Zadanie 1

W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością X saldo konta „Materiały w magazynie” na koniec roku obrotowego wynosi 6 000,-. Po przeprowadzeniu spisu z natury na 31.12. tegoż roku stwierdzono występowanie następujących różnic inwentaryzacyjnych:

Stwierdzone różnice w zapasie materiałów	jedn. miary	ilość	cena jedn.	wartość
Niedobory: Materiały podstawowe Części zamienne Ryzy papieru	szt. szt. szt.	10 2 1	20,- 55,- 12,-	....... ....... .......
Nadwyżki: - paliwo	l	15	3,-	45,-

W ramach rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych postanowiono:

1. uznać niedobór materiałów podstawowych za mieszczący się w granicach norm,

2. uznać niedobór części zamiennych jako zawiniony przez magazyniera i obciążyć go jako osobę materialnie odpowiedzialną za powstanie niedoboru,

3. uznać niedobór ryzy papieru zniszczonej w wyniku zalania magazynu spowodowanego pęknięciem rury instalacji wodnej za stratę nadzwyczajną,

4. uznać nadwyżkę paliwa za przychód pozostałej działalności operacyjnej.

Zdefiniować i zaksięgować operacje gospodarcze na podstawie powyższych informacji.

Zadanie 2

Salda wybranych kont w spółce akcyjnej X zajmującej się działalnością handlową wynoszą:

„Towary w detalu” - 5 000; „Środki pieniężne w kasie” - 500;

Przedsiębiorstwo prowadzi księgę pomocniczą do konta księgi głównej „Towary w detalu” obejmującą konta, które wykazują salda: „Krzesła ASTOR” - 1 000; ”Krzesła AMBASADOR” - 2 000; „Stoły MATAKS” - 500; „Kanapy DADAL” - 1 500.

Wprowadzić do ksiąg rachunkowych następujące operacje gospodarcze:

1.	Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych: niedobory niedobór krzeseł ASTOR (5 szt. po 100 zł) niedobór stołu MATAKS (1 szt. po 500 zł) niedobór gotówki w kasie nadwyżki nadwyżka krzeseł AMBASADOR (2 szt. po 500 zł) nadwyżka kanapy ARAK (1 szt. po 800 zł)	500 500 50 1 000 800
2.	Niedobór gotówki w kasie potraktowano za zawiniony	......
3.	Kasjer wpłacił do kasy brakujące pieniądze	......
4.	Niedobór stołu MATAKS powstał w wyniku zaniedbania osoby materialnie odpowiedzialnej. Jednak osoba ta nie przejęła na siebie odpowiedzialności materialnej w formie pisemnej i dlatego wartość niedoboru potraktowano jako mieszczący się w granicach norm	......
5.	Rozliczono nadwyżkę kanapy ARAK w pozostałe przychody operacyjne	......
6.	Dokonano kompensaty niedoboru krzeseł ASTOR z nadwyżką krzeseł AMBASADOR (krzesła wyglądają podobnie, lecz są wykonane z innego materiału)	......
7.	Rozliczono nie skompensowane nadwyżki i niedobory w przychody i koszty pozostałej działalności operacyjnej	......

Zadanie 3

Salda wybranych kont kształtują się następująco:

„Środki trwałe” - 30 000, „Umorzenie środków trwałych” - 14 700

Środki trwałe to:

1. zespoły komputerowe - wartość początkowa 15 000, dotychczasowe umorzenie 4 500

2. biurka - wartość początkowa 8 000, dotychczasowe umorzenie 3 200

3. telewizory - wartość początkowa 5 000, dotychczasowe umorzenie 5 000

4. video - wartość początkowa 2 000, dotychczasowe umorzenie 2 000

Po włamaniu do biura przeprowadzono spis z natury i stwierdzono niedobór:

1. jednego komputera: wartość początkowa - 5 000, dotychczasowe umorzenie 1 500

2. jednego telewizora: wartość początkowa - 3 000, dotychczasowe umorzenie 3 000

3. jednego video: wartość początkowa - 2 000, dotychczasowe umorzenie 2 000

Sporządzono protokoły likwidacji i rozliczono powstałe niedobory.

Otworzyć konta i dokonać niezbędnych księgowań.

Zadanie 4

Salda wybranych kont w spółce akcyjnej Y zajmującej się działalnością wytwórczą (produkcja drzwi w okleinie dębu, buku, czereśni i orzecha) wynoszą:

„Produkty gotowe” - 8 000, „Środki pieniężne w kasie” - 2500, „Materiały” - 5 000,-

W magazynie zgodnie z ewidencją ilościowo-wartościową znajduje się 100 szt. drzwi w okleinie dębowej.

