EGZAMIN Z RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ

STUDIA LICENCJACKIE

Zadanie l

Salda wybranych kont przedsiębiorstwa państwowego „SAMA** na dzień 1.01.2002r. będącego

podatnikiem podatku VAT przedstawiają się. następująco:

WYSZCZEGÓLNIENIE	Dt	Ct
Wartości niematerialne i prawne	450
Środki trwale	600
Środki trwałe w budowie	150
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami	450	150
Długotrwale aktywa finansowe	450
Rachunki bieżące	1470
Materiały	600
Środki pieniężne	1050
Inne środki pieniężne	150
Odchylenie od cen ewidencyjnych materiałów	120
Rozliczenie międzyokresowe kosztów	120
Fundusz założycielski		1440
Fundusz przedsiębiorstwa		180
Kredyty bankowe		390
Rozrachunki publiczno-prawne		240
Rozrachunki z budżetem		550
Inne rozrachunki z pracownikami	90
Zobowiązania z ty. emisji pap.wart		1500
Zobowiązania wekslowe		750
Umorzenie środków trwałych		270
Umorzenie wartości niemater. i prawnych		150
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych		300
	5700	5700

Na saldo debetowe konta Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami składają się:

- należności od odbiorcy A 300

- należności od odbiorcy B 150

Saldo kredytowe obejmuje:

- zobowiązania wobec dostawcy D 120

- zobowiązania wobec dostawcy E 30

Konto długoterminowe aktywa finansowe obejmują:

• 2-letnie obligacje Skarbu Państwa - 160

• 3-letnie akcji zakładów odzieżowych „Płaszczyk" -150
  - udziały w firmie budowlanej --140

Na saldo konta Inne rozrachunki z pracownikami składa się:

- nie zwrócona przez pracownika niewykorzystana część zaliczki pobrana w poprzednim miesiącu-70

- należności z tytułu niedoboru materiałów zawinionego przez pracownika -20

Na stan debetowy konta „Rozliczenie międzyokresowe kosztów" składa się:

- koszt prenumeraty czasopisma opłacony w grudniu ubiegłego roku za bieżący rok z „góry" kwota pozostała do rozliczenia - 96

- koszt ubezpieczeń majątkowych opłacony w grudniu z „góry" za pół roku bieżącego roku - 24

W miesiącu styczniu pojawiły się następujące operacje gospodarcze:

1. Zakupiono materiały biurowe za gotówkę i przekazano je do administracji - 50

2. Z rachunku bankowego opłacono za, cały przyszły rok wydatki związane z ubezpieczeniem majątkowym - 120 Koszt ten podlega rozliczeniu w czasie.

3. Opłaty za zanieczyszczenie środowiska (nie sankcyjne) opłacono przelewem za bieżący miesiąc - 40

4. Cynkowa nota obciążeniowa wyciąg bankowy otrzymano - opłata za obsługę rachunku - 20

5. Otrzymano faktury za reklamę prasową:

- wartość netto - 15

- podatek VAT 22% ………

- ogólna wartość faktury - ………

6. Na zlecenie przedsiębiorstwa Budostal -1 bank otworzył akredytywę dla dostawcy krajowego - 20

7. Rozliczono koszty ubezpieczenia majątkowego w koszty bieżącego okresu

8. Naliczono następujące świadczenia na rzecz pracowników:

- ekwiwalent za zużycie własnych materiałów i narzędzi pracownika - 30

- ekwiwalent z tyt. użycia prywatnego samochodu pracownika do celów działalności gospodarczej - 20

- należne pracownikowi odszkodowanie z tyt. utraty zdrowia na skutek wypadku przy pracy - 60

- należna rodzinie zmarłego pracownika odprawę pośmiertną - 35

- ekwiwalent za pranie odzieży ochronnej - 15

- ekwiwalent za należną pracownikom (zgodnie z przepisami BHP) odzież ochronną - 40

9. Otrzymano fakturę, za samochód dostawczy

- cena zakupu netto - 100

- VAT naliczony 22% - 22

- suma faktury -122

10. Samochód dostawczy przekazano do eksploatacji - .............

11.Nieodpłatnie przekazano szkole prywatnej komputer:

- wartość początkowa przekazanego komputera - 70

- dotychczasowe umorzenie - 30

- wartość netto - 40

12. VAT należny z tytułu przekazania komputera 22% wartości rynkowej skorygowanej o stopień zużycia komputera równej - 59

