Wymień podatki składające się na polski system podatkowy, z podziałem na podatki pośrednie, bezpośrednie i majątkowe,
- pośrednie : akcyza , VAT , podatek od gier
- bezpośrednie - dochodowe : PIT , CIT
- majątkowe : podatek od czynności cywilno prawnych , od nieruchomości , od środków transportu , rolny , leśny , od spadków i darowizn
Formy organizacyjno-prawne prowadzenia działalności gospodarczej w RP,
1.Formy prawa publicznego - są to przedsiębiorstwa państwowe, jednoosobowe spółki Skarbu Państwa, spółki osobowe nie posiadają osobowości prawnej
2.Formy prawa prywatnego spółki - sektor prywatny - formy prawa handlowego dzielą się na:
spółki osobowe
spółki kapitałowe.
Jakie podmioty są podatnikami podatku od gier i zakładów wzajemnych,
Podatnikiem podatku od gier jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna
niemajaca osobowoci prawnej, która prowadzi dzialalnosc w zakresie gier hazardowych na podstawie
udzielonej koncesji lub zezwolenia, podmioty urządzające gry objęte monopolem panstwa ora uczestnicy turnieju gry pokera.
Urządzanie jakich gier losowych podlega opodatkowaniu POG (3 przykłady omówić),
1. gry liczbowe - lotto , totalizator sportowy - - podatek od gier jest podatkiem pośrednim , nie ma
możliwości podwójnego opodatkowania , są zwolnione podmiotowa z VAT
- dopłaty do zakładów w wysokości 25% od zakupionych zakładów ( 3zł jeden zakład i z tego 25%)
- z dopłat wynika że 80% idzie na ministerstwo sportu a 20% na ministerstwo kultury i dziedzictwa narodowego
- na główną wygraną przeznacza się 44% z puli nagród
2. loterie pieniężne - zdrapki
- poprzez nabycie losu , a wygrana to wygrana pieniężna
- monopol na te gry ma Polski Monopol Loteryjny
3. loterie fantowe -
- poprzez nabycie losu podmiot oferuje nagrody rzeczowe
- nie ma monopolu skarbu państwa
- 10% od całej wartości gry stanowi opłata
- 10% przeznaczane jest na konkretny cel charytatywny lub inny cel społeczny
Cechy podatku VAT - neutralny, pośredni, powszechny, wielofazowy, konsumpcyjny, obrotowy netto, rozliczany metodą fakturową - omówić te cechy,
1.Konsumpcyjny - ponieważ w sensie ekonomicznym obciaza jedynie wydatki o charakterze konsumpcyjnym
2.Posredni - ponieważ podatnik nie ponosi faktycznego ekonomicznego ciężaru podatku ciezar ten jest przerzucony na inny podmiot a ostatecznie obciaza koncowego konsumenta
3.Obrotowy- ponieważ podstawa opodatkowania jest obtot czyli wartość towaow lub usług dostarczonych przez podatnika i jest liczony metoda `od stu'
4. neutralny
- jest neutralny dla przedsiębiorstw , obciąża wyłącznie konsumentów
- neutralność wyraża się w zasadzie faktycznego opodatkowania konsumpcji
- neutralność podatku VAT jest realizowana poprzez wprowadzenie prawa do odliczenia podatku naliczonego
5. powszechność opodatkowania
- ma gwarantować by każda transakcja wykonywana w ramach działalności gospodarczej była opodatkowana VAT
- wszelkie odstępstwa i wyjątki od tej zasady stosuje się wyłącznie w sytuacjach jednoznacznie przewidzianych w przepisach prawa i są to przepisy wyjątkowe i ich rozszerzająca wykładnia jest niedopuszczalna
6. unikanie podwójnego opodatkowania
- każda czynność może być opodatkowana tylko raz podatkiem VAT
- niedopuszczalne jest podwójne opodatkowanie i niezamierzony brak opodatkowania
7.Wielofazowość podatku VAT wiąże się ściśle z zasadą powszechności tego podatku, który powinien być nakładany na każdym etapie obrotu towarem lub usługą, aż do ostatecznego nabywcy. W każdej fazie obrotu, opodatkowaniu podlega tylko wartość dodana liczona od wartości netto towaru lub usługi (tzn. po odliczeniu wartości już opodatkowanej w po-przedniej fazie obrotu).
