Wydatki rehabilitacyjne

Osoby uprawnione do odliczeń

• podatnik będący osobą niepełnosprawną
  

• podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne

Rodzaj wydatku

• adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

• zakup i naprawa indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych, niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym

• odpłatność za pobyt na leczeniu sanatoryjnym, za pobyt w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych, opiekuńczo-pielęgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych i szkolno-wychowawczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjno-usprawniające

• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa

• utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa powyżej, psa przewodnika

• opieka pielęgniarska w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa

• opłacenie tłumacza języka migowego

• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych

• leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo)

• odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:

• osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego

• osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione powyżej

• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne

• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na:

• turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym

• leczeniu sanatoryjnym w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych, opiekuńczo-pielęgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych oraz szkolno-wychowawczych

• koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych

Warunki odliczenia

• wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Kas Chorych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą z jakichkolwiek innych środków

• warunkiem odliczenia wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

• orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, lub

• decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy albo rentę szkoleniową, albo

• orzeczenia o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia

• w przypadku podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, odliczenie stosuje się jeżeli na jego utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne:

• małżonek

• dzieci własne i przysposobione

• dzieci obce przyjęte na wychowanie

• pasierbowie

• rodzice

• rodzice małżonka

• rodzeństwo

• ojczym

• macocha

• zięciowie

• synowe

i jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają 8.400 zł, tj. dwunastokrotności kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy

• odliczenia mogą być dokonane również w przypadku, gdy osoba, której dotyczy wydatek, posiada orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r. lub w odniesieniu do dzieci do lat 16 orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez lekarza specjalistę

Sposób odliczania

• odliczenie od dochodu

• w przypadku gdy wydatki były częściowo finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Kas Chorych, albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejś formie, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą z jakichkolwiek innych środków

Wysokość odliczenia

W większości wypadków kwota faktycznie poniesionych wydatków za wyjątkiem:

• wydatków na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - odliczeniu podlega kwota nie wyższa niż 2280 zł, tj. trzykrotność najniższego wynagrodzenia za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy

• wydatków na utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa powyżej, psa przewodnika - odliczeniu podlega kwota nie wyższa niż 2280 zł, tj. trzykrotność najniższego wynagrodzenia za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy

• wydatków na leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo) - odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 152 zł tj. 20% najniższego wynagrodzenia za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy (np. jeżeli w miesiącu kwota wydatków na leki wyniesie 120 zł, podatnik nie uzyska prawa do jej odliczenia, nie powiększy ona również kwoty poniesionych wydatków za następny miesiąc, de facto kwoty tej więc nie będzie można odliczyć)

• wydatków na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - odliczeniu podlega kwota nie wyższa niż 2280 zł, tj. trzykrotność najniższego wynagrodzenia za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy

Sposób dokumentowania

Dowód poniesienia wydatków, za wyjątkiem wydatków na:

• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa

• utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa powyżej, psa przewodnika

• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne