „Krokodyl”
Okres trwania umowy	2 lata począwszy od 1 stycznia 2005 r.
Ekonomiczny okres życia przedmiotu leasingu	3 lata
Raty leasingowe	2 raty po 225.454,54 płatne na koniec 1 i 2 roku
Opcja wykupu	Istnieje możliwość wykupu za 80.000 zł, tj. znacznie poniżej przewidywanej ceny rynkowej po dwóch latach
Sposób płatności	Przelew z rachunku bankowego

21 grudnia 2004 r. została podpisana umowa nabycia linii przez leasingodawcę

od jej producenta

01 stycznia 2005 r. zgodnie z umową leasingu linię produkcyjną przekazano leasingobiorca

01 stycznia 2005 r. leasingodawca otrzymał od producenta fakturę na kwotę 400.000 zł

01 lutego 2005 r. zgodnie z umową zapłacono fakturę 31 stycznia 2005 r. leasingodawca zaciągnął kredyt na spłatę zobowiązania, kwota kredytu 400.000, oprocentowanie kredytu 12% w skali roku (bez kapitalizacji odsetek)

Kredyt ma być spłacony w dwóch ratach po 200.000 zł na koniec 2005 i 2006 r wraz z odsetkami naliczonymi do dnia zapłaty raty.

Z jakim leasingiem mamy do czynienia?

...................................................................................................

Dlaczego: ………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………

Podstawa: spełniono jeden z 7 warunków uznania umowy za leasing …………………….

Ile wynosi stopa procentowa leasingu?

Wykorzystana zostanie wewnętrzna stopa zwrotu (IRR), czyli taka stopa przy której:

bieżąca (zdyskontowana) wartość trzech minimalnych rat leasingowych, tj. dwóch rat po 225.454,54 zł oraz opłaty z tytułu opcji wykupu 80.000zł

=

wartości godziwej przedmiotu leasingu, czyli 400.000 zł.

Gdzie policzyć: Microsoft Excel

Wynik: IRR = 20%

KSIĘGOWANIA

Zakładamy, że przedmiot leasingu zostaje dostarczony leasingobiorca od dostawcy sprzętu.

(wykorzystane zostanie konto „Rozliczenie leasingu”)

1 stycznia 2005 r.

1) Zakup przedmiotu leasingu od dostawcy sprzętu 400.000,00

Dt - Rozliczenie leasingu 400.000,00

Ct - …………………………………… 400.000,00

2) Oddanie przedmiotu leasingu w leasing leasningobiorcy 400.000,00

Dt - …………………………………… 400.000,00

Ct - Rozliczenie leasingu 400.000,00

31 stycznia 2005 r.

3) Podpisanie umowy kredytu bankowego w celu sfinansowania spłaty zobowiązania wobec

dostawcy linii produkcyjnej, otrzymanie środków pieniężnych od banku 400.000,00

Dt - Rachunek bankowy 400.000,00

Ct - …………………………………… 400.000,00

1 lutego 2005 r.

4) Zapłata zobowiązania wobec dostawcy sprzętu ……………….

Dt - Zobowiązania wobec dostawców ………………..

Ct - Rachunek bankowy ………………...

31 grudnia 2005 r.

5) Ustalenie przychodów odsetkowych z tytułu leasingu za pierwszy rok: ………….. (stopa       procentowa leasingu) * …………….. (kwota inwestycji leasingowej) = ………………….

Dt - Należności leasingowe ……………

Ct - Przychody finansowe …………….

6) Naliczenie kosztów finansowych z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego. Odsetki           zostały naliczone za 11 miesięcy za okres od 1 lutego do 31 grudnia 2005 r.

11% * …………… = …………………

Dt - …………………………………… ……………

Ct - Kredyty bankowe ……………

7) Zapłata pierwszej raty leasingowej przez leasingobiorcę

(w tym odsetki 80.000,00) - 225.454,54

Dt - Rachunek bankowy 225.454,54

Ct - …………………………………… 225.454,54

8) Spłata pierwszej raty kredytu z odsetkami wobec banku ……………..

Dt - Kredyty bankowe ………………

Ct - Rachunek bankowy ……………….

Na koniec 2005 r. pozostaje należność z tytułu niespłaconej inwestycji leasingowej w kwocie: 254.545,46

Wartość inwestycji leasingowej netto na dzień 010.01.2005 r. …………….

+ Naliczone odsetki …………….

-Zapłacone raty …………......

Wartość inwestycji leasingowej netto na dzień 31.12.2005 r. 254.545,46

31 grudnia 2006 r.

9) Ustalenie przychodów odsetkowych z tytułu leasingu za drugi rok od niespłaconej części

lokaty leasingowej netto:

20% * 254.545,46 = 50.909,09

Dt - …………………………………… 50.909,09

Ct - …………………………………… 50.909,09

10) Naliczenie kosztów finansowych z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego. Odsetki zostały naliczone za 12 miesięcy, tj. okres 1 stycznia - 31 grudnia 2006 r. od pozostałego salda zobowiązania, tj. 12 % * ……………. = ……………..

Dt - Koszty finansowe …………..

Ct - Kredyty bankowe …………..