8. rozliczony na podstawie otrzymanych i wystawianych faktur
Wartość dodana w VAT (jak powstaje),
podatek od wartości dodatniej w polsce wystepuje jako podatek od towarow i uslug (PTU). Jest to podatek posredni a przedmiotem opodatkowania jest wartośc sprzedazy towarow i uslug, natomiast podstawą opodatkowania jest przyrost ich wartości netto
Kto i dlaczego ponosi ostateczny (ekonomiczny) ciężar podatku VAT,
VAT jest podatkiem konsumpcyjnym, tzn. opodatkowuje finalną konsumpcję. Ostatecznie ciężar ekonomiczny podatku ponoszą konsumenci produktów, a nie przedsiębiorcy (producenci, dystrybutorzy, sprzedawcy detaliczni)
Podstawy prawne VAT, Ustawy polskie („stara” i „nowa”) oraz znaczenie Dyrektyw Rady UE
- podatek VAT został wprowadzony w RP 05.07.93 r. z ust. 08.01.93 r. o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym
- ten podatek zastąpił podatek obrotowy (2% od obrotu)
- ustawa ta funkcjonowała do 01.05.04 r.
- następnie powstała ustawa z 11.03.04 r. o podatku od towarów i usług
- zmiana ustawy spowodowała spowodowana była potrzebą dostosowania istniejących przepisów do standardów obowiązujących w zakresie podatków pośrednich w U.E.
- podstawowym aktem prawnym prawa wspólnotowego w zakresie podatków pośrednich była VI Dyrektywa Rady z 17.05.77 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatków od wartości dodanej
-* dyrektywa wiąże państwa członkowskie w zakresie wyznaczonych celów , mają one swobodę w zakresie form i środków prowadzących do ich realizacji
- wojewódzki sąd administracyjny (jest ich 16) i naczelny sąd administracyjny (jest 1) mogą formułować zapytania prawne do europejskiego trybunału sprawiedliwości w zakresie wykładni prawa wspólnotowego
- dyrektywa obowiązywała do 2006 r.
- aktualnie obowiązuje Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 18.11.06 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości - VAT
- jest 21 rozporządzeń MF wykonawczych do ustawy
VAT a koszty uzyskania przychodu,
Pojęcie kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o VAT należy określać według przepisów dotyczących podatku dochodowego. Niemożność zaliczenia przez podatnika określonego wydatku do kosztów uzyskania przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, powoduje utratę prawa do odliczenia VAT. Oznacza to, że tylko wtedy, gdy wydatek był i jest lub będzie w przyszłości kosztem uzyskania przychodów, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od dokonanych zakupów.
Zakres podmiotowy - kto jest podatnikiem VAT (art.15 i 17)
Zakres podmiotowy: VAT jest podatkiem posrednim co oznacza że jego ciężar ponoszą osoby trzecie najczęściej finalni konsumenci będący nabywcami okreslonego dobra.Podatnikiem VAT zostaje się obowiązkowo lub dobrowolnie.
Obowiązkowo podatnikiem zostaje każdy podmiot gospodarczy, gdy:
* wykonuje czynności podlegające VAT
* wartość obrotów (sprzedaży) przekroczyła próg 50.000 PLN
Dobrowolnie można zostać podatnikiem VAT, nawet jeśli obroty podatnika nie przekroczyły powyższej kwoty. Zalety bycia podatnikiem VAT to możliwość odliczania podatku naliczonego przez podatnika oraz firm współpracujących z nim. Rozpoczynając działalność gospodarczą można złożyć stosowne oświadczenie do urzędu skarbowego i zostać podatnikiem VAT już od początku działalności.
Zwolnienia z VAT (podmiotowe i przedmiotowe),
podmiotoweZe zwolnienia podmiotowego mogą skorzystać podatnicy VAT, czyli osoby i jednostki prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Osoby takie nie mają obowiązku:
* wystawiania faktur VAT;
* rozliczania podatku VAT;
* składania deklaracji VAT.
Podatnicy zwolnieni podmiotowo mają jednak obowiązek:
* prowadzenia ewidencji sprzedaży pod rygorem opodatkowania obrotu VAT w stawce 22% bez prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach;
* instalowania kasy fiskalnej, na której ujmują swój obrót jako zwolniony do czasu rezygnacji albo utraty prawa do zwolnienia podmiotowego.
