Pyt 1
POJĘCIE ?PRZESTĘPSTWA SKARBOWEGO? I ?WYKROCZENIA SKARBOWEGO?
Czyn zabroniony ? zachowanie o znamionach określonych w kodeksie, chociażby nie stanowiło ono przestępstwa lub wykroczenia skarbowego.
Określenie czynu zabronionego może nastąpić tylko w KKS (art. 53 § 1 KKS)
PRZESTĘPSTWO SKARBOWE ? czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. (art. 53 § 2 KKS)
WYKROCZENIE SKARBOWE
Czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. (tzw. ?ustawowy próg?; na rok 2008 wartość: 5 x 1126 zł) (art. 53 § 3 KKS)
Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi. (art. 53 § 3 KKS)
W rozumieniu kodeksu wypadek mniejszej wagi to wykroczenie skarbowe zawierające niski stopień społecznej szkodliwości. (art. 53 § 8 KKS)
Sposób definiowania wykroczeń skarbowych:
samodzielne typy czynów zabronionych; np. art. 57 § 1 KKS, art. 79 KKS, art. 106e KKS (sankcja ? ?podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe?)
typy czynów zabronionych subsydiarne wobec przestępstw skarbowych albo innych wykroczeń skarbowych; art. 84 KKS, art. 96 KKS, art. 106ł KKS, art. 111 KKS (schemat - § 1 ? typ wykroczenia, § 2 ? klauzula subsydiarności)
przepołowione typy czynów zabronionych (częściowo wykroczenie skarbowe, częściowo przestępstwo skarbowe); kryterium przepoławiające:
rzeczowe ? ?ustawowy próg?; np. art. 54 § 3 KKS;
ocenne ? ?wypadek mniejszej wagi?; np. art. 85 § 4 KKS
pytanie 4
Kary w KKS
Za wykroczenie skarbowe (art. 48 KKS): grzywna kwotowa od 1/10 minimalnego wynagrodzenia do 20 x minimalnego wynagrodzenia
Za przestępstwa skarbowe (art. 23, 26, 27 KKS):
Grzywna od 10 d0 720 stawek (nadzwyczajnie obostrzona ? 1080 stawek); wartość stawki ? min. 1/30 minimalnego wynagrodzenia; max. 400 x 1/30 minimalnego wynagrodzenia
Ograniczenie wolności ? możliwe do wymierzenia zawsze gdy przestępstwo jest zagrożone karą pozbawienia wolności (z wyłączeniem przypadków nadzwyczajnego obostrzenia) oraz z sankcji (jeden przypadek ? art. 110 KKS nielegalna sprzedaż losu)
Pozbawienie wolności od 5 dni do 5 lat; wymierzane w dniach, miesiącach i latach (nadzwyczajnie obostrzona ? do 10 lat; w warunkach kary łącznej ? do 15 lat)
Kara aresztu wojskowego ? najkrócej 5 dni, najdłużej 2 lata
Czynny żal karnoskarbowy (ART. 16 KKS)
Instytucja degresji karania; dotyczy każdego wykroczenia skarbowego i przestępstwa skarbowego, bez względu na jego ciężar
Sprawca wykroczenia skarbowego albo przestępstwa skarbowego, który przejawi czynny żal?, ?nie podlega karze?, co oznacza, że nie wszczyna się i nie prowadzi postępowania karnego skarbowego.
PRZESŁANKI:
Pozytywne (art. 16 § 1 ? 3 KKS):
Zawiadomienie (ustnie lub do protokołu) przez sprawcę organu powołanego do ścigania o popełnionym przestępstwie skarbowym lub wykroczeniu skarbowym i ujawnienie istotnych okoliczności tego czynu, w szczególności osób współdziałających w jego popełnieniu;
Uiszczenie w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego w całości wymagalnej należności publicznoprawnej uszczuplonej popełnionym czynem zabronionym, a jeśli czyn nie polega na uszczupleniu - złożenie przedmiotów objętych obligatoryjnym przepadkiem przedmiotów, a w razie niemożności ich złożenia ? uiszczenie ich równowartości (nie dotyczy przedmiotów zakazanych)
Negatywne:
Bezskuteczność zawiadomienia, gdy zostało złożone (art. 16 § 5 KKS):
Kiedy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego;
Po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej, w szczególności przeszukania, czynności sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba, że czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony.
Wyłączenia podmiotowe (art. 16 § 6 KKS) :
Sprawca kierowniczy
Sprawca polecający
Organizator grupy lub związku mającego na celu popełnienie przestępstwa skarbowego, chyba że zawiadomienia dokonał ze wszystkimi członkami grupy lub związku
Prowokator.
Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności(ART. 17-18 ROZDZ. 16 KKS)
Instytucja degresji karania; dotyczy wykroczeń skarbowych i przestępstw skarbowych.
ISTOTA: Sprawca sam występuje do finansowego organu postępowania przygotowawczego z wnioskiem o określone skazanie i ustala z tym organem wysokość kary grzywny i rodzaj środków karnych podlegających przepadkowi.
