Rachunkowość i finanse - ćwiczenia.
Konta księgowe.
W praktyce bilans jednostki sporządza się na początek i koniec okresu obrachunkowego.
Pomiędzy dwoma momentami bilansowymi operacje gospodarcze księgowane są na specjalnych do tego urządzeniach zwanych kontami księgowymi.
Każdy składnik bilansu posiada odrębne konto, na którym rejestruje się stan początkowy , wszelkie zwiększenia i zmniejszenia oraz stan końcowy.
Nazwa konta
Debet Winien
|
Kredyt Ma
|
Konto aktywów.
Nazwa konta aktywów
Sp=BO Zwiększenie stanu początkowego |
Zmniejszenie stanu Początkowego |
Obroty strony debetowej |
Obroty strony Kredytowej Sk=BZ |
Suma kontrolna |
Suma kontrolna |
= |
= |
Konto pasywów.
Nazwa konta pasywów
Zwiększenie stanu początkowego |
Sp=BO Zmniejszenie stanu stanu |
Obroty strony Debetowej Sk=BZ |
Obroty strony kredytowej |
Suma kontrolna |
Suma kontrolna |
= |
= |
Każda operacja gospodarcza musi być rejestrowana zgodnie z zasadą podwójnego zapisu na dwóch kontach księgowych , po przeciwnych stronach kont w tej samej kwocie.
Zadanie :
W Spółce JAREM bilans sporządzony na dzień 31.12.2004 r przedstawia się w następujący sposób w zł.
Aktywa |
Pasywa |
|
1. Zobowiązania wobec dostawców 28.000
C. Wynik finansowy 35.000 |
Razem Aktywa 293.000 |
Razem pasywa 293.000 |
W miesiącu styczniu 2005 r miały miejsce następujące operacje gospodarcze :
Uregulowanie gotówką zobowiązania wobec PHU Alfa za zakupione części zamienne w kwocie 3.000, 00 zł .
PPU Ton uregulowało przelewem należności za wykonane w ubiegłym miesiącu usługi w kwocie 8.000.00 zł
Zakupiono za gotówkę materiały biurowe dla potrzeb administracji w kwocie 5.000,00 zł.
Uregulowano przelewem zobowiązanie wobec PHU Omega za zakupione biurka w kwocie 23.000,00 zł.
Zapłacono ze środków posiadanych na rachunku bankowym zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego w kwocie 3.000,00 zł .
PHU Mag dokonało wpłaty gotówki do kasy tytułem uregulowania należności za otrzymany towar w kwocie 7.000,00 zł.
Część wypracowanego w roku 2004 zysku przekazano na powiększenie kapitału zapasowego. w wysokości 8.000,00 zł.
Zakupiono wiertarkę , cena wiertarki wynosi 15.000,00 zł / zapłata nastąpi w terminie 60 dni /
Zakupiono i przyjęto do magazynu dostawę materiałów w kwocie 90.000,00 zł / zapłata nastąpi w ciągu 30 dni /.
Z powodu wad jakościowych zwrócono do dostawcy część zakupionych materiałów w kwocie 10.000,00 zł.
Zaksięguj operacje gospodarcze.
Sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz zamknąć konta .
Sporządzić bilans na dzień 31.01.2005.
Konta aktywów.
Środki trwałe
BO 180 000 8) 15 000 |
|
195 000 |
-
195 000 BZ |
195 000 |
195 000 |
= |
= |
Materiały
BO 60 000
9) 90 000 |
10 000 10 )
|
155 000 |
10 000 145 000 BZ |
155 000 |
155 000 |
= |
= |
Należności od odbiorców
BO 15 000
|
8 000 2) 7 000 6)
|
15 000 |
15 000 - BZ |
15 000 |
15 000 |
= |
= |
Kasa
BO 8 000 6) 7 000 |
3 000 1) 5 000 3)
|
15 000 |
8 000 7 000 BZ |
15 000 |
15 000 |
= |
= |
Rachunek bankowy
BO 30 000 2) 8 0000 |
23 000 4) 3 000 5)
|
38 000 - |
26 000 12 000 BZ |
38 000 |
38 000 |
= |
= |
Konta Pasywów.
Kapitał zakładowy
|
180 000 BO |
- BZ 180 000 |
180 000 - |
180 000 |
180 000 |
= |
= |
Kapitał zapasowy
|
47 000 BO 8 000 7 ) |
- BZ 55 000 |
55 000 - |
55 000 |
55 000 |
= |
= |
Zobowiązania wobec dostawców
10) 10 000 |
28 000 BO 15 000 8 ) 90 000 9) |
36 000 BZ 97 000 |
133 000 - |
133 000 |
133 000 |
= |
= |
Zobowiązania wobec budżetu
5) 3 0000
|
3 000 BO
|
3 000 BZ - |
3 000 - |
3 000 |
3 000 |
= |
= |
Wynik finansowy
|
35 000 BO
|
8 000 BZ 27 000 |
35 000 - |
35 000 |
35 000 |
= |
= |
Zestawienie obrotów i sald sporządzone na dzień 31.01.2005
Lp. |
Nazwa konta |
Obroty |
Salda |
||
|
|
Dt |
Ct |
Dt |
Ct |
1 |
Środki trwałe |
195 000 |
- |
195 000 |
- |
2 |
Materiały |
155 000 |
10 000 |
145 000 |
- |
3 |
Należności od odbiorców |
15 000 |
15 000 |
- |
- |
4 |
Kasa |
15 000 |
8 000 |
7 000 |
- |
5 |
Rachunek bankowy |
38 000 |
26 000 |
12 000 |
- |
6 |
Kapitał zakładowy |
- |
180 000 |
- |
180 000 |
7 |
Kapitał zapasowy |
- |
55 000 |
- |
55 000 |
8 |
Zobowiązania wobec dostawców |
36 000 |
133 000 |
- |
97 000 |
9 |
Zobowiązania wobec budżetu |
3 000 |
3 000 |
- |
- |
10 |
Wynik finansowy |
8 000 |
35 000 |
- |
27 000 |
|
Razem |
465 000 |
465 000 |
395 000 |
395 000 |
Bilans sporządzony na dzień 31.01.2005
Aktywa |
Pasywa |
|
1. Zobowiązania wobec dostawców 97.000
C. Wynik finansowy 27 000 |
Razem Aktywa 359.000 |
Razem pasywa 359.000 |
1
1