Warunkiem skorzystania ze zwolnienia podmiotowego jest:
* u podatników kontynuujących działalność nie przekroczenie w poprzednim roku podatkowym przez obrót limitu 50'000 zł;
* u podatników rozpoczynających działalność w bieżącym roku podatkowym:
- przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekraczająca, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu 50'000 zł (np. przy sprzedaży w okresie 22.11-31.12.2005 limit wyniesie 40/365 x 50'000 €);
- nie przekroczenie w trakcie sprzedaży ww. limitu proporcjonalnego.
W przypadku podatników wykonujących:
* czynności maklerskie,
* czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,
* czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze obrót, którego dotyczy limit, wynosi 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie ich usług
Przedmiotowe
Uwolnienia przedmiotowe dotyczą jedynie wybranych towarów i usług. Z chwilą, gdy podatnik zaczyna dokonywać obrotu towarami albo usługami, które nie są zwolnione - rodzi to natychmiast obowiązki podatnika VAT-u. Przede wszystkim musi on prowadzić szczegółową ewidencję sprzedaży i zakupów, sporządzać deklaracje podatkowe, obliczać i odprowadzać podatek. Na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy zwolnieniom przedmiotowym z VAT-u podlegają czynności wymienione w art. 2 ustawy (towary wymienione w załączniku Nr 1 ustawy).
Chodzi tu głównie o towary o istotnym znaczeniu dla wydatków w gospodarstwach domowych. Towary te do tej pory korzystały ze zwolnienia z podatku obrotowego. Następnie chodzi o działalność pewnej grupy podatników, w szczególności sprzedaż towarów produkowanych przez gospodarstwa rolne. Produkty rolnicze są zwolnione z VAT-u, także w stanie tzw. nisko przetworzonych artykułów żywnościowych (niekoniecznie sprzedawanych przez samych rolników). Towary wymienione w załączniku Nr 1 są zwolnione z VAT-u we wszystkich formach obrotu - jednakże pod warunkiem, że pozostają w stanie nie przetworzonym.
Zakres przedmiotowy (jakie czynności podlegają opodatkowaniu),
Zakres przedmiotowy i miejsce świadczenia czynności [edytuj]
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:
* odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
* eksport towarów,
* import towarów,
* wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
* wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Co to jest dostawa towaru,
Dostawa - to przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel ; dostawą jest nie tylko sprzedaż ale też wszelkie transakcje powodujące takie same skutki ekonomiczne
Dostawą jest :
- sprzedaż
- przeniesienie w zamian za odszkodowanie
- wydanie towaru na podstawie umowy dzierżawy , leasingu , najmu , komisu , darowizny
- przekazanie towaru bez wynagrodzenia
- przekazanie i zużycie na potrzeby własne podatnika , pracowników akcjonariuszy , wspólników
Co to jest towar, co nie jest towarem,
*Towar - to rzeczy ruchome , wszelkie postaci energii , budynki budowle i grunty które mogą być przedmiotem czynności opodatkowania
Towarem nie są :
- dobra materialne (projekty , wynalazki , licencje , utwory literacki, projekty racjonalizatorskie , nazwy firmowe, akcje , obligacje, udziały , pieniądze )
- jednak opodatkowaniu podlega obrót prawami własności przemysłowej wynalazkami, wzorami użytkowymi, znaki towarowe i opodatkowane one są jako świadczenie usług
Co to jest świadczenie usług,
Świadczenie usług - to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej , prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej , które nie stanowi dostawy towaru ; nieodpłatne świadczenie usług traktuje się jako odpłatne świadczenie usług
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy,
obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje: Z chwilą wydania towaru / wykonania usługi
Jeżeli czynność powinna zostać potwierdzona fakturą to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Jeżeli jednak fakturę wystawiono po 7 dniu od wydania towaru / wykonania usługi, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w 7 dniu od daty wydania towaru / wykonania usługi.
Jak ustala się podstawę opodatkowania, (art.29)
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku
Stawki podatku - co oznacza, że 22% to stawka podstawowa, (art.41)
Stawka podstawowa - to stawka która ma zastosowanie do wszelkich dostaw z wyjątkiem towarów i usług które są enumeratywnie skazane w ustawie jako opodatkowane stawką inną niż stawka podstawowa
22% - stawka podstawowa, stosowana w razie braku stawki preferencyjnej albo zwolnienia (stawki zwolnionej);
7% - stawka preferencyjna VAT
5% - stawka VAT naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego
3% - stawka VAT
0% - stawka stosowana głównie w eksporcie, wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
Różnica pomiędzy stawką 0% a zwolnieniem z opodatkowania,
Stawka 0% - stosowana jest do wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów oraz do towarów w załączniku 8 ustawy VAT
Zwolnienie z podatku - podlegają towary w załączniku nr 7 ustawy , usługi w załączniku 4 , towary i usługi wymienione w art. 43
Podatek należny VAT, (co to i jak się liczy - metoda „w stu” i „od stu”)
Podatek VAT należny to taki, który jest obliczany w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży. Jest to więc podatek który dotyczy sprzedaży usług lub produktów i "należy się" Urzędowi Skarbowemu od nas.
