Materiały to:

- surowce podstawowe,

- surowce pomocnicze

-opakowania bezpośrednie i pośrednie,

- części zamienne do maszyn i urządzeń,

- paliwa, jeśli podlegają magazynowaniu,

- odzież ochronna,

- odpady użytkowe.

Wn Materiały Ma

Sp. + -

PZ (przyjęcie zewnętrzne) RW (rozchód wewnętrzny)

Zw (zwrot wewnętrzny) WZ (wydanie zewnętrzne)

Mm Mm

Materiały

Sp. + -

Cena zakupu

Cena nabycia

(cena zakupu + koszty zakupu)

Cena ewidencyjna

W przypadku ewidencji w cenach zakupu

Ewidencja zakupu materiałów

1. Faktura zakupu

1. wartość netto 1000

2. VAT 23% 230

3. Razem 1230

2. PZ. Przyjęto zakupione materiały do magazynu w cenie 1000 (uproszczenie, że wszystkie zakupy związane są ze sprzedażą opodatkowaną i VAT podlega odliczeniu)

Rozliczenie zakupu Rozrachunki z dostawcami

faktura PZ

1) 1000 1000 (2 1230 (1 Materiały

2) 1000

VAT naliczony

1) 230

Lub Ewidencja zakupu materiałów

1.Faktura zakupu

A) wartość netto 1000

b)VAT 22% 230

c)Razem 1230

2. PZ. Przyjęto zakupione materiały do magazynu w cenie 1000

3.PK. Wyksięgowano VAT podlegający odliczeniu 230

Rozliczenie zakupu Rozrachunki z dostawcami

1) 1230 1000 (2 1230 (1 230 (3 Materiały 2) 1000

VAT naliczony

3) 230

Ewidencja zakupu materiałów i kosztów transportu

1.Faktura zakupu

- wartość netto 900

- koszty transportu 100

- VAT 23% 230

- Razem 1230

2. PZ. Przyjęto zakupione materiały do magazynu w cenie 900

3. PK. Wyksięgowano koszty transportu zawarte w fakturze 100.

4. PK. Wyksięgowano VAT podlegający odliczeniu 230

Rozliczenie zakupu Rozrachunki z dostawcami

1) 1230 900 (2 1230 (1 100 (3 Materiały

230 (4 2) 900

VAT naliczony Usługi obce

4) 230 3) 100

Wydanie materiałów z magazynu:

1) RW. Wydano materiały do produkcji 500

Materiały Zużycie materiałów

Sp.750
i energii Wynik finansowy

500 (1 1) 500 koszty przych

Metody wyceny rozchodu materiałów z magazynu, w przypadku ewidencji w rzeczywistych cenach zakupu:

1. w drodze identyfikacji zapasów,

2. metodą FIFO,

3. metodą LIFO,

4. według przeciętnej średniej ceny

Przykład

Jednostka dokonała zakupu i przyjęła do magazynu następujące materiały. Na koniec miesiąca wydano 500sztuk. Zaksięgować rozchód stosując metodę FIFO.

Materiały Zużycie materiałów

Sp.100 x 2=200 i energii

150 x 3 = 450 RW

200 x 2,5 = 500 500 x? 500 x?

150 x 2,2 = 330

Razem 600szt.

FIFO - First In First Out, pierwsze weszło pierwsze wyszło. W metodzie tej zakłada się, że z magazynu wydawane są najpierw dostawy najwcześniej przyjęte: pierwsza, druga, trzecia itd.

Obliczenie rozchodu metodą FIFO:

100 x 2= 200 z pierwszej dostawy

150 x 3= 450 z drugiej dostawy

200 x 2,5 = 500 z trzeciej dostawy

50 x 2,2 = 110 z czwartej dostawy

500szt 1260

RW dotyczący 500szt wynosi 1260

SK (stan końcowy) 100 szt. x 2,2 (z czwartej dostawy)

Materiały Zużycie materiałów

Sp.100 x 2=200 i energii

150 x 3 = 450 RW

200 x 2,5 = 500 1260 1260

150 x 2,2 = 330

LIFO - Last In First Out, Ostatnie weszło pierwsze wyszło. W metodzie tej zakłada się, że z magazynu wydawane są najpierw dostawy najpóźniej przyjęte: czwarta, trzecia, druga, pierwsza.

