WYKŁAD VI
Łączenie kont
I) ISTOTA ŁĄCZENIA KONT
Łączenie kont jest procesem odwrotnym do ich dzielenia. Liczba kont ulegnie zmniejszeniu, ale zawartość ewidencyjna kont ulega rozszerzeniu.
Łączenie kont : polega na wprowadzeniu w miejsce dotychczas stosowanych dwóch lub większej ich liczby, jednego konta, obejmującego swym zasięgiem taki sam zakres ewidencji, jak konta łączone. Stosuje się je wówczas, gdy:
- zbędne jest zbyt szczegółowe grupowanie składników
- liczba operacji ujmowanych na danym koncie jest niewielka, nie ma więc potrzeby odrębnej ewidencji danego składnika.
II) SPOSOBY ŁĄCZENIA KONT
W wyniku połączenia kont:
aktywnych powstaje konto, które również ma charakter konta aktywnego. Przykładem jest konto ,,Środki trwałe" powstałe z połączenia kilku kont służących do syntetycznej ewidencji poszczególnych grup środków trwałych („Budynki", ,,Budowle", ,,Urządzenia techniczne i maszyny" itd.).
pasywnych powstaje konto pasywne. Np. w miejsce kilku kont funduszy specjalnych można prowadzi jedno wspólne konto „Fundusze specjalne".
Aktywnego z pasywnym :
w rezultacie łączenia netto - powstaje konto aktywne lub pasywne, którego charakter zależy od salda wykazywanego w danym momencie, stąd może ono wykazywać jedno saldo Dt lub saldo Ct. Przykładem takiego połączenia jest łączenie kont aktywnych „Należności" z kontami pasywnym - „Zobowiązania" wobec tego samego kontrahenta, instytucji, pracownika.
Dokonując połączenia kont należności i zobowiązań wobec tego samego kontrahenta, otrzymujemy konto rozrachunków z danym kontrahentem, które można zamknąć jednym saldem, ustalając w ten sposób nadwyżkę zobowiązań nad należnościami lub należności nad zobowiązaniami. ( Może być stosowane tylko gdy chodzi o tego samego kontrahenta, który występuje w podwójnym charakterze: dłużnika i wierzyciela)
w rezultacie łączenia brutto - powstaje konto aktywno - pasywne, które w danym momencie może wykazywać jednocześnie dwa salda końcowe:
- saldo Dt określa stan należności,
- saldo Ct określa stan zobowiązań.
Zamknięcia konta dokonuje się wówczas na podstawie zestawienia obrotów i sald kont prowadzonych do danego konta rozrachunków.
III) FUNKCJONOWANIE KONTA AKTYWNO - PASYWNEGO
Przykład
W bilansie otwarcia firmy X stan należności od odbiorców wynosił 15.000 zł, w tym od odbiorcy:
A - 10.000 zł
B - 5.000 zł
a stan zobowiązań 20.000 zł, w tym wobec dostawcy:
C - 8.000 zł
D - 12.000 zł
W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze w zakresie rozrachunków z odbiorcami i dostawcami:
Otrzymano zapłatę na rachunek bieżący należności od odbiorcy A - 10.000 zł.
Zapłacono przelewem z rachunku bieżącego część zobowiązania wobec dostawcy C - 4.000 zł.
Polecenia:
Otwórz konto „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” oraz dokonaj księgowań miesiąca stycznia. Zamknij konto „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” i zinterpretuj jego salda.
Nazwa konta |
Obroty konta |
Salda konta |
|||
|
DT |
CT |
DT |
CT |
|
„A” |
10.000 |
10.000 |
--------- |
--------- |
|
„B” |
5.000 |
--------- |
5.000 |
--------- |
|
„C” |
4.000 |
8.000 |
--------- |
4.000 |
|
„D” |
--------- |
12.000 |
--------- |
12.000 |
|
RAZEM |
19.000 |
30.000 |
5.000 |
16.000 |
|
2
Rozrachunki z odb. i dost.
B
A
Rachunek bieżący
KONTO SYNTETYCZNE
dzielone
KONTA ANALITYCZNE
Sp) 5.000
Sp) 10.000
15.000
4.000
10.000
20.000
10.000
1.000
19.000
Ct Sk) 1.000
30.000
5.000(SK Dt
C
D
8.000 (Sp
4.000
12.000(Sp
Wyszukiwarka