Osoba zatrudniona na umowie-zlecenia z tym samym pracodawca z którym ma zawarta umowe o prace ( pracodawca wypełnia PIT -11)

1. Przychód tej osoby podlega:

a) pełnym składkom na ubezpieczenie społeczne w wysokości 18,71 % przychodu, w tym na: - ubezpieczenie emerytalne - 9,76% przychodu

- ubezpieczenie rentowe - 6,50% przychodu

- ubezpieczenie chorobowe - 2,45% przychodu

b) składkom na ubezpieczenie zdrowotne (należy obliczyć dwie wysokości składki)

. . .

a nuanowlCle:

- składka w wysokości 8,25% (oblicza się ją od wartości przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia

społeczne - jest to tzw. podstawa do obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne) - jest potrącana od przychodu pracownika i odprowadzana do ZUS

- składka w wysokości 7,75% ( obliczana jak wyżej) - jej obliczenie jest nam potrzebne do pomniejszenia podatku o wyliczoną kwotę

c) jest opodaikowany

- podatek wynosi 19%

- koszty uzyskania wynoszą 20%

- zawsze należy zaokrąglić dochód do opodatkowania do pełnych złotych

- zawsze należy zaokrąglić podatek odprowadzany do Urzędu Skarbowego do pełnych dziesiątek groszy

Przykład:

Przychód miesięczny

Składki na ubezpieczenia społeczne, w tym:

Na ub. emerytalne (9,76%)

Na ub. rentowe (6,50%)

Na ub. chorobowe (2,45%)

Razem składki na ub. społeczne (18,71 %)

Podstawa do obliczenia składki na ub. zdrowotne

(Przychód - składki na ub. społeczne czyli 2000,00-374,20) 1.625,80 Składka na ub. zdrowotne (8,25%)

Składka na ub. zdrowotne (7,75%)

Następny krok to obliczenie podatku:

Należy najpierw obliczyć podstawę do opodatkowania, a mianowicie:

(Przychód czyli 2.000,00

2.000,00

(24.000,00- poz. 52)

195,20 130,00

49,00 374,20

(4.490,40 - poz.75)

134,13 126,00

(1.512,00 - poz.76)

składki na ub, społeczne czyli

374,20

x20%

325,16

(3.910,92 - poz.53)

=koszty uzyskania

POdtswa do opodatkowania to Przychód - skł na ub. Społ. - koszty Uzyskania przychodu i zaokrąglenie do pełnych złotych czyli 2000,00-374,20-325,16=1.301,00)

podatek naliczony (przed odliczeniem ub. zdrowotnego) (podstawa do opodatkowania x 19% - ulga podatkowa czyli 1.301,00 x 19%=247,19)

Podatek odprowadzany do urzędu skarbowego

(podatek naliczony - składka na ub. zdrowotne w wys.7,75%

i zaokrąglamy do pełnych dziesiątek groszy czyli

247,19 -126,00= 121,19 czyli 121,20)

1.301,00

247,19

121,20

(1.454,40 - poz.55)

Razem potrącenia z przychodu

(skł. na ub. społeczne, składka na ub. zdrowotne oraz podatek odprowadzany do urzędu skarbowego czyli

374,20+ 134,13+ 119,40)

Do wypłaty (przychód-potrącenia)

629,53 1.370,47

Uwaga: w nawiasach po prawej stronie podano roczne wysokości danych pozycji, które są wpisywane przez pracodawcę do PIT-11 np. przychód 2.000 x 12 miesięcy = 24.000) - oczywiście przy założeniu że pracownik pracował cały rok kalendarzowy i jego przychód miesięczny wynosił zawsze 2.000,00 zł. W poz. 75 i 76 PIT 11 należy wpisać łączną kwotę składek na ubezpieczenie zarówno społeczne jak i zdrowotne, a mianowicie zarówno z tytułu umowy o pracę jak i umowy zlecenia (gdyż wypełniamy jeden łączny PIT 11 dla jednego pracownika ale z tytułu różnych źródeł przychodów).