Instytucja o charakterze mieszanym ? częściowo materialnoprawna (uznana za ?środek karny?, uregulowana w rozdziale zatytułowanym ?Zaniechanie ukarania sprawcy?), częściowo proceduralna
Materia ? art. 17 ? 18 KKS
Procedura ? art. 142 ? 149 KKS
PRZESŁANKI:
Wina sprawcy i okoliczności sprawy nie budzą wątpliwości
Uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną, jeśli nastąpiło uszczuplenie
Sprawca uiścił kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny grożącej za popełniony przez niego czyn
Sprawca wyraził zgodę na przepadek przedmiotów co najmniej w takim zakresie w jakim jest on obligatoryjny; w razie niemożności złożenia tych przedmiotów ? uiścił ich równowartość pieniężną (w stosunku do przedmiotów zakazanych (art. 29 pkt. 4 KKS), przysposobionych do popełnienia tego czynu zabronionego albo gdy uiszczona należność publicznoprawna dotycząca przedmiotów objętych przepadkiem była niewspółmiernie niska w stosunku do kwoty równowartości przepadku ? nie można orzec uiszczenia równowartości przepadku; sprawca musi się zgodzić na przepadek, nawet, gdy nie może złożyć przedmiotów)
Uiszczono co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów postępowania (wykroczenie skarbowe - 1/12 min. wynagrodzenia; przestępstwo skarbowe ? 1/10 min. wynagrodzenia)
WYŁĄCZENIA:
Przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą ograniczenia wolności albo karą pozbawienia wolności
Przestępstwo skarbowe zagrożone tylko karą grzywny popełniono w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary (art. 37 § 1 lub art. 38 § 2 KKS)
Zgłoszono interwencję co do przedmiotu podlegającego przepadkowi, chyba że zostanie cofnięta przez interwenienta do czasu wniesienia aktu oskarżenia do sądu (przeszkoda ? bo interwencja powoduje bezskuteczność zgody sprawcy na przepadek przedmiotów; istotą interwencji jest roszczenie do przedmiotów podlegających przepadkowi)
Dobrowolne poddanie się odpowiedzialnościWyrok
Dwie fazy proceduralne: negocjacje prowadzone obligatoryjnie przez finansowy organ postępowania przygotowawczego (art. 142 ? 147 KKS) oraz faza decyzji sądu (art. 148 ? 149 KKS)
Sąd udzielając zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności orzeka wyrokiem:
Tytułem kary grzywny kwotę uiszczoną przez sprawcę (maksymalnie do wysokości połowy górnej granicy ustawowego zagrożenia z popełniony przez sprawcę czyn)
Przepadek przedmiotów tylko w granicach w jakich sprawca się zgodził, a w razie niemożności ich złożenia ? uiścił ich równowartość pieniężną
Uiszczenie określonej kwoty tytułem grzywny za przestępstwo skarbowe w drodze dobrowolnego poddania się odpowiedzialności nie stanowi przesłanki recydywy skarbowej
Prawomocny wyrok o zezwoleniu na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności nie podlega wpisowi do Krajowego Rejestru Karnego
Nadzwyczajne obostrzenie kary (ART. 37-38 KKS)
Instytucja progresji karania; możliwa w przypadku popełnienia przestępstwa skarbowego
OBLlGATORYJNA GDY SPEŁNIONE PRZESŁANKI:
uszczuplenie należności publicznoprawnej dużej wartości albo duża wartość przedmiotu (większa niż 500 minimalnych wynagrodzeń); ( wyjątek z art. 37 § 2 KKS)
stałe źródło dochodu;
ciąg przestępstw skarbowych; ( wyjątek z art. 37 § 2 KKS)
recydywa skarbowa;
struktury zorganizowane; ( wyjątek z art. 37 § 3 KKS)
przemoc lub groźba użycia przemocy;
nadużycie stosunku zależności lub wyzyskanie krytycznego położenia innej osoby;
SZCZEGÓLNE ? wielka wartość uszczuplenia ( większa niż 1000 minimalnych wynagrodzeń) popełnienie któregoś z enumeratywnie wskazanych w art. 38 § 2 KKS przestępstw skarbowych
ptyt 8
ZASADY WYNIARU KARY OBOSTRZONEJ:
Sąd wymierza karę pozbawienia wolności:
do 6 miesięcy albo ograniczenie wolności ? przy sankcji: grzywna do 360 stawek ( fakultatywna grzywna)
do 1 roku albo ograniczenie wolności ? przy sankcji: grzywna powyżej 360 stawek ( fakultatywna grzywna)
przewidzianą za popełnione przestępstwo w wysokości od 1 miesiąca do górnej granicy zagrożenia (GG) ˝ GG ( fakultatywna grzywna do GG ˝ GG)
SZCZEGÓLNE ? pozbawienie wolności od 3 miesięcy go 2 x GG fakultatywna grzywna do GG ˝ GG
pyt. 5
Odpowiedzialność posiłkowa(ART.24-25 ART.53 § 40; 124-125; 155 § 5; 184 KKS)
ISTOTA: Osobista odpowiedzialność majątkowa osoby trzeciej za grzywnę wymierzoną sprawcy przestępstwa skarbowego (nie dotyczy wykroczeń skarbowych!) oraz za ściągnięcie równowartości ?przepadku przedmiotów? (przedmiotów objętych przepadkiem) (art. 24 § 1 i 2 KKS)
W przypadku kilku podmiotów odpowiedzialnych posiłkowo ? odpowiedzialność solidarna (art. 24 § 4 KKS)
ART. 24 KKS określa materialnoprawne przesłanki:
odpowiedzialności posiłkowej za grzywnę wymierzoną sprawcy przestępstwa oraz za równowartość przedmiotów objętych przepadkiem
zwrotu przez podmiot odpowiedzialny posiłkowo korzyści majątkowej (w całości lub w części) uzyskanej z przestępstwa skarbowego (zwrot na rzecz Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego)
Obligatoryjnie czyni się osobę trzecią - osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nie mającą osobowości prawnej - odpowiedzialnym posiłkowo - w całości lub w części - za grzywnę wymierzoną sprawcy przestępstwa skarbowego oraz za orzeczony środek kary w postaci ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów, gdy:
Sprawca przestępstwa skarbowego jest zastępcą ww. podmiotu prowadzącym jego sprawy jako pełnomocnik, zarządca, pracownik lub działający w jakimkolwiek innym charakterze (REPREZENTANT);
Zastępowany podmiot odniósł lub mógł odnieść z popełnionego przestępstwa jakąkolwiek korzyść majątkową.
