Osoba zatrudniona na umowie-zlecenia z tym samym pracodawca z którym ma zawarta umowe o prace ( pracodawca wypełnia PIT -11)
1. Przychód tej osoby podlega:
a) pełnym składkom na ubezpieczenie społeczne w wysokości 18,71 % przychodu, w tym na: - ubezpieczenie emerytalne - 9,76% przychodu
- ubezpieczenie rentowe - 6,50% przychodu
- ubezpieczenie chorobowe - 2,45% przychodu
b) składkom na ubezpieczenie zdrowotne (należy obliczyć dwie wysokości składki)
. . .
a nuanowlCle:
- składka w wysokości 8,25% (oblicza się ją od wartości przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia
społeczne - jest to tzw. podstawa do obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne) - jest potrącana od przychodu pracownika i odprowadzana do ZUS
- składka w wysokości 7,75% ( obliczana jak wyżej) - jej obliczenie jest nam potrzebne do pomniejszenia podatku o wyliczoną kwotę
c) jest opodaikowany
- podatek wynosi 19%
- koszty uzyskania wynoszą 20%
- zawsze należy zaokrąglić dochód do opodatkowania do pełnych złotych
- zawsze należy zaokrąglić podatek odprowadzany do Urzędu Skarbowego do pełnych dziesiątek groszy
Przykład:
Przychód miesięczny
Składki na ubezpieczenia społeczne, w tym:
Na ub. emerytalne (9,76%)
Na ub. rentowe (6,50%)
Na ub. chorobowe (2,45%)
Razem składki na ub. społeczne (18,71 %)
Podstawa do obliczenia składki na ub. zdrowotne
(Przychód - składki na ub. społeczne czyli 2000,00-374,20) 1.625,80 Składka na ub. zdrowotne (8,25%)
Składka na ub. zdrowotne (7,75%)
Następny krok to obliczenie podatku:
Należy najpierw obliczyć podstawę do opodatkowania, a mianowicie:
(Przychód czyli 2.000,00
2.000,00
(24.000,00- poz. 52)
195,20 130,00
49,00 374,20
(4.490,40 - poz.75)
134,13 126,00
(1.512,00 - poz.76)
składki na ub, społeczne czyli
374,20
x20%
325,16
(3.910,92 - poz.53)
=koszty uzyskania
POdtswa do opodatkowania to Przychód - skł na ub. Społ. - koszty Uzyskania przychodu i zaokrąglenie do pełnych złotych czyli 2000,00-374,20-325,16=1.301,00)
podatek naliczony (przed odliczeniem ub. zdrowotnego) (podstawa do opodatkowania x 19% - ulga podatkowa czyli 1.301,00 x 19%=247,19)
Podatek odprowadzany do urzędu skarbowego
(podatek naliczony - składka na ub. zdrowotne w wys.7,75%
i zaokrąglamy do pełnych dziesiątek groszy czyli
247,19 -126,00= 121,19 czyli 121,20)
1.301,00
247,19
121,20
(1.454,40 - poz.55)
Razem potrącenia z przychodu
(skł. na ub. społeczne, składka na ub. zdrowotne oraz podatek odprowadzany do urzędu skarbowego czyli
374,20+ 134,13+ 119,40)
Do wypłaty (przychód-potrącenia)
629,53 1.370,47
Uwaga: w nawiasach po prawej stronie podano roczne wysokości danych pozycji, które są wpisywane przez pracodawcę do PIT-11 np. przychód 2.000 x 12 miesięcy = 24.000) - oczywiście przy założeniu że pracownik pracował cały rok kalendarzowy i jego przychód miesięczny wynosił zawsze 2.000,00 zł. W poz. 75 i 76 PIT 11 należy wpisać łączną kwotę składek na ubezpieczenie zarówno społeczne jak i zdrowotne, a mianowicie zarówno z tytułu umowy o pracę jak i umowy zlecenia (gdyż wypełniamy jeden łączny PIT 11 dla jednego pracownika ale z tytułu różnych źródeł przychodów).