11) zapłata II raty leasingowej przez leasingobiorcę (w tym odsetki 50.909,09)

Dt - …………………………………… 225.454,54

Ct - …………………………………… 225.454,54

12) Wykup przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę

Dt - Rachunek bankowy ……………

Ct - Należności leasingowe …………..

13) Zapłata drugiej raty kredytu wraz z odsetkami 224.000,00

Dt - Kredyty bankowe 224.000,00

Ct - Rachunek bankowy 224.000,00

W momencie skorzystania przez leasingobiorcę z opcji wykupu wartość lokaty leasingowej spadła do zera:

Wartość inwestycji leasingowej netto na 01.01.2006 r. …………..

+ Naliczone odsetki …………..

- Zapłacona druga rata …………..

- Opcja wykupu …………..

Wartość inwestycji leasingowej netto na dzień 31.12.2006 0,00

(zaokrąglono - wystąpiło 0,01 zł w wyniku przybliżeń)

Przychody finansowe w całym okresie trwania leasingu wyniosły 130.909,09

(80.000 za pierwszy rok + 50.909,09 za drugi rok leasingu)

Koszty finansowe w całym okresie trwania umowy leasingu - to koszty związane z zaciągniętym kredytem bankowym i wyniosły one 68.000,00 (44.000,00 za pierwszy rok + 24.000,00 za drugi rok).

KSIĘGOWANIE U LEASINGOBIORCY

01 stycznia 2005

1) Ujęcie leasingowanego środka trwałego i zobowiązania leasingowego pod datą zawarcia umowy leasingowej

Dt - Środki trwałe ………….

Ct - Zobowiązanie leasingowe ………….

31 grudnia 2005

2) Naliczenie odsetek od zobowiązania leasingowego za okres od 1 stycznia 2005

    do 1 grudnia 2005.

    W pierwszym roku trwania koszty finansowe wyniosą 80.000,00 gdyż będą liczone od      wartości początkowej zobowiązania leasingowego.

……………..% x ……………….

Dt - Koszty odsetek 80.000,00

Ct - Zobowiązania leasingowe 80.000,00

3) Naliczenie kosztu amortyzacji za rok 2005.

Koszt amortyzacji został ustalony w oparciu o okres ekonomicznej użyteczności (a nie okres trwania umowy), gdyż racjonalnie działający leasingobiorca skorzysta z opcji wykupu po okazyjnej cenie i będzie użytkował przedmiot leasingu przez 3 lata.

Amortyzacja jest naliczana na koniec roku ( w rzeczywistości liczona jest co miesiąc).

……………….. : ………… lata = 133.333,33

Dt - Amortyzacja 133.333,33

Ct - …………………………………… 133.333,33

4) Zapłata pierwszej raty zobowiązania leasingowego zgodnie z harmonogramem.

Dt - …………………………………… 225.454,54

Ct - …………………………………… 225.454,54

Na koniec 2005 roku pozostaje niespłacone zobowiązanie leasingowe w kwocie:

Wartość zobowiązania na dzień 01.01.2005 ……………..

+ naliczone odsetki ……………..

- zapłacone raty ……………….

Wartość zobowiązania na 31.12.2005 254.545,46

Wartość środka trwałego wynosi na dzień 31 grudnia 2005 roku …………… zł
( …………….. - ……………)

31 grudnia 2006

5) Naliczenie kosztów odsetek od zobowiązania leasingowego za okres 1.01 - 31.12.2006

W drugim roku odsetki zostają obliczone od salda zobowiązania jakie pozostaje po pierwszym roku.

…………..% x ………………..= 50.909,09

Dt - Koszty odsetek 50.909,09

Ct - Zobowiązania leasingowe 50.909,09

6) Naliczenie kosztu amortyzacji za 2006 rok

Dt - …………………………………… 133.333,33

Ct - …………………………………… 133.333,33

7) Zapłata drugiej raty zobowiązania leasingowego zgodnie z harmonogramem.

Dt - …………………………………… 225.454,54

Ct - Rachunek bankowy 225.454,54

8) Wykup przedmiotu leasingu

Dt - Zobowiązania leasingowe …………

Ct - Rachunek bankowy ………….

W momencie skorzystania z opcji wykupu wartość zobowiązania leasingowego spadła do zera:

Wartość zobowiązania na dzień 01 stycznia 2006 roku …………..

+ naliczone odsetki …………..

- zapłacono druga rata ……………

- opcja wykupu ……………

Wartość inwestycji leasingowej netto na 31 grudnia 2006 roku 0,00

(zaokrąglono - wystąpiło 0,01 zł w wyniku przybliżeń)

Wartość środka trwałego na dzień 31 grudnia 2006 roku 133.333,33

(400.000,00 - 2 x 133.333,33)

Koszty poniesione przez leasingobiorcę w okresie trwania leasingu:

- Łączne koszty odsetkowe 80.000,00 + 50.909,09 = 130.909,09

- Łączne koszty amortyzacji 2 x 133.333,33 = 266.666,66

Suma = 397.575,75

Suma zapłaconych w tym czasie rat była wyższa i wyniosła:

2 x 254.545,46 + 80.000,00 = 589.090,92

---