ma charakter podatku obrotowego ponieważ podstawą opodatkowania jest obrót , czyli wartość towarów lub usług dostarczonych przez podatnika i jest liczony metodą „od stu” czyli obciąża obrót netto , lub „w stu” czyli od brutto ile jest podatku
Podatek naliczony VAT, źródła podatku naliczonego (art.86 ust.2)
Podatek VAT należny to taki, który jest obliczany w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży. Jest to więc podatek który dotyczy sprzedaży usług lub produktów i "należy się" Urzędowi Skarbowemu od nas.
Podatek VAT naliczony wynika z oryginalnych faktur zakupu otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług, a w przypadku importu jest to suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego. Podatek naliczony w danej fazie to podatek zapłacony w poprzedniej fazie, który pomniejsza podatek należny. Podatek naliczony - jest to suma kwot podatku VAT określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług,.
Odliczanie podatku naliczonego od podatku należnego - warunki i zasady, (art.86 ust.1)
*Artykuł 86 - mówi że w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych , podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony :
- obniżenie podatku należnego jest prawem podatnika
- obniżenie przysługuje tylko w zakresie jakim towary i usługi są wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej
- podatek naliczony obniżamy podatkiem należnym a także kwotą podatku należnego od importu usług i wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów
- odliczenie jest możliwe za okres w którym podatnik otrzymał F-a lub dokument celny, bądź w okresie następnym
- odliczenie jest możliwe na podstawie oryginalnej F-a VAT lub duplikatu
Od jakich towarów i usług VAT naliczonego nie odliczamy,
odliczeniu nie podlegają : import usług gdy zapłata jest dokonywana do „raju podatkowego” , jeżeli wydatku nie można zaliczyć do KUP , jest jednak wyjątek jako nabycie środka trwałego; zakup paliw silnikowych do samochodów osobowych ; zakup usług gastronomicznych i noclegowych ; nabycie części składowych do samochodów osobowych ; jeżeli nabycie rzeczy nastąpiło w formie darowizny lub nieodpłatnej usługi ; jeżeli F-a wystawił podmiot nieistniejący , nieuprawniony do wystawienia faktur , jeśli wystawiono więcej niż jedną F-a na tą samą sprzedaż ; jeżeli F-a nie dokumentuje faktycznej transakcji , dokumentuje transakcje niedokonaną , czynność przestępczą lub pozorną
Zwroty podatku VAT (bezpośrednie i pośrednie),
- pośredni - przenoszone do okresu następnego
- bezpośredni - na rachunek bankowy podatnika
Podstawowy termin zwrotu VAT jest 60 dni lub 25 dni na wniosek podatnika i 180 dni gdy nabył środek trwały
Deklaracje VAT - jakie, kiedy i gdzie składamy. Deklaracje „zerowe” (art.99 i 103) (VAT-7 i 7K),
Podatnicy podatku VAT wykazują swoje obroty i kwoty podatku na określonych przez ministra finansów deklaracjach VAT.
VAT-7
podstawowa deklaracja podatkowa VAT, przeznaczona dla podatników rozliczających się za okresy miesięczne. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT - obowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje VAT-7 za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu
VAT-7K
deklaracja składana m.in. przez małych podatników, którzy wybrali metodę kasową bądź zdecydowali się na kwartalne rozliczenia VAT. Deklarację VAT-7K składa się w urzędzie skarbowym za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale
VAT-8
deklarację tą składają podatnicy inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art.15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę 10 000 euro, oraz którzy zdecydowali się na zastosowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (art. 10 ust. 6 ustawy o VAT).