Wprowadzić do ksiąg rachunkowych następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych: A. niedobory niedobór 20 szt. drzwi w okleinie dębowej niedobór materiałów nadwyżki nadwyżka 15 szt. drzwi w okleinie buku (cena jedn. 900,-) nadwyżka środków pieniężnych w kasie	.......... 100 .......... 20
2.	Rozliczono nadwyżkę gotówki w kasie	..........
3.	Niedobór materiałów wynika z naturalnego ich zniszczenia z powodu długiego magazynowania	..........
4.	Dokonano kompensaty niedoboru i nadwyżki drzwi	..........
5.	Rozliczono nie skompensowane nadwyżki i niedobory w przychody i koszty pozostałej działalności operacyjnej	..........

Zadanie 5

Na koniec 2002 roku przeprowadzono inwentaryzację środków trwałych w budowie poprzez porównanie zapisów księgowych z dokumentami.

Konto „Środki trwałe w budowie” wykazuje na koniec roku 200... r. saldo w wysokości 90 000.

Protokół z przeprowadzenia inwentaryzacji sporządzono o następującej treści:

Protokół weryfikacji salda konta „Środki trwałe w budowie” na dzień 31.12.200... r.

Inwentaryzację przeprowadzono w składzie: 1. ................................................. 2. .................................................

w dniu 20.12.200... r. zweryfikowano saldo konta „Środki trwałe w budowie” i stwierdzono, że wynika ono z zapisów prawidłowo udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami. Saldo obejmuje: 1. przedsięwzięcie nr 1 - budowa magazynu 30 000 2. przedsięwzięcie nr 2 - montaż maszyny produkcyjnej 60 000 Suma 90 000

W wyniku analizy zapisów księgowych stwierdzono, że koszty budowy magazynu poniesiono trzy lata temu. Budowa magazynu nie jest kontynuowana. W związku z tym komisja inwentaryzacyjna zwróciła się do kierownika jednostki o podjęcie decyzji w tej sprawie. Kierownik jednostki zdecydował o potraktowaniu budowy magazynu jako przedsięwzięcia zaniechanego i wliczeniu kosztów budowy do kosztów pozostałej działalności operacyjnej. Po dokonaniu księgowań saldo konta „ Środki trwałe w budowie” wynosi 60 000. Jest ono realne i poprawnie ustalone.

Podpisy członków komisji inwentaryzacyjnej: Główny Księgowy 1. .............................. .......................... 2. .............................. Kierownik jednostki ..............................

Na podstawie powyższych informacji sformułować treść operacji gospodarczej i zadekretować.

Zadanie 6

A. Ustal wartość kompensaty niedoboru materiału A z nadwyżką materiału B, jeżeli:

Niedobór materiału A: 46 kg, cena jednostkowa 30

Nadwyżka materiału B: 40 kg, cena jednostkowa 10

B. Ustal wartość nierozliczonej po kompensacie nadwyżki materiału A, jeżeli:

Niedobór materiału B: 100 m, cena jednostkowa 5

Nadwyżka materiału A: 65 m, cena jednostkowa 6

C. Ustal wartość nierozliczonego po kompensacie niedoboru materiału B, jeżeli:

Niedobór materiału B: 350 szt., cena jednostkowa 10

Nadwyżka materiału A: 360 szt., cena jednostkowa 9

Zadanie 7

W spółce akcyjnej Y wykryto niedobór wyrobu aa - 70 l w cenie jednostkowej 20 i nadwyżkę wyrobu bb - 60 l w cenie jednostkowej 25. Ze względu na fakt, że spełnione zostały warunki kompensaty postanowiono właśnie w ten sposób rozliczyć powstałe różnice inwentaryzacyjne.

Ująć podane informacje w sposób księgowy. Ustalić wartość kompensaty i zaksięgować ją oraz zinterpretować salda występujące na kontach „Rozliczenie niedoborów i szkód” i „Rozliczenie nadwyżek”.

Zadanie 8

Rozwiązanie

Zadekretuj podane poniżej operacje gospodarcze dotyczące ujmowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych w jednostce detalicznej prowadzącej ewidencję wartościową zapasów w cenie sprzedaży (detalicznej).