Obliczenie rozchodu metodą LIFO:

150 x 2,2 = 330 z czwartej dostawy

200 x 2,5 = 500 z trzeciej dostawy

150 x 3= 450 z drugiej dostawy

500szt. 1280

RW dotyczący 500szt wynosi 1280

SK (stan końcowy) 100 x 2= 200 z pierwszej dostawy

Materiały Zużycie materiałów

Sp.100 x 2=200 i energii

150 x 3 = 450 RW

200 x 2,5 = 500 1280 1280

150 x 2,2 = 330

Rozchód według średnich cen przeciętnych polega na ustaleniu średniej ceny materiałów w magazynie poprzez podzielenie

wartości wszystkich materiałów (ilość razy cena)

ilość

obliczenie rozchodu według średniej ceny:

wartość dostaw:

Sp.100 x 2= 200

150 x 3 = 450

200 x 2,5 = 500

150 x 2,2 = 330

600szt 1480

Średnia cena = 1480zł / 600szt. = 2,47

RW dotyczący 500szt wynosi 500szt. x 2,47 = 1235

SK (stan końcowy) 100 x 2,47= 245

Materiały Zużycie materiałów

Sp.100 x 2=200 i energii

150 x 3 = 450 RW

200 x 2,5 = 500 1235 1235

150 x 2,2 = 330

Ewidencja sprzedaży materiałów:

Sprzedaż materiałów następuje bardzo rzadko, ponieważ materiały służą głównie do wytwarzania produktów, czy świadczenia usług. Jeśli nastąpi to w oparciu o dwa dokumenty:

1. faktura sprzedaży obrazująca przychody ze sprzedaży, VAT należny i kwotę do zapłaty dla odbiorcy

2. WZ. Dokument wydanie zewnętrzne w którym magazynier wydaje materiały odbiorcy. Na podstawie tego dokumentu następuje zmniejszenie w magazynie oraz powstaje koszt uzyskania przychodu zawartego w fakturze. (koszt zakupu tych materiałów , które obecnie sprzedajemy)

Ewidencja rozchodu sprzedanych materiałów

Wartość sprzedanych

Materiały materiałów w cenie zakupu

SP.750 200 (


1 1) 200 Wynik finansowy

Rozrachunki VAT należny Przychody ze sprzedaży

z odbiorcami materiałów

2) 307,2 57,2 (2 250 (2

1. WZ. Wydano sprzedane materiały z magazynu 200

2. Faktura dla odbiorcy za sprzedane materiały:

Wartość w cenie sprzedaży 250

VAT 23% 57,2

Razem 307,2

Ewidencja materiałów w stałych cenach ewidencyjnych
Stała cena ewidencyjna oznacza cenę ustaloną na dany rok na dany rodzaj materiału , w której przyjmuje się materiały wystawiając dowód PZ (bez względu jaka jest cena zakupu).

Powstałe różnice między ceną zakupu a ceną ewidencyjną ujmowane są na koncie Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (OCEM)

Przykład:

Cena ewidencyjna na ten rodzaj materiału wynosi 2zł

wartość dostaw:

Sp.100 x 2= 200 PZ: 100 x 2= 200

Odchylenie 0

150 x 3 = 450 PZ: 150 x 2= 300

Odchylenie 450-300=150

200 x 2,5 = 500 PZ: 200 x 2= 400

Odchylenie 500-400=100

150 x 2,2 = 330 PZ: 150 x 2= 300

Odchylenie 330-300=30

100 *1,7=170 PZ 100*2zł=200

Odchylenie 170-200=-30

RW dotyczący 500 szt. *2 = 1000

Operacje :

1. faktura zakupu 100 * 2 = 200, +VAT 46= 246

1a) PZ 100szt.*2 = 200

2. faktura zakupu 150 * 3 = 450, +VAT 103,5= 553,5

2a) PZ 150szt.*2 = 300

2b) Ustalono odchylenia 450-300=150

3. faktura zakupu 200 * 2,5 = 500, +VAT 115= 615

3a) PZ 200szt.*2 = 400

3b) Ustalono odchylenia 500-400=100

4. faktura zakupu 150 * 2,2 = 330, +VAT 75,9= 405,9

4a) PZ 150szt.*2 = 300

4b) Ustalono odchylenia 330-300=30

5. RW wydano z magazynu 500szt *2=1000.

6. PK. Obliczono i przeksięgowano odchylenia przypadające na zużyte materiały.

Odchylenia przypadające na zużyte materiały:

1000 *23,33% = 233,30

Rozliczenie zakupu Materiały

1) 200 200 (1a 1a) 200 2) 450 300 (2a 2a) 300

150 (2b 3a) 400 Zużycie mater.

3) 500 400 (3a 4a) 300 i energii

100 (3b 1000(5

4) 330 300 (4a 5)1000

30 (4b OCEM

+ -

2b) 150

3b) 100 233,3 233,3

4b) 30

lub

VAT naliczony Rozrachunki z dostawcami

1)46 246 (1

2) 103,5 553,5 (2

3) 115 615 (3

4) 75,9 405,9 (4

Wartość bilansowa materiałów:

Stan końcowy materiałów 200

+/- Stan końcowy OCEM +46,7

246,7

7

---