13. Zgodnie z umową zaciągnięto u kontrahenta pożyczkę w kwocie - 600 o terminie spłaty 6 miesięcy

• przelew środków pieniężnych na rachunek bankowy - 590

• potrącono z „góry" przez kontrahenta odsetki od otrzymanej pożyczki - l O

14. Na podstawie umowy najmu dzierżawy przyjęto do używania na okres 8 miesięcy obcy samochód - 80

15. Sprzedano otrzymując zrealizowany czek bankowy trzydzieści 3 -letnich obligacji Skarbu Państwa

• wartość nominalna (30 x 2) — 60

• przychód ze sprzedaży obligacji (30 x 3) = 90
  - prowizja ze sprzedaży obligacji - 7

16. Na rachunek bankowy wpłynęła dywidenda z podziału zysku z zakładów odzieżowych płaszczyk - 180

17. W czasie inwentaryzacji składników majątkowych w jednostce gospodarczej stwierdzono niedobór materiałów wartości -150

18. Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej i zatwierdzenia protokołu przez kierownika danej jednostki gospodarczej dokonano następującego liczenia niedoboru:

- ubytek naturalny mieszczący się w granicach norm - 50

- pozostałą częścią niedoboru obciążono magazyniera, który wyraził na piśmie zgodę na pokrycie niedoboru materiału w 3 kolejnych ratach

19. Przedsiębiorstwo wzięło do nowej spółki z o.o. „Piękno” samochód ciężarowy (aport)

- wartość początkowa aportu - 40

- dotychczasowe wniesienie - 25

- wartość aportu - 45

20. Przyjęto od dostawcy Z materiały do magazynu wyceniając je wg stałych cen ewidencyjnych - 300

21. Otrzymano czek rozrachunkowy od dostawcy B tytułem uregulowania należności

22. Czek rozrachunkowy obcy złożono do realizacji w banku

23. Otrzymano fakturę od dostawcy „Z" .,

• wartość materiałów - 250
  - koszt transportu- 10

• koszt załadunku - 5

• koszt ubezpieczenia zakupionych materiałów - 25

• wartość opakowań wielokrotnego użycia - 15
  - wartość zakupu brutto do zapłaty - ................

24. Rozliczono dostawcę materiałów od dostawcy „Z"

25. Zakupiono ze środków zgromadzonych na rachunku bankowym trzyletnie akcje o wartości nominalnej 160 płacąc za nie 240. Wyksięgować różnicę między ceną zakupu a wartością. nominalną.

26. Odpisano środek trwały w budowie, który nie dał zamierzonego efektu gospodarczego - 35

27. Z rachunku bankowego zapłacono składki na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa - 18

28. KW- wypłacono zaliczkę na poczet płac za miesiąc styczeń- 130

29. Otrzymano gotówką karę umowną za złą jakość zakupionych materiałów - 60

30. Sprzedano telefax o wartości początkowej 70 i dotychczasowym umorzeniu 35

a. wydano odbiorcy Beta" telefax

b. wystawiono fakturę:

• wartości telefaxu - 90

• podatek VAT 22% - 19,80

31. Otrzymano drogą darowizny prawo wieczystego użytkowania gruntu - 210

32. Przyjęto środki trwałe na podstawie umowy (najmu) leasingu operacyjnego - 140

33. Dokonano likwidacji garażu w związku z budową na tym gruncie magazynu wyrobów gotowych:

- wartość początkowa garażu - 85

- dotychczasowe umorzenie - 40

- przeniesienie wartości netto - ……….

34. Nabyto płacąc przelewem - 110 zł prawo do patentu, które będzie wykorzystywane do produkcji nowego wyrobu i umorzone w ciągu 3 lat

35. Sporządzono listę płac pracowników etatowych za miesiąc styczeń:

a)

- wynagrodzenie zasadnicze - 700

- dodatek funkcyjny - 50

- dodatek szkodliwy - 80

- dodatek stażowy - 70

- wynagrodzenie ogółem - ………..

z tego:

- wynagrodzenie gotówkowe- 800
- (deputat węglowy- 100

b) potrącenia w liście plac ogółem; ..............

- na fundusz emerytalny i rentowy - 140

• wypłacone zaliczki - 130

• podatek od dochodów osobistych - 20

- wartość wydanego deputatu węglowego - .............

- ubezpieczenie indywidualne pracowników - 25

- alimenty na podstawie wyroków sądowych - 60

- rata za akcje sprzedane pracownikom na zasadach preferencyjnych - 10

3. zasiłki rodzinne wypłacone przez zakład pracy w imieniu ZUS - 150

4. do wypłaty ..................

