Podatek dochodowy - zagadnienia wstępne

1. Uproszczony schemat ustalania podatku CIT

Przychody (art. 12) - KUP (art. 15 i 16) = dochód przed odliczeniami (lub strata) - odliczenia od dochodu (ulgi pośrednie z tytułu: darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie; darowizn na cele kultu religijnego; zakupu nowych technologii - art. 18 oraz 18 b) = dochód do opodatkowania.

Dochód do opodatkowania × 19% stawka podatku = podatek naliczony wg obowiązującej stawki.

2. Podatek PIT

Art. 10 - źródła przychodów (pkt. 3 - pozarolnicza działalność gospodarcza).

Art. 14 - przychody z działalności gospodarczej (m.in. data powstania przychodu).

Art. 22 i 23 - koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

Art. 24 - określenie dochodu z działalności gospodarczej.

Art. 26 - podstawa obliczenia podatku (dochód po uwzględnieniu ulg pośrednich: składki na ubezpieczenia społeczne, wydatki na cele rehabilitacyjne, ulga internetowa, darowizny, ulga na nabycie nowych technologii).

Art. 27 - podatek dochodowy oraz ulgi bezpośrednie (składki zdrowotne, wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, ulga na dzieci).

3. Skala liniowa w PIT

A. podstawa prawna: art. 9a oraz 30c,

B. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą opodatkować dochody z takiej działalności stawką 19%,

C. przed podjęciem decyzji należy zwrócić uwagę na pewne niekorzystne rozwiązania:

- utrata prawa do wspólnego rozliczania podatkowego,

- utrata wszelkich praw do ulg pośrednich i bezpośrednich (z wyjątkiem: składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz rozliczania straty),

- brak kwoty wolnej od podatku (ok. 3 090 zł),

- podatnik prowadzący działalność gospodarczą samodzielnie oraz w spółce osobowej nie może stosować odrębnych form opodatkowania,

- rozwiązania mające na celu ograniczenie samozatrudnienia.

4. Pobór podatków dochodowych

- zaliczki miesięczne i kwartalne,

- tryb standardowy i uproszczony,

- roczne rozliczenie podatku (zeznanie podatkowe).

5. Podatkowe Grupy Kapitałowe w CIT

- PGK może być podatnikiem CIT od 1996 roku,

- warunki formalne i materialne utworzenia PGK (art. 1a),

- zawarcie umowy PGK (art. 1a ust. 3),

- rok podatkowy spółek tworzących PGK (art. 8 ust. 7),

- przedmiot opodatkowania: dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących PGK nad sumą ich strat (art. 7a),

- rozliczanie strat (art. 7a ust. 2 i 3),

- utrata statusu PGK (art. 1a ust. 10-13),

- korzyści utworzenia PGK (możliwość natychmiastowego rozliczenia straty, możliwość korzystniejszego kształtowania cen w transakcjach między spółkami grupy, możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych darowizn, uproszczenie rozliczeń podatkowych).

---