BILANS
RAMOWY BILANS
Aktywa trwałe i obrotowe
Pasywa kapitał (fundusz) własny, zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
BILANS - AKTYWA
Aktywa trwałe:
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
Aktywa obrotowe:
Zapasy
Należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
Koszty zakończonych prac rozwojowych
Wartość firmy
Inne wartości niematerialne i prawne
Zaliczki na wartości niematerialne i prawne.
Przez wartości niematerialne i prawne rozumie się (z zastrzeżeniem pkt 17 inwestycje) „nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, a w szczególności:
a) autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje
b) prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych
c) know-how.”
RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE
ŚRODKI TRWAŁE
Grunty ( w tym prawo użytkowania wieczystego)
Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
Urządzenia techniczne i maszyny
Środki transportu
Inne środki trwałe
ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE
ZALICZKI NA SRODKI TRWAŁE W BUDOWIE
„Rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:
NIERUCHOMOŚCI - w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
MASZYNY, URZĄDZENIA, ŚROTKI TRANSPORTU I INNE RZECZY,
ULEPSZENIA W OBCYCH ŚRODKAT TRWAŁYCH
INWENTARZ ŻYWY.
NALEŻNOŚCI DŁUGOTERMINOWE
NALEŻNOŚCI KRÓTKOTERMINOWE
Brak ustawowej definicji, a więc ogólna definicja i cechy aktywów.
NALEŻNOŚCI (wierzytelności) - zagwarantowane umową i przepisami prawa uprawnienia jednostki do pobrania od kontrahenta (dłużnika) ustalonej kwoty środków pieniężnych - w czasie wyznaczonym umową - za wykonane przez jednostkę dostawy, usługi i inne świadczenia.
INWESTYCJE
„to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia ich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend, (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści…”
Inwestycje długoterminowe:
Nieruchomości
Wartości niematerialne i prawne
Długoterminowe aktywa finansowe
Inne inwestycje niefinansowe
Inwestycje krótkoterminowe:
Krótkoterminowe aktywa finansowe
Inne inwestycje krótkoterminowe
(aktywa i charakterze inwestycyjnym, niefinansowym, np. kruszce, dzieła sztuki, zapasy kruszcu).
CZYNNE ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE (według okresu rozliczenia rat kosztów)
Są to wydatki lub zużycie składników majątkowych dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych oraz takie koszty, których prezentacja w wyniku finansowym danego okresu zniekształciłaby obraz finansowy jednostki. Np.:
- Koszty znaczących remontów
- Opłacone z góry: czynsz prenumerata, ubezpieczenia
ZAPASY
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
4. Towary
5. Zaliczki na dostawy
Rzeczowe aktywa obrotowe - są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 12 miesięcy.
BILANS - PASYWA
Kapitał (fundusz) własny
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)
III. Udziały (akcje) własne (-)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-)
Kapitał (fundusz) podstawowy
Jednostka gospodarująca |
Nazwa kapitału |
Spółka akcyjna |
Kapitał zakładowy |
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością |
Kapitał zakładowy |
Spółka jawna |
Kapitał wspólników |
Spółka partnerska |
Kapitał wspólników |
Spółka cywilna |
Kapitał wspólników lub kapitał zakładowy |
Przedsiębiorstwo państwowe |
Fundusz założycielski |
spółdzielnia |
Fundusz udziałowy |
Kapitał podstawowy wykazuje się w wysokości określonej w umowie lub w statucie jednostki.
Wycena - w wartości nominalnej.
KAPITAŁ ZAPASOWY
W spółkach kapitałowych - tytuły zwiększeń:
1. Nadwyżka ceny emisyjnej akcji ponad ich cenę nominalną (aggio, premia)
2. Dopłaty wspólników (dodatkowe świadczenia) w zamian za przyznanie udziałom szczególnych uprawnień
3. Zysk netto na mocy uchwały wspólników o podziale zysku
4. Dodatnie różnice między wynagrodzeniem za umorzone udziały a ich wartością nominalną, (gdy umorzenie następuje drogą obniżenia kapitału zakładowego).
5. Kapitał z aktualizacji wyceny sprzedanych lub zlikwidowanych środków trwałych
Kapitał z aktualizacji wyceny
Gdy założenie kontynuacji działalności jest zasadne:
aktualizacja wyceny środków trwałych na postawie odrębnych przepisów
skutki przeszacowania inwestycji zaliczkowych do aktywów trwałych, powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych.