Lp.	Treść operacji	Kwota	Wn	Ma
1.	Ujawniono niedobór w zapasach towarów: wartość niedoboru w cenie sprzedaży odchylenia od cen ewidencyjnych towarów wartość niedoboru w cenie zakupu	5 000 500 4 500
2.	Rozliczenie niedoboru na podstawie decyzji kierownika jednostki (cenie zakupu): niedobory mieszczące się w granicach norm niedobory niezawinione ponad granice norm	300 400
3.	Uznanie pozostałej kwoty za niedobór zawiniony: niedobór zawiniony w cenie zakupu podwyższenie kwoty roszczenia do wysokości VAT należny od niedoboru zawinionego (22%)	3 800 400 924
4.	Uznanie roszczenia przez osobę materialnie odpowiedzialna i zapłata należności do kasy	5 124

Zadanie 9

W spółce z o.o. „MEWA” stwierdzono w trakcie inwentaryzacji niedobór komputera o wartości początkowej 12 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 10 000 zł. Za komputer ten był odpowiedzialny pracownik spółki, a ustaloną wobec niego należność określono na 6 000 zł. Pracownik zgodził się pokryć tę należność.

Stan na koncie „Środki trwałe” wynosi 100 000 zł, a na koncie „Umorzenie środków trwałych” - 60 000 zł.

Polecenia:

1. Otworzyć konta w oparciu o podane stany.

2. Zaksięgować fakt powstania niedoboru.

3. Zaksięgować fakt obciążenia pracownika sumą należności z tytułu niedoboru.

4. Zaksięgować fakt spłaty przez pracownika należności z tytułu niedoboru.

Zadanie 10

Salda wybranych kont w jednostce X są następujące:

101 - 2 500 zł

311 - 603 000 zł

601 - 1 201 000 zł

Jednostka nie jest podatnikiem VAT.

Ewidencja materiałów jest prowadzona w cenie zakupu.

W danym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota
1.	Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych: a) niedobory: - niedobór materiału X w magazynie (25 sztuk) - niedobór materiału Z w magazynie (80 sztuk) - niedobór gotówki w kasie b) nadwyżki - nadwyżka materiału Y w magazynie (100 sztuk)	2 250 404 000 300 1 150
2.	Niedobór materiału X mieści się w granicach norm	2.250
3.	Kasjer wpłaca do kasy gotówkę z tytułu ujawnionego niedoboru	..........
4.	Dopuszczono możliwość kompensaty niedoboru materiały Z nadwyżką materiału Y w magazynie	..........
5.	Pozostałą część niedoboru materiału Z uznano za zawinioną	..........
6.	Podwyższono wartość roszczenia wobec magazyniera o	500
7.	Pisemne oświadczenie magazyniera o spłacie całości roszczenia - w ratach poprzez potrącenie z listy płac - I rata	500

Zadanie 11

Salda wybranych kont w jednostce „ZŁOTA KURA” są następujące:

101 - 800 zł

131 - 80 000 zł

301 - Wn 961 zł

311 - 34 000 zł

010 - 40 000 zł

070 - 8 000 zł

W danym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze :

Lp.	Treść operacji	Kwota
1.	Przyjęto do magazynu materiały od dostawcy A według cen ewidencyjnych. Materiały przeznaczone są do produkcji produktów gotowych. których sprzedaż jest zwolniona z VAT. Faktura była ujęta na stanie początkowym konta 301 a) cena zakupu materiałów b) koszty zakupu	700 100
2.	a) Wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Koszty zakupu przeksięgowano do rozliczenia w czasie	........... ...........
3.	W wyniku inwentaryzacji stwierdzono: a) nadwyżkę gotówki w kasie b) niedobór materiału A (100 sztuk po 6 zł/szt) c) niedobór materiałów B (50 sztuk po 16 zł/szt) d) niedobór środków trwałych: - wartość początkowa - dotychczasowe umorzenie e) nadwyżkę materiałów C (60 sztuk po 7 zł/szt)	50 600 800 600 400 420
4.	Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych na podstawie wniosków komisji oraz decyzji zarządu: nadwyżkę gotówki uznano za losową skompensowano nadwyżkę materiałów C z niedoborem materiałów B roszczenie wobec magazyniera - nieskompensowany niedobór materiału B. Kierownictwo jednostki ustaliło, że roszczenie powinno być zaspokojone do wysokości sprzedaży netto - 50.000 różnicę (nadwyżkową) wartościową materiałów C ponad wartość kompensaty uznano za losową niedobory materiałów A uznano za mieszczące się w granicach norm ubytków niedobór środka trwałego uznano za niezawiniony	50 ........... ........... ........... ........... ...........
5.	Pisemne oświadczenie magazyniera dotyczące pokrycia niedoboru materiałów B	...........
6.	Wpływ do kasy należności od pracownika	...........

1. Otworzyć konta i zaksięgować podane operacje gospodarcze.

2. Zamknąć konta i wyjaśnić znaczenie sald końcowych.

4

3

---