Deklarację VAT-8 w zakresie dokonanych nabyć należy składać w urzędzie skarbowym za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
VAT-9
jest to deklaracja od importu usług lub dostawy dla której podatnikiem jest nabywca. Deklarację VAT-9 składają podatnicy niemający obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8, dokonujący importu usług lub nabycia towarów, dla którego są podatnikami. Deklarację tą składa się w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
VAT-10
jest to deklaracja dla podatku od towarów i usług stosowana przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu. Deklarację VAT-10 składają podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT oraz podmioty niebędące podatnikami wymienionymi w tym przepisie, niemający obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8 (niezarejestrowani jako podatnicy VAT-UE), którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu. Deklarację należy sporządzić i złożyć we właściwym urzędzie skarbowym w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego
VAT-11
jest to deklaracja dla podatku od towarów i usług stosowana przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowego środka transportu. Do złożenia tej deklaracji zobowiązane będą osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i niemające obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-8, które dokonały wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu.
Deklarację składa się do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
VAT-12
skrócona deklaracja VAT w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu. VAT-12 składać będą jedynie podatnicy świadczących usługi taksówek osobowych, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu.
Deklarację należy składać do 25 dnia następującego po każdym kolejnym miesiącu
Podatnicy podatku od towarów i usług zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (czyli tacy, którzy złożyli zgłoszenie rejestracyjne VAT-R i nie korzystają ze zwolnienia) są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Niezależnie więc od tego, czy podatnik wykonał czynności podlegające opodatkowaniu, czy nie, musi złożyć deklarację podatkową (VAT-7). W tym drugim przypadku składa tzw. deklarację “zerową”. Sam fakt zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny wywołuje obowiązek składania deklaracji.
MAŁY PODATNIK - zasady opodatkowania, (art.21) - na czym polega metoda „kasowa” rozliczeń
Mali podatnicy to podatnicy u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro (w 2009 r. - 2 702 tys. zł),
Metoda kasowa polega na tym, że obowiązek podatkowy powstawać będzie z dniem uregulowania całości lub części należności (otrzymania zapłaty od klienta), nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Również częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta spowoduje w tym przypadku powstanie obowiązku podatkowego - jedynie w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Korzystanie z metody kasowej uzależnione jest od uprzedniego pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie należy złożyć w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował metodę kasową.
DROBNY PRZEDSIĘBIORCA - (art.113) - kto to i z jakich zwolnień korzysta,
Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Kasy rejestrujące - kto i dlaczego je stosuje, (art.111),
Na podstawie art 111 ustawy o podatku VAT wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, oraz rolników ryczałtowych są z obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Jakie są konsekwencje dla podatnika wykonywania czynność zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT,
Konsekwencją zwolnienia jest to, że wszystkie wykonywane przez niego czynności nie są opodatkowane. Podatnik nie składa deklaracji. Podatnik taki nie wystawia faktur, a jedynie rachunki. Z racji tego że nie obciąża swojej sprzedaży podatkiem vat, nie przysługuje mu także prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przez tego podatnika z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług na jego rzecz.
OBLICZ.
Wartość zakupów podatnika w miesiącu wynosiła netto 10.000 zł
a kwota podatku naliczonego 2.000 zł (wszystkie zakupy służą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT).
Wartość sprzedaży opodatkowanej w miesiącu wyniosła 15.000 zł
kwota podatku należnego 3.000 zł,
zaś wartość sprzedaży zwolnionej wyniosła w tym miesiącu 15.000 zł. (razem sprzedaż 30.000 zł).
Podatek należny 3 000 zł Kwota brutto sprzedaży 33 000zł ?
Podatek naliczony 2 000 zł Podatek naliczony podlegający odliczeniu 2 000 zł
Kwota podlegająca wpłacie do US 1 000 zł
Jeżeli dzienny utarg ze sprzedaży w sklepie spożywczym wynosił 5.000 zł i cała sprzedaż opodatkowana była stawką podstawową VAT, to jaka jest wartość podatku należnego VAT?
5 000 / 1,22% = 4 098,36 NETTO zł
5 000 - 4 098,36 = 901,64 ZŁ - podatek VAT
OBLICZ.
Jeżeli wartość podatku należnego wynikająca z „rejestru sprzedaży VAT” za miesiąc wynosi 17.000 zł, oraz wartość podatku naliczonego wynikająca z „rejestru zakupu VAT” za miesiąc wynosi 9.000 zł a wartość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przeniesiona z poprzedniego miesiąca wynosi 2.000 zł, to podatnik :
wykaże w deklaracji o symbolu VAT - 7 którą złoży do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu
kwotę podlegającą wpłacie do US 6 000 zł ?