Lekcja 1

Temat: Obliczanie wysokości odsetek, momentu rozpoczęcia ich naliczania oraz momentu powstania zaległości podatkowych.

Zadanie 1

Organ pierwszej instancji podjął decyzję w dniu 16 marca. Podatnik wniósł odwołanie w ostatnim możliwym terminie. Samokontrola w organie pierwszej instancji trwała 6 dni. Siódmego dnia ów organ przekazał sprawę do drugiej instancji. Organ drugiej instancji trzymał sprawę 54 dni. 55 dnia wydał decyzję. Po trzech dniach doręczono ją podatnikowi. Ten zaś po 7 dniach od doręczenia zapłacił. Zaległość wynosiła 3 000 zł.

Pytania:

1. Za ile dni podatnik zapłaci odsetki i w jakiej wysokości?

2. Kiedy powstała zaległość podatkowa

Rozwiązanie:

- Termin płatności to maksymalnie 14 dni - liczymy 17 marca + 14 dni

- Dnia zdarzenia nie liczymy - dopiero następny

- 31 marca - moment powstania zaległości

- Odwołania nie wydłużają terminu powstania zaległości i naliczania odsetek

- Przez okres samokontroli - odsetki nie są naliczane

- Od dnia, w którym sprawa została przekazana do drugiej instancji - pierwszy dzień naliczania odsetek

- Odsetki należą się za 56 dni - 1 + 54+1 [dzień przekazania-54 dni przetrzymywania-dzień wydania]

- Według majowego „widzimisię” Ofiarskiego za 3+7 [ czas od wydania decyzji do doręczenia i od doręczenia do zapłaty] nie naliczamy odsetek.

Obliczenia:

Obliczenia odsetek:

1. W danych podaną mamy stopę kredytu lombardowego ( np. 7,5%)

2. Stopa odsetek wynosi 200% stopy kredytu lombardowego

7,5% x 200% = 15%

3. Kwotę zaległości w skali roku mnożymy przez otrzymany procent stopy odsetek.

3000 zł x 15% = 450 zł

4. Otrzymana kwota jest kwotą w skali roku. Trzeba więc obliczyć ile wynosi ona w odniesieniu do obliczonej wcześniej ilości dni, przez których czas naliczamy odsetki [ tutaj 56 dni ]

365 - 450 zł

56 - x

Wynik: 69,04 zł

5. Odsetki zaokrąglamy: 69 zł

6. Zaległość dzieli się na zaległość główną i odsetki. Zaległość główna wynosi: 3000 zł, a odsetki 69 zł. Cała zaległość zaś to 3069 zł. Dopóki więc podatnik nie spłaci całości zaległości, dalej naliczane są odsetki - od pozostałej kwoty zaległości.

Lekcja 2

Temat: Zaległość podatkowa. Częściowa spłata.

Zadanie 2:

Jan ma zaległość podatkową - 5 000 zł, z czego 4 500 zł to zaległość główna, a 500 zł to odsetki. Jan wpłacił 3000 zł.

1. Ile wynosi teraz zaległość podatkowa Jana

2. Ile z tej wpłaty ( 3 000 zł) przypada na zaległość główną, a ile na odsetki?

3. Ile teraz wynosić będzie zaległość główna Jana, a ile odsetki?

Rozwiązanie:

1. Obliczamy jaki procent zaległości podatkowej Jana stanowi zaległość główna, a jaki stanowią odsetki.

5 000 - 100%

4 500 - x

Wynik: 90% - tyle procent zaległości podatkowej stanowi zaległość główna, odsetki stanowią 10%.

2. Obliczamy jaki procent w spłacie ( 3 000 zł) stanowi zaległość główna, a jaki odsetki.

3 000 - 100%

X - 90%

Wynik: 2 700 zł - tyle w spłaconej kwocie stanowi zaległość główna, odsetki zaś wynoszą 300 zł.

3. Ile pozostało jeszcze do spłaty odsetek, a ile zaległości głównej.

4 500 zł - 2 700 zł = 1 800 zł

500 zł - 300 zł = 200 zł

4. Zaległość podatkowa wynosi teraz 2 000 zł. Każdego dnia naliczane będą dalsze odsetki od tych 2 000 zł, aż do całkowitej spłaty zaległości podatkowej.

Zadanie 3

Podatnik Józef Oleksy ma wpłacić ratę zobowiązania podatkowego do dnia 15 listopada 2008 r. Oleksy złożył do organu pierwszej instancji wniosek o przedłużenie terminu. Organ podjął decyzję o przedłużeniu terminu do 16 grudnia 2008 r.

1. W jakiej wysokości zapłaci opłatę prolongacyjną Józef Oleksy do 16 grudnia 2008 r.

Rozwiązanie:

1. Termin liczy 31 dni - 0d 16 XI ( włącznie) do 16 grudnia ( włącznie)

2. Do tegoż 16 grudnia nie pobieramy odsetek, tylko opłata prolongacyjna.

3. Stopa oprocentowania opłaty wynosi równowartość stopy oprocentowania kredytu lombardowego.

3000 zł x 7,5% = 225 zł ( tyle wynosiłaby opłata prolongacyjna w skali roku)

4. Obliczamy proporcję roku do okresu przedłużenia:

365 dni - 222 zł

31 dni - x

X= 19, 10 zł

Zaokrąglenie: 19 zł

5. Opłata prolongacyjna wynosi 19 zł.

Zadanie 4

Jerzy Urban miał zaległość podatkową w wysokości 18 500 zł w tym odsetki od tej zaległości w wysokości 1 480 zł. Jerzy wniósł o umorzenie 4000 zł.

1. Jaki organ jest właściwy do umorzenia?

2. Jaka będzie kwota zadłużenia?

Rozwiązanie:

1. W sprawach o umorzenie właściwy jest organ, który wydał decyzję w pierwszej instancji.

2. Obliczamy jaką część zaległości stanowi umorzona kwota 400 zł.

1 800 zł - 100%

4 000 zł - x

X= 21, 62% ( nie zaokrąglamy)

3. Obliczamy wysokość umorzonych odsetek

1 480 zł - 100%

X - 21, 62%

X= 319, 97 zł ( jeszcze nie zaokrąglamy)

Tyle wynosi kwota umorzonych odsetek

4. Obliczamy ile wynosi zaległość podatkowa jeszcze do zapłaty ( nie zaległość główna, ale cała zaległość podatkowa)

18 500 zł - 4000 zł = 14 500 zł

5. Obliczamy ile jeszcze mu pozostało odsetek do zapłacenia:

1 480 zł - 319,97 zł = 1 160, 03 zł

Zaokrąglenie: 1 160 zł

1

---