KOREKTA BŁĘDU
- w następstwie którego nie można uznać sprawozdania finansowego za dany rok lub lata poprzednie za rzetelne i jasno przedstawiające sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy danej jednostki, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi
się na kapitał własny i wykazuje jako „zysk (strata) z lat ubiegłych”.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
SEGMENTOWA FORMUŁA USTALENIA WYNIKU FINANSOWEGO NETTO
przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów
koszty sprzedanych produktów i towarów
zysk (strata) ze sprzedaży (A - B)
pozostałe przychody operacyjne
pozostałe koszty operacyjne
zysk (strata) z działalności operacyjnej (C + D - E)
przychody finansowe
koszty finansowe
zysk (strata) z działalności gospodarczej (F + G - H)
wynik zdarzeń nadzwyczajnych
zysk (strata) brutto (I +/- J)
podatek dochodowy
pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
zysk (strata) netto (K -L -M)
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
(wariant porównawczy)
Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi
Przychodu netto ze sprzedaży produktów
Zmiana stanu produktów (zwiększenie, zmniejszenie)
Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jedn.
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty działalności gospodarczej
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Podatki i opłaty
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Pozostałe koszty rodzajowe
Wartość sprzedanych towarów i materiałów.
Zysk (strata) ze sprzedaży (A - B).
USTALENIE KOSZTU SPZREDANYCH PRODUKTÓW
(kosztu własnego sprzedaży)
Koszty rodzajowe 100 000
Stan początkowy zapasu wyrobów gotowych 60 000
Stan końcowy zapasy wyrobów gotowych 90 000
Przyrost stanu zapasów wyborów gotowych 30 000.
Sposób 1
Stan początkowy zapasu wyrobów gotowych 60 000
(+) Koszty rodzajowe 100 000
(-) Stan końcowy zapasu wyrobów gotowych 90 000
= Koszt sprzedanych produktów 70 000.
Sposób 2
Koszty rodzajowe 100 000
(+) zmniejszenie stanu produktów
Lub
(-) zwiększenie stanu produktów 30 000
= Koszt sprzedanych produktów 70 000.
USTALENIE WYNIKU ZE SPRZEDAŻY
(metoda porównawcza)
Przychody ze sprzedaży produktów 140 000
Koszty rodzajowe 100 000
Stan początkowy zapasu wyrobów gotowych 60 000
Stan końcowy zapasu wyrobów gotowych 50 000
Zmniejszenie stanu zapasów wyrobów gotowych 10 000
Koszt sprzedanych produktów (100 000 + 10 000) 110 000.
Sposób 1
Przychody ze sprzedaży produktów 140 000
(-) zmniejszenie stanu zapasów wyrobów gotowych 10 000
Lub
(+) zwiększenie stanu zapasów wyrobów gotowych
(-) Koszty sprzedanych produktów 110 000
= wynik ze sprzedaży produktów 30 000.
Sposób 2
Przychody ze sprzedaży produktów 140 000
(-) Koszty sprzedanych produktów 110 000
= wynik ze sprzedaży produktów 30 000.
PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY
Produktów
(wyrobów gotowych, półfabrykatów, usług, robót)
Towarów
(prowizja ze sprzedaży, sprzedaż detaliczna, hurtowa, wysyłkowa, komisowa, na raty)
Materiałów
(nadmiernych zapasów, odpadków)
Z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów i innych zwiększeń lub zmniejszeń, bez podatki od towarów i usług.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
(wariant kalkulacyjny)
Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów
Przychody netto ze sprzedaży produktów
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszt sprzedanych produktów, towarów i materiałów
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A - B)
Koszty sprzedaży
Koszty ogólnego zarządu
Zysk (strata) ze sprzedaży (C - D - E).
USTALENIE WYNIKU ZE SPRZEDAŻY
(metoda kalkulacyjna)
Przychody netto ze sprzedaży produktów 140 000
Przychody netto ze sprzedaży towarów 80 000
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 75 000
Koszt sprzedanych towarów 60 000
Koszty ogólnego zarządu 25 000
Koszty sprzedaży 10 000.
Rozwiązanie
Przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów 220 000
Koszt sprzedanych produktów i towarów 135 000
Zysk (brutto ze sprzedaży (A - B) 85 000
Koszty sprzedaży 10 000
Koszty ogólnego zarządu 25 000
Zysk (strata) ze sprzedaży (C - D - E) 50 000.