RYCZAŁTOWE FORMY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OSÓB FIZYCZNYCH

2. Karta podatkowa

Tabela 1. Wyciąg z tabeli miesięcznych stawek (w PLN) podatku dochodowego w formie karty podatkowej (stawki obowiązujące w 2013 roku)

Nr poz. w tabeli	ZAKRES DZIAŁALNOŚCI	Oznaczenie stawek*	W miejscowości o liczbie mieszkańców do 5000 5000 - 50000 pow. 50000
1.	Usługi ślusarskie	0	362	423	465
				1	627	678	782
				2	800	921	1046
				3	1003	1150	1278
		86	Usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt	0	119	139	160
				1	322	362	401
				2	446	500	537
				3	537	577	627
				4	577	627	678
				5	700	800	905
		92	Sprzątanie wnętrz	0	218	258	281
				1	446	500	537
				2	562	615	668
95	Usługi świadczone w gospodarstwach domowych	0	218	258	281

Źródło: Na podstawie Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 9 listopada 2012 roku w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2013 roku (M. P. z 2012 r., poz.904)

Tabela 2. Charakterystyka wybranych działalności na potrzeby ryczałtowanego opodatkowania dochodów

Poz.	Zakres działalności	Przedmiot działalności
1	Usługi ślusarskie	Wyrób, naprawa i konserwacja wyrobów z metali oraz przy użyciu elementów z innych surowców, a w szczególności: narzędzi, prostych narzędzi pomiarowych, mebli, sprzętu gospodarstwa domowego i rolno-ogrodniczego; sprzętu i urządzeń sportowo-rekreacyjnych; konstrukcji, okuć, części armatur i innych elementów na potrzeby budownictwa; kas pancernych i kaset; wózków dziecięcych i gospodarczych, rowerów, części zamiennych i akcesoriów do pojazdów jednośladowych i maszyn, ogrodzeń metalowych, wraz z ich montażem, galanterii, artykułów powszechnego użytku z grupy 1001 drobiazgów oraz naprawa zabawek itp. Naprawa części mechanicznych maszyn i urządzeń. Naprawa i konserwacja sprzętu przeciwpożarowego. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
86 i 87	Usługi fryzjerskie dla: kobiet i dziewcząt oraz mężczyzn i chłopców	Strzyżenie, upinanie i fryzowanie włosów. Strzyżenie oraz pielęgnacja zarostu (brody, wąsów). Golenie twarzy i głowy. Farbowanie i rozjaśnianie włosów. Farbowanie wąsów i brody. Farbowanie brwi i rzęs, regulowanie brwi. komputerowy dobór fryzur. Wykonywanie masażu twarzy i głowy, z wyjątkiem masaży leczniczych. Usługowe ostrzenie brzytew. Usługowy wyrób peruk.
92	Sprzątanie wnętrz	Czyszczenie, mycie i odkurzanie pomieszczeń oraz mebli. Czyszczenie i mycie urządzeń sanitarnych. Czyszczenie dywanów itp. Pastowanie - froterowanie podłóg.
95	Usługi świadczone w gospodarstwach domowych	Obsługa gospodarstw domowych w zakresie prowadzenia gospodarstwa domowego

Źródło: Załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144 z 1998 r., poz. 930 ze zm.) INFORMACJE UZUPEŁNIAJĄCE:

Pojęcia: przedsiębiorca - osoba współpracująca

• Przedsiębiorca - osoba prowadząca działalność gospodarczą. Przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz nie mająca osobowości prawnej spółka prawa handlowego, jeżeli taka osoba podejmuje i wykonuje działalność gospodarczą zawodowo i we własnym imieniu (zgodnie z definicjami przedsiębiorcy i działalności gospodarczej określonej w ustawie z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - j. t. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447 ze zmianami).

• Pracownik - osoba zatrudniona na umowę o pracę zgodnie z ustawą z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks Pracy (t. j. Dz. U. z 1998r., Nr 21, poz. 94 ze zmianami).

• Osoba współpracująca z osobą prowadzącą działalność gospodarczą lub ze zleceniobiorcą (definicja wg ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych): Uznaje się za nią małżonka, dzieci własne, pasierbów, dzieci przysposobione, rodziców, macochę i ojczyma i osoby przysposobione, jeżeli pozostają oni wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu działalności gospodarczej lub umowie zlecenia.

Powyższe charakterystyki nie dotyczą osób, z którymi zawarto umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego.

Składkę na ubezpieczenie społeczne za osoby współpracujące opłaca prowadzący działalność gospodarczą.

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej nie może korzystać ze wspólnego opodatkowania łącznie z małżonkiem innych uzyskanych dochodów, Dochodów opodatkowanych kartą podatkową oraz opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie łączy się z innymi dochodami.

Zadanie 1. Jan Czyż (wiek: 42 lata) prowadzi w Gdańsku firmę w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej i świadczy usługi na rzecz ludności w zakresie sprzątania wnętrz. Działalność prowadzi osobiście z pomocą członków rodziny wspólnie z nim zamieszkującej. Ponadto zatrudnia na podstawie stosunku pracy jednego pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy. Miesięczne wynagrodzenie zasadnicze brutto zatrudnionego pracownika wynosi 3600,00 zł. Z członków najbliższej rodziny w firmie z przedsiębiorcą współpracuje żona, nie zatrudniona w innych jednostkach. Ustalić wysokość ryczałtu wg karty podatkowej za miesiąc luty bieżącego roku.

Zadanie 2. Anna Gan (36 lat) prowadzi w Ciechocinku zakład fryzjerski, zarejestrowany jako przedsiębiorstwo osoby fizycznej, świadcząc usługi dla kobiet i dziewcząt. Oprócz tego, że wykonuje pracę osobiście, zatrudnia jeszcze 2 osoby na umowę o pracę (na podstawie stosunku pracy). Jedna z zatrudnionych osób posiada orzeczenie o inwalidztwie. Ustalić wysokość podatku w formie karty podatkowej za miesiąc marzec br. Kwotę należnego podatku można pomniejszyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy oraz współpracujących osób (zgodnie z zasadami odliczania od podatku zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne).

Zadanie 3. Janusz Zawada (61 lat) w Warszawie prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej, świadcząc usługi taksówkowe w zakresie przewozu osób. Podatek dochodowy z prowadzonej działalności opłaca w formie karty podatkowej. Przedsiębiorca ten nie zatrudnia pracowników, ani nie korzysta z pomocy członków rodziny. J. Kowal na początku marca br. zgłosił pisemnie do swojego Urzędu Skarbowego, że zamierza od 25 marca do 5 kwietnia wykorzystać 12 dni na urlop za bieżący rok. Ustalić wysokość miesięcznego podatku dochodowego za miesiąc marzec br. przy założeniu, że przedsiębiorca w rozliczanym miesiącu zgodnie z deklaracją korzystał urlopu zgodnie z podanym planem.

SGGW - Tchorzewska Ewa Rachunkowość małych firm - zadania

---