36. Rozliczenie wynagrodzeń zgodnie z rozdzielnikiem płac

1. wynagrodzenie pracowników bezpośrednio produkcyjnych - 500

2. wynagrodzenie pracowników administracji -250

c) wynagrodzenie pracowników zatrudnionych przy sprzedaży wyrobów - 150

37. Otrzymano fakturę za remont maszyn wykorzystywanych w produkcji

- wartość usługi netto - 100

- podatek VAT 22% - 22

- wartość faktury (ogółem) - 122

38. W wyniku analizy kont rozrachunków z odbiorcami stwierdzono i zaksięgowano:

- przedawnione zobowiązanie-30
- przedawnione należności - 45

39. Wyksięgowano odchylenie przypadające na zakupione materiały od dostawcy Z

40. W czasie powodzi zniszczeniu uległy materiały składowane w magazynie 50

41. Pracownik zwrócił do kasy nie wykorzystaną część zaliczki w kwocie 70

42. Rozliczono koszty wynajmu garażu w koszty bieżącego okresu

43. Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety weksli zawierające opłatę skarbową - 50

44. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki:

- koszty podróży - 45 (albo 15???)

- diety, noclegi - 20

45. Przeksięgowano koszty podróży służbowej

46. Przeksięgowano różnicę wynikającą z rozliczenia delegacji

47. Otrzymano fakturę VAT za remont awaryjny urządzeń w hali produkcyjnej:

a) wartość usługi wg ceny zakupu netto - 40

b) podatek VAT 22% - 8,80

c) suma faktury - 183

48. Otrzymano odszkodowanie za zniszczone materiały (powódź) - wyciąg bankowy potwierdzający wpływ -100

49. Otrzymano fakturę VAT za zużytą energię

1. wartość netto - 70

2. podatek VAT-15,40

3. suma faktury - 85,40

50. Rozdzielnik zużycia energii elektrycznej

1. do produkcji - 50

2. do pakowania sprzedanych wyrobów - 5

3. w administracji przedsiębiorstwa - 15

51. Wypłacono wynagrodzenie z tyt. umowy zlecenia (opracowanie wniosku kredytowego) na podstawie rachunku wykonawcy:

- wynagrodzenie brutto - 120

- koszt uzyskania przychodu (20%) - 24

- wynagrodzenie netto (do wypłaty) - 100,80

52. Wypłacono pracownikowi wynagrodzenie

1. gotówką z kasy- 200

2. pozostałą część przekazano na rachunki oszczędnościowo - rozliczeniowe pracowników

53. Naliczono i zaksięgowano składki ZUS:

1. ubezpieczenie emerytalne- 90

2. ubezpieczenie rentowe — 54

3. ubezpieczenie zdrowotne - 42

d) Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych • 18

54.Rozdzielnik składek ZUS:

a) pracownicy bezpośrednio produkcyjni - 100

b) pracownicy administracji - 42

c) pracownicy zatrudnieni przy sprzedaży wyrobów - 20

55. Wydano do zużycia materiały - 400

56. Naliczono odsetki od ZPSS - 70

57. Rozdzielnik zużycia materiałów:

a) w działalności produkcyjnej - 250

b) w administracji - 100

c) przy wysyłce wyrobów gotowych - 50

58. Naliczono i zaksięgowano umorzenie środków trwałych - stawka amortyzacji 20%

59. Zaksięgowano miesięczną stawkę amortyzacji środków trwałych

60. Przeksięgowano odchylenia przypadające na zużyte materiały

61. Rozdzielnik amortyzacji:

1. 50% obciąża produkcję podstawową

2. 35% obciąża koszty ogólnego zarządu

3. 15% obciąża kos/ty sprzedaży

62. Przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe, wyceniając je według planowanego kosztu
    wytworzenia -1 000

63. Wartość produkcji w toku wynosi 240

64. Przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych

65. Wystawiono fakturę dotyczącą sprzedaży wyrobów gotowych:

1. wartość netto faktury -1 400

2. podatek VAT 22%-

3. suma faktury- ……...-

66. Przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych

67. Na podstawie dowodu WZ wydano wyroby gotowe z magazynu - 700

68. Obliczyć i zaksięgować odchylenia przypadające na wyroby sprzedane

Na podstawie powyższych danych należy: sporządzić bilans, początkowy, otworzyć konta stanami początkowymi, zaksięgować podane operacje gospodarcze, ustalić wynik finansowy w wariancie porównawczym.

---