FINANSE PRZEDSIĘBIORSTW - LISTA 1
ZADANIA DOTYCZĄCE BILANSU I RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
I. INTERPRODUCTION - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Dnia 1 stycznia 2001r. rozpoczęła działalność spółka Interproduction
Do spółki wniesiono udziały w wysokości 200 tys.zł.
Zaciągnięto w banku krótkoterminowy kredyt na 160 tys.zł oprocentowany w wysokości 15% rocznie.
W 2001r. dokonano następujących operacji gospodarczych:
Wydzierżawiono halę fabryczną za 12 tys.zł. rocznie.
Nabyto maszyny i urządzenia za 240 tys zł.
Zakupiono 6 000 półfabrykatów do produkcji po 10 zł za sztukę. Za 80% półfabrykatów zapłacono gotówką, a na pozostałe 20% dostawca udzielił kredytu handlowego, który miał zostać spłacony w styczniu 2002r.
Płace operatorów maszyn wyniosły 24 tys. zł.
W ciągu 2001r. wszystkie półfabrykaty zostały przetworzone na wyroby gotowe.
Wynagrodzenie menedżera wyniosło 12 tys.zł
Stopa amortyzacji maszyn i urządzeń wynosi 10% rocznie.
W 2001r. sprzedano 5 000 wyrobów gotowych po 40 zł za sztukę. Płatności za 90% sprzedaży zostały już uregulowane, zaś 10% pozostanie w formie należności do końca roku.
31 grudnia 2001r. spłacono pożyczkę bankową oraz sukcesywnie regulowano odsetki.
Podatek dochodowy za 2001r.został oszacowany na 8 tys. zł, z czego uregulowano w formie zaliczek na podatek dochodowy 5 tys.zł.
Na podstawie powyższych informacji należy sporządzić bilans na dzień 31 grudnia 2001r., rachunek zysków i strat za 2001r. oraz rachunek przepływów pieniężnych za 2001r.
II. Spółka ABC zgromadziła na początku swojej działalności następujące kapitały: kapitał zakładowy w wysokości 200 tys.zł, zaciągnęła dwuletni kredyt bankowy w wysokości 80 tys. zł i zaciągnęła od spółki XYZ pożyczkę krótkoterminową w wysokości 40 tys.zł. Za kwotę 140 tys.zł zakupiono maszyny, urządzenia i wyposażenie, pozostałe środki zostały przeznaczone na finansowanie działalności bieżącej. W ciągu roku spółka osiągnęła przychody ze sprzedaży w wysokości 460 tys.zł; płatności za 75% sprzedaży zostały już uregulowane, zaś na pozostałe 25% udzielono nabywcom kredytu handlowego. Wypłacono pracownikom wynagrodzenia w wysokości 155 tys.zł. Zakupiono i zużyto surowce i materiały za kwotę 140 tys.zł, za które zapłacono w 80% gotówką, a na 20% zaciągnięto kredyt handlowy. Pozostałe koszty ( płatności uregulowano) wyniosły 30 tys.zł. Przewidywany okres amortyzacji maszyn i urządzeń wynosi 10 lat, spółka amortyzuje połowę majątku trwałego metodą degresywną i połowę metodą liniową. Spółka na koniec roku spłaciła zaciągniętą pożyczkę krótkoterminową, której oprocentowanie wynosiło 20% w stosunku rocznym. Spółka zapłaciła również ratę kredytu bankowego (przy założeniu proporcjonalności spłat), którego oprocentowanie wynosiło 25% w stosunku rocznym. Podatek dochodowy został wyliczony na 10 tys.zł, z czego uregulowano 7 tys.zł.
Przedstaw bilans otwarcia, rachunek zysków i strat, bilans zamknięcia oraz rachunek przepływów pieniężnych spółki ABC.
III. Sporządź bilans spółki ABC, jeżeli
suma majątku trwałego i majątku obrotowego = 300 tys.zł,
kapitał obrotowy netto = 50 tys.zł,
majątek trwały = zobowiązania krótkoterminowe,
kapitał własny = 1,25 x zobowiązania długoterminowe.
Oblicz kapitał stały.
IV. Sporządź bilans spółki ABC, jeżeli:
suma kapitałów własnych i zobowiązań ogółem = 250 tys.zł,
kapitał stały = 170 tys.zł,
majątek trwały = 1,5 x majątek obrotowy,
zobowiązania długoterminowe = 0,5 x zobowiązania krótkoterminowe.
Oblicz kapitał obrotowy netto.