WYŁĄCZENIE PODMIOTOWE (art. 25 § 1 KKS) ? nie dotyczy państwowych jednostek budżetowych (jednostki sektora finansów publicznych ? jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze)
Odpowiedzialność posiłkowa - egzekucja
Następuje jedynie wówczas, gdy skazany nie zapłaci grzywny w terminie i zostanie stwierdzone, że nie jest możliwe jej ściągnięcie w drodze egzekucji (art. 184 KKS)
Odpowiedzialność posiłkowa nie obciąża spadku.
Odpowiedzialność posiłkowa nie wygasa:
W razie śmierci skazanego (sprawcy) po uprawomocnieniu się orzeczenia o nałożeniu odpowiedzialności posiłkowej;
Jeżeli kary grzywny lub środka karnego w postaci ściągnięcia równowartości przepadku przedmiotów nie wykonano wobec skazanego z powodu jego nieobecności w kraju.
***************************************************************************
OBOWIĄZEK ZWROTU KORZYŚCI
Nakładany niezależnie od odpowiedzialności posiłkowej na podmiot, który uzyskał korzyść z popełnionego przez swojego reprezentanta przestępstwa skarbowego (nawet, gdy nie miał świadomości, że korzyść pochodzi z przestępstwa.
Może być nałożony na podmiot odpowiedzialny posiłkowo (albo na kilka takich podmiotów) ? obok tej odpowiedzialności ? w przypadku uzyskania przez ten podmiot korzyści majątkowej z popełnionego przestępstwa
PYTANIE 13
SPECYFIKA POSTĘPOWANIA W SPRAWACH O PRZESTĘPSTWA SKARBOWE I WYKROCZENIA SKARBOWE
JEDNOLITE REGUŁY POSTĘPOWANIA W SPRAWACH O PRZESTĘPSTWA SKARBOWE I WYKROCZENIA SKARBOWE (art. 113 § 1 KKS)
POSTĘPOWANIE PRZYGOTOWAWCZE: w sprawach o wykroczenia skarbowe skarbowe prowadzi się dochodzenie (art. 152 KKS); w sprawach o przestępstwa skarbowe ? z reguły dochodzenie, wyjątkowo ? śledztwo (art. 151a KKS)
POSTĘPOWANIE SĄDOWE:
w sprawach o wykroczenia skarbowe orzeka się wyłącznie w postępowaniu: w przedmiocie udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności; nakazowym, uproszczonym, w stosunku do nieobecnych;
w sprawach o przestępstwa skarbowe możliwe także postępowanie zwyczajne, jeżeli prowadzono śledztwo.
W sprawach o wykroczenie skarbowe możliwy mandat karny (maksymalna grzywna nakładana w drodze mandatu karnego ? 2x minimalnego wynagrodzenia).
koniec 13
pytanie 11
ORGANY POSTĘPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO
Organy postępowania przygotowawczego (art. 118 KKS):
- finansowe: urząd skarbowy, inspektor kontroli skarbowej, urząd celny (nadrzędne ? izba skarbowa, izba celna, Minister Finansów)
- niefinansowe: Straż Graniczna, Policja, Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Żandarmeria Wojskowa, Centralne Biuro Antykorupcyjne (nadrzędne ? prokurator; prokurator wojskowy) (art. 53 § 37 ? 39 KKS)
Przeważnie postępowanie przygotowawcze prowadzą finansowe organy postępowania (art. 133 KKS). W sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe żołnierzy ? zawsze Żandarmeria Wojskowa. Pozostałe niefinansowe organy postępowania przygotowawczego (brak regulacji co do CBA!) mogą przekazać wszczętą sprawę właściwemu organowi finansowemu (art. 134 § 2 KKS)