TEMAT 7: POPRAWIANIE BŁĘDÓW KSIĘGOWYCH

1. Błędy księgowe

2. Przekreślenie

3. Storno

Ad.1.

Błędy księgowe powstają w wyniku:

• nieprawidłowego księgowania

• niedokonania księgowania

• opóźnienia zapisu księgowego

Pojawiają się zarówno w dokumentach księgowych jak i urządzeniach księgowych oraz zestawieniach pomocniczych i kontrolnych.

W zależności od charakteru błędu oraz momentu jego ujawnienia stosuje się do jego poprawienia korektę lub storno.

Ad.2.

Przekreślenie (korekta) dokonywana jest wówczas, gdy błąd został ujawniony natychmiast po jego popełnieniu. Polega na skreśleniu błędnego zapisu (zapis ciągle musi być czytelny) i wpisaniu właściwych danych. Poprawa ta powinna być opatrzona podpisem osobę korygującej oraz datą poprawki. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr. Nie we wszystkich dowodach księgowych możemy w ten sposób poprawiać błędy. Nie wolno tego czynić np. czekach, dowodach bankowych, dowodach obcych (np. obcych fakturach - wystawiana jest wówczas faktura korygująca).

Dt(Wn) Nazwa konta Ct(Ma)
Kwoty 2.000,- Operacji 3.000,- 800,- 600,-	1.500,- Kwoty 1,400,- operacji 300,-
Obrót debetowy(Wn) = 5.600,-	3.200,- = Obrót kredytowy(Ma)

Ad.3.

Storno - wykorzystuje się wówczas, gdy błąd został ujawniony w późniejszym terminie to jest po zamknięciu ksiąg danego miesiąca. Jest to udokumentowany zapis księgowy zgodny z zasadami podwójnego księgowania.

Wyróżnia się dwa podstawowe rodzaje storna:

• storno czarne

• storno czerwone

Storno czarne - może występować w postaci storna całkowitego (zupełnego) lub częściowego.

Storno czarne całkowite polega na dokonaniu zapisu korygującego na tych samych kontach, na których dokonano błędnego zapisu, w tej samej kwocie, lecz po przeciwnych stronach. W ten sposób anuluje się zapis błędny. Następnie dokonuje się zapisu poprawnego np.

Wn Zobowiązania wobec dostawców Ma						Wn Towary Ma
(2a) 3.000,-		3.000,- (1)				(1) 3.000,-	(2a) 3.000,-
						Wn Materiały Ma
		3.000,- (2b)				(2b) 3.000,-

(1)Zakupiono u dostawcy według Fa materiały i przyjęto je do magazynu w kwocie 3.000,- - zapłata później.

Błędne księgowanie.

(2)Pk - storno czarne całościowe

1. anulowanie błędnego zapisu

2. dokonanie zapisu właściwego

Storno czarne częściowe polega na anulowaniu częściowo błędnego zapisu przez dokonanie zapisu przeciwstawnego tzn. po przeciwnej stronie konta, na którym wystąpił błąd np.

Wn Zobowiązania wobec dostawców Ma					Wn Towary Ma			Wn	Mate Ma
		3.000,-(1)			(1) 3.000,- 3.000,-(2)			(2)3.000,-

(1)Zakupiono u dostawcy według Fa materiały i przyjęto je do magazynu w kwocie 3.000,- - zapłata później.

Błędne księgowanie częściowe.

(2)Pk - storno czarne częściowe

Wykorzystanie storna czarnego częściowego powoduje zmniejszyć liczbę księgowań.

Wniosek: Zastosowanie storna czarnego powoduje zniekształcenie obrotów na kontach objętych stornowaniem. Następuje bowiem sztuczne ich zawyżenie o kwoty zapisów błędnych i stornujących. Salda końcowe pozostają prawidłowe.

Storno czerwone - polega na dokonaniu zapisu korygującego na tych samych kontach, po tych samych stronach co zapis błędny przy pomocy liczb ujemnych (zapisywane kolorem czerwonym; w księgowości skomputeryzowanej zamiast koloru wykorzystuje się ramki lub nawiasy) np.

Przy obliczaniu obrotów liczby ujemne odejmuje się.

Wn Zobowiązania wobec dostawców Ma					Wn Towary Ma
		3.000,-(1)			(1) 3.000,-
		[3.000] (2a)			(2a) [3.000]
					Wn Mat.	Ma
		3.000,- (2b)			(2b)3.000,-

(1)Zakupiono u dostawcy według Fa materiały i przyjęto je do magazynu w kwocie 3.000,- - zapłata później.

Błędne księgowanie.

(2)Pk - storno czerwone

1. anulowanie błędnego zapisu kolorem czerwonym lub w ramkach

2. dokonanie właściwego zapisu

Wniosek: Storno czerwone likwiduje mankamenty storna czarnego - nie zawyża obroty

2

Opracowała Bożena Gongała

Temat: Poprawianie błędów księgowych .

---