V. Spółka ABC zgromadziła na początku swojej działalności następujące kapitały: kapitał zakładowy w wysokości 180 tys.zł, zaciągnęła czteroletni kredyt bankowy w wysokości 80 tys. zł i zaciągnęła od spółki XYZ pożyczkę krótkoterminową w wysokości 60 tys.zł. Za kwotę 160 tys.zł zakupiono maszyny, urządzenia i wyposażenie, pozostałe środki zostały przeznaczone na finansowanie działalności bieżącej. W ciągu roku spółka osiągnęła przychody ze sprzedaży w wysokości 500 tys.zł ; płatności za 70% sprzedaży zostały już uregulowane, zaś na pozostałe 30% udzielono nabywcom kredytu handlowego. Wypłacono pracownikom wynagrodzenia w wysokości 135 tys.zł. Zakupiono i zużyto surowce i materiały za kwotę 150 tys.zł, za które zapłacono w 85% gotówką, a na 15% zaciągnięto kredyt handlowy. Pozostałe koszty ( płatności uregulowano) wyniosły 46 tys.zł. Przewidywany okres amortyzacji maszyn i urządzeń wynosi 5 lat, spółka amortyzuje połowę majątku trwałego metodą degresywną (ze współczynnikiem 2), a połowę -metodą liniową. Spółka w ciągu roku spłacała (w równych ratach kwartalnych) zaciągniętą pożyczkę krótkoterminową, której oprocentowanie wynosiło 16% w stosunku rocznym. Spółka zapłaciła również na koniec roku ratę kredytu bankowego (przy założeniu proporcjonalności spłat), którego oprocentowanie wynosiło 25% w stosunku rocznym. Podatek dochodowy wynosi 30% zysku brutto, z czego uregulowano 70%.
Przedstaw bilans otwarcia, rachunek zysków i strat, bilans zamknięcia, zachowując właściwe reguły ułożenia aktywów i pasywów, oraz przepływy pieniężne spółki ABC.
VI. Spółka ABC na początku drugiego roku swojej działalności dysponowała kapitałem zakładowym w wysokości 300 tys. zł, kapitałem zapasowym w wysokości 50 tys. zł oraz miała następujące zobowiązania: z tytułu kredytu bankowego, którego okres spłaty wynosi 3 lata, w wysokości 90 tys. zł, wobec pracowników w wysokości 15 tys. zł, wobec budżetu w wysokości 10 tys. zł oraz wobec dostawców w wysokości 40 tys. zł. Majątek spółki ABC składał się w tym momencie z rzeczowych aktywów trwałych o wartości 264 tys. zł, należności długoterminowych wynoszących 50 tys. zł, należności krótkoterminowych wynoszących 145 tys. zł oraz środków pieniężnych w kwocie 46 tys. zł.
W ciągu roku spółka osiągnęła przychody ze sprzedaży w wysokości 560 tys.zł ; płatności za 70% sprzedaży zostały już uregulowane, zaś na pozostałe 30% udzielono nabywcom kredytu handlowego (poniżej jednego roku). Wynagrodzenia pracowników wyniosły 180 tys. zł, z czego wypłacono pracownikom wynagrodzenia w wysokości 150 tys.zł. Zakupiono i zużyto surowce i materiały za kwotę 200 tys.zł, za które zapłacono w 80% gotówką, a na 20% zaciągnięto kredyt handlowy. Pozostałe koszty (płatności uregulowano) wyniosły 40 tys.zł. Spółka ściągnęła połowę należności długoterminowych oraz 80% należności krótkoterminowych z poprzedniego roku. Spółka spłaciła wszystkie zobowiązania wobec pracowników, wobec dostawców oraz wobec budżetu z poprzedniego roku. W połowie roku spółka zaciągnęła pożyczkę krótkoterminową w wysokości 60 tys. zł.
Na początku swojej działalności spółka dokonała zakupu rzeczowych aktywów trwałych za kwotę 320 tys. zł. Przewidywany okres amortyzacji maszyn i urządzeń, stanowiących połowę majątku, wynosi
8 lat. Ta część majątku jest amortyzowana metodą degresywną (ze współczynnikiem 2). Przewidywany okres amortyzacji budynków, stanowiących druga połowę majątku, wynosi 10 lat. Amortyzacji budynków dokonuje się metodą liniową.
Spółka spłaciła na koniec roku zaciągnięta pożyczkę krótkoterminową, której oprocentowanie wynosiło 10% w stosunku rocznym. Spółka na koniec roku zapłaciła również ratę kredytu bankowego (przy założeniu proporcjonalności spłat), którego oprocentowanie wynosiło 20% w stosunku rocznym. Podatek dochodowy wynosi 30% zysku brutto, z czego uregulowano 80%.
Przedstaw bilans otwarcia, rachunek zysków i strat, bilans zamknięcia, zachowując właściwe reguły ułożenia aktywów i pasywów, oraz rachunek przepływów pieniężnych spółki ABC.
VII. Ćwiczenie obrazujące wpływ metod wyceny zapasów na wynik finansowy
Pan Marek Nowak dokonuje na giełdzie londyńskiej zakupów w celach spekulacyjnych.
W czerwcu kupował i sprzedawał platynę. Struktura zakupów przedstawiała się następująco:
tydzień 1: 2 000 uncji po 290 £ = 580 tys. £
tydzień 2: 1 500 uncji po 280 £ = 420 tys. £
tydzień 3: 1 000 uncji po 270 £ = 270 tys. £
tydzień 4: 2 000 uncji po 260 £ = 520 tys. £
Zapas początkowy na 1 czerwca wynosił 1 500 uncji wycenionych na 450 tys. £.
W trakcie miesiąca pan Nowak sprzedał 4 500 uncji platyny na łączną kwotę 1 250 tys. £. Czy pan Nowak osiągnął w czerwcu zysk czy stratę na handlu platyną?
Oszacuj wynik przy zastosowaniu następujących metod wyceny : a) LIFO, b) FIFO.